2026年岗位知识竞赛-河南省国家税务局营改增问题快速处理机制历年参考题库含答案解析

2026年岗位知识竞赛-河南省国家税务局营改增问题快速处理机制历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。请问营改增后，建筑业适用的增值税税率是多少？A.6%B.11%C.13%D.17%2、营改增问题快速处理机制中，纳税人在办理增值税申报时，对进项税额抵扣存在疑问的，应向哪个部门咨询？A.12366纳税服务热线B.工商管理部门C.人民法院D.人民检察院3、一般纳税人销售交通运输服务，适用的增值税税率是多少？A.6%B.11%C.13%D.17%4、营改增后，纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率是：A.6%B.11%C.13%D.17%5、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其增值税征收率一般为：A.3%B.5%C.6%D.11%6、营改增后，纳税人提供的邮政服务适用的增值税税率是：A.6%B.9%C.11%D.13%7、纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生销货退回或销售折让的，应如何处理？A.直接作废原发票B.按规定开具红字增值税专用发票C.重新开具发票即可D.无需处理8、营改增试点期间，下列项目中不属于免征增值税项目的是：A.个人销售自建自用住房B.纳税人提供技术转让、技术开发C.金融机构发放小额贷款取得的利息收入D.纳税人提供的餐饮服务9、增值税纳税义务发生时间的一般规定是：A.收到款项的当天B.开具发票的当天C.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天D.货物发出的当天10、营改增后，金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。其中贷款服务的销售额不包括：A.利息收入B.手续费收入C.以货币资金投资取得的利息性质的收入D.逾期贷款罚息收入11、一般纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的买价和扣除率计算进项税额，当前主要扣除率为：A.3%B.9%C.10%D.13%12、营改增后，试点纳税人原享受的营业税减免优惠政策如何处理？A.一律取消优惠B.继续执行原有优惠政策C.减半征收增值税D.由纳税人自行选择13、纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当如何处理？A.从高适用税率B.从低适用税率C.分别核算适用不同税率或者征收率，未分别核算的从高适用税率D.由税务机关核定税率14、下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是：A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物无偿赠送其他单位C.将自产的货物用于连续生产应税货物D.将购进的货物用于投资15、营改增后，纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法的，其进项税额从销项税额中抵扣，下列项目中不得抵扣的是：A.购进建筑材料取得的进项税额B.购进施工设备取得的进项税额C.用于简易计税方法的购进货物进项税额D.购进运输服务取得的进项税额16、增值税起征点的适用范围限于自然人纳税人，个体工商户不适用增值税起征点规定。这一说法是否正确？A.正确B.不正确17、纳税人发生应税行为，向索取增值税扣税凭证的购买方开具增值税专用发票的，应当在开具增值税专用发票的次月申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报。这一说法是否正确？A.正确B.不正确18、营改增后，房地产企业销售新建商品房，适用的增值税税率是：A.6%B.9%C.11%D.13%19、一般纳税人提供交通运输服务，选择适用简易计税方法的，征收率为：A.3%B.5%C.6%D.11%20、营改增后，下列各项中属于不征收增值税项目的是：A.货物代销业务B.存款利息C.金融服务手续费D.广告服务收入21、根据营改增相关政策，交通运输服务适用的增值税税率是多少？A.6%B.9%C.13%D.11%22、营改增试点纳税人销售无形资产，除特定情形外，适用的增值税税率为多少？A.6%B.9%C.13%D.3%23、营改增后，金融服务中贷款服务的进项税额处理方式是什么？A.可以全额抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.按50%抵扣24、营改增试点纳税人为纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生销售退回需要开具红字发票的，处理程序是什么？A.直接开具红字发票即可B.购买方须向税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》C.无需任何手续D.由销售方自行作废原发票25、营改增中，一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法时，征收率是多少？A.3%B.5%C.6%D.11%26、营改增后，纳税人发生兼营行为，不同税率或征收率的应税行为应当如何处理？A.从高适用税率B.分别核算适用不同税率C.统一按最高税率征税D.由税务机关核定27、营改增试点纳税人进口货物适用的增值税税率是多少？A.6%B.9%或13%C.3%D.根据货物种类确定28、营改增后，增值税纳税义务发生时间为收到销售款项的当天的是哪种结算方式？A.赊销方式B.预收货款方式C.委托代销D.直接收款方式29、营改增中，下列项目中属于不征收增值税范围的是哪一项？A.提供货物运输服务B.存款利息C.提供餐饮服务D.销售不动产30、营改增后，小规模纳税人发生应税销售行为，实行简易办法按照征收率计征增值税，其征收率一般为多少？A.3%B.5%C.6%D.13%31、营改增试点纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，条件不包括以下哪项？A.购进时未取得增值税专用发票B.购进时不得抵扣且未抵扣进项税额C.固定资产系2009年1月1日前购进D.纳税人为一般纳税人32、营改增后，纳税人提供不动产租赁服务，适用的增值税税率是多少？A.6%B.9%C.13%D.5%33、营改增中，增值税起征点的适用范围限于哪类纳税人？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.所有纳税人D.从事货物销售的纳税人34、营改增试点纳税人提供建筑服务，一般纳税人适用一般计税方法时，其进项税额如何计算抵扣？A.按3%计算抵扣B.凭增值税专用发票等扣税凭证按规定抵扣C.按5%计算抵扣D.不得抵扣35、营改增后，纳税人提供电信服务，基础电信服务适用的增值税税率是？A.6%B.9%C.13%D.3%36、营改增中，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费等费用，其进项税额能否抵扣？A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.经申请可抵扣37、营改增后，纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的情形，没有实际销售额的，税务机关核定销售额的顺序是什么？A.按照最近时期同类货物平均售价、按照其他纳税人最近时期同类货物平均售价、按照组成计税价格B.直接按组成计税价格C.由纳税人自行定价D.按去年同期价格38、营改增试点纳税人跨境应税行为适用零税率的是哪一项？A.国内旅游服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务C.境内仓储服务D.境内文化体育服务39、营改增后，增值税扣缴义务人发生应税行为的纳税义务发生时间是什么？A.收到款项的当天B.支付款项的当天C.收到全部价款的当天D.合同约定的付款日期当天40、营改增中，一般纳税人销售其2016年5月1日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法的，征收率为多少？A.3%B.5%C.11%D.13%41、营改增后，纳税人销售电梯并同时提供安装服务，安装服务可选择适用简易计税方法时，征收率是多少？A.3%B.5%C.6%D.11%42、某省税务局在推进营改增工作中发现，一家交通运输企业将部分车辆对外出租，该企业应当适用的增值税税率是A.6%B.9%C.13%D.10%43、营改增后，某房地产开发企业销售新建商品房，其计税销售额的确认方式是A.全部价款和价外费用一次性全额计税B.差额计税，扣除土地价款后的余额C.按销售收入全额征税D.按预收款金额征税44、2016年5月1日全面推开营改增试点后，建筑业适用的增值税税率调整为A.6%B.11%C.17%D.13%45、某咨询服务公司在营改增后开具增值税专用发票，其进项税额抵扣的正确做法是A.所有支出均可抵扣进项税额B.取得增值税专用发票且用于应税项目的方可抵扣C.只有购进固定资产才能抵扣D.人工成本可以抵扣进项税额46、营改增试点期间，金融机构发放贷款产生的利息收入，其增值税纳税义务发生时间为A.收到贷款的当日B.贷款合同签订的当日C.收取利息收入的当天D.贷款到期当日47、某生活服务类企业营改增后选择简易计税方法，其征收率为A.3%B.5%C.6%D.9%48、营改增后，某物业管理公司提供物业服务收取的物业费，应缴纳的增值税税率为A.6%B.9%C.11%D.13%49、纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，税务处理正确的是A.从高适用税率B.从低适用税率C.平均税率D.由税务机关核定50、营改增后，某建筑企业提供清包工方式提供建筑服务，可选择适用的计税方法是A.只能采用一般计税方法B.只能采用简易计税方法C.可以选择适用简易计税方法D.按小规模纳税人处理51、某广告公司营改增后为一般纳税人，其提供的广告服务适用增值税税率为A.3%B.6%C.11%D.17%52、营改增后，纳税人销售服务、无形资产或者不动产，采用赊销方式的，增值税纳税义务发生时间为A.服务提供的当天B.无形资产转让的当天C.书面合同约定的收款日期当天D.实际收到款项的当天53、某快递公司营改增后提供的快递服务，适用的增值税税率为A.6%B.9%C.11%D.13%54、营改增后，个人转让住房涉及增值税，下列说法正确的是A.个人销售住房一律免征增值税B.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税C.个人销售住房均按11%缴税D.个人转让住房不涉及增值税55、某旅游服务公司营改增后为一般纳税人，其提供的旅游服务可以选择适用的计税方法是A.只能按一般计税方法计税B.只能按简易计税方法计税C.可以选择适用简易计税方法按照5%征收率计税D.按小规模纳税人标准纳税56、营改增后，某科技公司转让一项专利技术，适用的增值税税率为A.6%B.9%C.11%D.17%57、某餐饮企业营改增后为小规模纳税人，其提供的餐饮服务适用的征收率为A.1%B.3%C.5%D.6%58、营改增后，纳税人提供建筑服务取得预收款，其增值税纳税义务发生时间为A.收到预收款的当天B.建筑服务完成的当天C.开具发票的当天D.工程竣工验收的当天59、某医疗机构营改增后提供的医疗服务，增值税处理正确的是A.按6%税率缴纳增值税B.按3%征收率缴纳增值税C.免征增值税D.按13%税率缴纳增值税60、营改增后，某培训机构为一般纳税人提供培训服务，其适用的增值税税率为A.3%B.6%C.9%D.11%61、某快递公司营改增后，其提供的航空速递服务适用的增值税税率为A.6%B.9%C.11%D.13%62、营改增后，某设计公司提供设计服务，其增值税纳税地点的一般规定是A.公司所在地主管税务机关B.设计服务完成地主管税务机关C.客户所在地主管税务机关D.合同签订地主管税务机关63、营改增试点纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是哪一项？A.交通运输服务B.邮政服务C.电信服务D.建筑服务64、纳税人提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率是：A.3%B.5%C.9%D.13%65、下列关于营改增纳税义务发生时间的表述，错误的是：A.纳税人发生应税行为并收讫销售款项的当天B.纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天C.先开具发票的，为开具发票的当天D.提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款当天66、一般纳税人提供下列服务可选择适用简易计税方法的有：A.交通运输服务B.教育医疗服务C.餐饮服务D.住宿服务67、营改增后，纳税人兼营增值税应税项目和免税项目的，应当：A.分别核算应税项目销售额和免税项目销售额B.一律从高适用税率计税C.合并计算缴纳增值税D.自行选择是否分别核算68、下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的是：A.购进用于生产经营的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于对外投资的货物D.购进用于赠送客户的货物69、小规模纳税人增值税征收率为：A.3%B.5%C.6%D.13%70、下列凭证中，不能作为进项税额抵扣凭证的是：A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.普通零售发票71、纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以其取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和办理社会保险、住房公积金后的余额为销售额，按照下列公式计算应纳税额的有：A.应纳税额=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%B.应纳税额=全部价款和价外费用÷（1+3%）×3%C.应纳税额=（全部价款和价外费用-扣除额）÷（1+3%）×3%D.应纳税额=（全部价款和价外费用-扣除额）×3%72、营改增试点纳税人中的一般纳税人提供的下列服务中，适用3%征收率的是：A.国际运输服务B.中国境内货物运输服务C.仓储服务D.研发和技术服务73、下列关于增值税纳税期限的说法，正确的是：A.增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人以1个月为一期纳税的，应自期满之日起10日内申报纳税C.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税D.以上均正确74、纳税人取得的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是：A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的旅客运输服务D.购进的娱乐服务75、下列业务中，不属于营改增应税行为的是：A.提供交通运输服务B.提供餐饮服务C.转让土地使用权D.销售货物76、营改增试点纳税人销售服务、无形资产或者不动产适用的征收率为：A.17%B.11%C.6%D.5%77、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的计税依据为：A.全部价款和价外费用B.全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额C.全部价款和价外费用减去进项税额D.不含税销售额78、下列关于营改增过渡期政策的说法，错误的是：A.原增值税纳税人可以继续适用原有政策B.试点纳税人可以按照现行政策规定抵扣进项税额C.所有原营业税纳税人一律转为一般纳税人D.纳税人可以按规定享受相应的税收优惠79、纳税人兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的，应当：A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额B.从高适用税率C.合并计算缴纳增值税D.由主管税务机关核定税率80、下列关于增值税起征点适用范围的说法，正确的是：A.适用于一般纳税人B.适用于小规模纳税人C.适用于所有纳税人D.适用于企业纳税人81、纳税人销售服务、无形资产或者不动产，有下列情形之一的，税务机关有权核定其销售额的有：A.价格明显偏低并无正当理由的B.视同销售服务、无形资产或者不动产而无销售价格的C.进项税额明显偏低的D.以上均属于税务机关有权核定的情形82、营改增试点纳税人销售下列货物，适用13%税率的是：A.图书B.农产品C.机械设备D.自来水83、2016年5月1日全面推开营改增试点后，河南省地税局首次开展营业税增值税转换申报工作。在转换申报过程中，某纳税人发现其2016年3月已申报的营业税收入未纳入增值税转换范围，此时该纳税人应如何正确处理？A.无需处理，继续按期申报增值税即可B.自行计算差额补缴增值税C.向主管税务机关提交《营改增转换申报表》并说明情况D.直接致电12366热线等待回电处理84、某建筑企业在2017年异地提供建筑服务时发生预收款，按照河南省营改增政策规定，该企业应在何地向税务机关预缴增值税？A.机构所在地B.建筑服务发生地C.合同签订地D.企业注册地85、河南省某小规模纳税人2016年二季度取得不含税销售收入30万元，适用征收率为3%，其应纳增值税税额为多少？A.0.6万元B.0.9万元C.1.2万元D.1.5万元86、2018年河南省税务局在营改增问题快速处理机制中，针对纳税人咨询的简易计税方法适用问题，明确房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的老项目可选择简易计税，该老项目是指哪类项目？A.2015年12月31日前取得施工许可证的项目B.2016年4月30日前的房地产项目C.2017年1月1日前竣工的项目D.2016年3月31日前签订购房合同的项目87、某运输企业2017年5月取得国内货运收入100万元（不含税），同时取得运输保险代收款项10万元，该企业当月计税销售额应为多少？A.100万元B.110万元C.90万元D.109万元88、河南省某酒店2017年上半年取得客房收入200万元、餐饮收入150万元、会议场地出租收入50万元，该酒店合计应确认的销项税额为多少（一般纳税人，税率分别为6%）？A.21万元B.24万元C.27万元D.30万元89、2016年营改增试点期间，河南省地税局设立营改增问题快速处理绿色通道，对于纳税人反映的增值税专用发票开具问题，最长处理时限为多少个工作日？A.1个工作日B.3个工作日C.5个工作日D.7个工作日90、某一般纳税人企业2017年购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元，该设备用于一般计税项目，其进项税额的正确处理方式是？A.分两年抵扣B.一次性全额抵扣C.不得抵扣D.按50%比例抵扣91、河南省某物流公司2017年3月接受某工厂委托进行货物运输，收取运费80万元，另收取建设基金10万元，该物流公司此项业务的计税依据为多少？A.80万元B.90万元C.70万元D.81.98万元92、2017年河南省税务机关在营改增政策执行中，对纳税人提供交通运输服务开具增值税专用发票时，下列哪项内容必须在发票备注栏中注明？A.纳税人统一社会信用代码B.建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称C.服务提供日期D.收款方开户银行93、某商贸企业为增值税小规模纳税人，2016年6月销售自己使用过的一台设备，取得含税收入10.3万元，该企业应纳增值税为多少？A.0.2万元B.0.3万元C.0.1万元D.0.4万元94、河南省某金融机构2017年第一季度取得贷款利息收入5000万元，直接收取的手续费收入200万元，该机构该季度应纳增值税为多少（一般纳税人，税率6%）？A.312万元B.300万元C.288万元D.276万元95、某房地产企业2017年开发楼盘取得预售房款3000万元，根据河南省营改增相关规定，该企业应按预征率预缴增值税，该预征率为多少？A.2%B.3%C.5%D.11%96、河南省某咨询公司2017年5月取得技术咨询收入100万元，同时取得与咨询业务挂钩的奖励收入20万元，该公司当月销项税额为多少（一般纳税人，税率6%）？A.6万元B.6.8万元C.5.66万元D.7.2万元97、2016年营改增试点全面推开后，河南省原营业税纳税人办理增值税税务登记变更手续的截止时间是什么时候？A.2016年4月30日B.2016年5月31日C.2016年6月30日D.2016年7月31日98、某广告公司2017年4月取得广告设计收入80万元，广告发布收入120万元，该公司适用的增值税税率为多少？A.6%B.11%C.13%D.17%99、河南省某旅行社2017年二季度组织旅游团队，取得旅游总收入200万元，支付住宿费用40万元、餐饮费用30万元、门票费用20万元，该旅行社选择差额征税时计税销售额为多少？A.200万元B.110万元C.100万元D.90万元100、2017年河南省税务部门在营改增问题快速处理机制中，对纳税人通过12366热线反映的政策适用争议问题，首次建立专项流转办理机制，其最长办理时限是几天？A.5天B.10天C.15天D.20天

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】根据营改增相关政策规定，建筑业适用11%的增值税税率。营改增试点全面推开后，原征收营业税的建筑业改为征收增值税，税率为11%。选项A的6%适用于现代服务业，选项C和D的13%和17%适用于货物销售或加工修理修配劳务。因此正确答案为B。2.【参考答案】A【解析】12366纳税服务热线是税务机关设立的全国统一纳税咨询服务热线，纳税人可就增值税申报、进项税额抵扣等涉税问题进行咨询。工商管理部门负责企业注册管理，人民法院和人民检察院属于司法机关，均不承担税务咨询职能。因此正确答案为A。3.【参考答案】B【解析】根据营改增相关规定，一般纳税人销售交通运输服务适用11%的增值税税率。选项A的6%适用于部分现代服务业，选项C的13%适用于部分货物销售，选项D的17%为原增值税基本税率，现已调整为13%。因此正确答案为B。4.【参考答案】C【解析】营改增后，纳税人提供有形动产租赁服务，适用13%的增值税税率。有形动产包括机器设备、车辆、船舶等可移动的动产。选项A适用于部分现代服务业，选项B适用于交通运输和建筑业等，选项D为原高税率档现已调整。因此正确答案为C。5.【参考答案】A【解析】根据增值税相关规定，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，一般适用3%的征收率。征收率不同于税率，是针对小规模纳税人简化的计税标准。选项B的5%主要适用于不动产相关应税行为，选项C和D分别适用于一般纳税人的部分现代服务业和交通运输建筑业。因此正确答案为A。6.【参考答案】B【解析】营改增后，邮政服务适用9%的增值税税率。邮政服务包括邮政基本服务和邮政其他服务，是营改增试点的重要内容之一。选项A适用于部分现代服务业，选项C和D分别适用于交通运输建筑业和货物销售。因此正确答案为B。7.【参考答案】B【解析】根据增值税发票管理规定，开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让或开票有误等情形的，应按规定的程序开具红字增值税专用发票，不得直接作废。重新开具发票或不做处理均不符合税收征管要求。因此正确答案为B。8.【参考答案】D【解析】选项A、B、C均属于增值税免税项目：个人销售自建自用住房免税，技术转让和开发免税，金融机构小额贷款利息收入免税。而纳税人提供的餐饮服务不属于免税项目，应按规定缴纳增值税。因此正确答案为D。9.【参考答案】C【解析】根据增值税暂行条例及实施细则，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项C表述最全面准确，涵盖了纳税义务发生的基本判定标准。因此正确答案为C。10.【参考答案】C【解析】根据营改增相关政策，贷款服务销售额包括各种占用资金取得的利息及利息性质的收入，但以货币资金投资取得的利息性质的收入不属于贷款服务销售额，不征收增值税。手续费收入和逾期罚息均属于应税收入。因此正确答案为C。11.【参考答案】B【解析】根据现行政策，一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额。用于生产13%税率货物的，可加计扣除1%，但基本扣除率为9%。因此正确答案为B。12.【参考答案】B【解析】根据营改增政策规定，试点纳税人原享受的营业税减免优惠政策，在改征增值税后继续执行，同时按照增值税相关规定进行调整和完善，确保税负平稳过渡。这是营改增改革中"税负只减不增"原则的重要体现。因此正确答案为B。13.【参考答案】C【解析】根据增值税相关规定，纳税人兼营不同税率或征收率项目的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。这一规定既尊重纳税人的经营实际，也防止通过混合核算逃避税收。因此正确答案为C。14.【参考答案】C【解析】增值税视同销售行为包括将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配或无偿赠送等。选项C中将自产货物用于连续生产应税货物，属于内部流转环节，不视同销售，待最终产品销售时再计征增值税。因此正确答案为C。15.【参考答案】C【解析】根据增值税规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。选项A、B、D均属于正常生产经营支出，进项税额可以抵扣。因此正确答案为C。16.【参考答案】B【解析】该说法不正确。根据增值税相关规定，增值税起征点的适用范围限于个人（自然人）和个体工商户。个体工商户按照小规模纳税人纳税的，同样适用增值税起征点规定。因此正确答案为B。17.【参考答案】B【解析】该说法不正确。纳税人发生应税行为，应在纳税义务发生时确定纳税申报期限，而非仅在开具增值税专用发票的次月申报期内申报。增值税专用发票的开具是纳税义务发生的参考时点之一，但纳税申报应按照增值税纳税期限的规定执行，通常是按月或按季申报。因此正确答案为B。18.【参考答案】B【解析】营改增后，房地产企业销售新建商品房，属于销售不动产，适用9%的增值税税率。选项A适用于现代服务业，选项C的11%原适用于建筑业，现已调整为9%，选项D适用于货物销售。因此正确答案为B。19.【参考答案】A【解析】根据营改增相关政策，一般纳税人提供交通运输服务选择适用简易计税方法的，按照3%的征收率计算缴纳增值税。简易计税方法下不得抵扣进项税额，但征收率较低，适合特定情形的一般纳税人。因此正确答案为A。20.【参考答案】B【解析】存款利息不属于增值税征税范围，是不征收增值税的项目。选项A货物代销属于销售货物，选项C金融服务手续费属于直接收费金融服务，选项D广告服务属于现代服务，均属于增值税应税项目。因此正确答案为B。21.【参考答案】B【解析】交通运输服务属于货物劳务税目，适用9%的增值税税率。该税率自2019年4月1日起由10%调整为9%，是营改增试点期间的重要调整内容。纳税人提供交通运输服务应当按照此税率计算销项税额。22.【参考答案】A【解析】销售无形资产一般适用6%的增值税税率，包括转让技术、商标、著作权、商誉等。但土地使用权的转让适用9%税率，自然资源使用权转让也适用9%税率。纳税人应准确区分不同类型的无形资产以确定适用税率。23.【参考答案】B【解析】贷款服务进项税额不得从销项税额中抵扣，这是营改增政策的重要规定之一。纳税人因贷款发生的利息及相关费用取得的增值税专用发票，不能用于抵扣进项税额。但票据贴现、融资租赁等服务可按规定抵扣。24.【参考答案】B【解析】增值税专用发票开具后发生销售退回，需购买方在增值税发票综合服务平台填报《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭信息表开具红字发票。若购买方已抵扣进项税额，应由购买方发起信息表流程。25.【参考答案】A【解析】一般纳税人提供建筑服务选择简易计税方法的，适用3%征收率。该方式适用于清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务以及老项目等特定情形。选择简易计税方法后三六个月内不得变更。26.【参考答案】B【解析】纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。未分别核算的，从高适用税率。这是营改增政策对纳税人核算管理的基本要求。27.【参考答案】B【解析】进口货物增值税税率按照货物类别分别适用9%或13%，与境内销售货物税率一致。具体包括：粮食等农产品、自来水、暖气等适用9%税率；其他一般货物适用13%税率。进口环节增值税由海关代征。28.【参考答案】D【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。赊销为合同约定的收款日期，预收货款为货物发出的当天，委托代销为收到代销清单的当天。29.【参考答案】B【解析】存款利息属于不征收增值税项目。纳税人取得的存款利息收入不计入增值税应税范围。其他选项中，货物运输服务按交通运输服务征税，餐饮服务按生活服务征税，销售不动产按销售不动产征税。30.【参考答案】A【解析】小规模纳税人发生应税销售行为，通常适用3%征收率。但销售不动产等特定业务适用5%征收率。2020年至2022年期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，属于阶段性优惠政策。31.【参考答案】D【解析】销售自己使用过的固定资产适用简易办法减按2%征收的条件包括：进项税额不得抵扣且未抵扣、取得增值税普通发票或类似凭证等。一般纳税人和小规模纳税人都可以适用该政策，关键在于进项税额是否抵扣过。32.【参考答案】B【解析】不动产租赁服务属于租赁服务类别，适用9%增值税税率。但一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产可选择简易计税方法，按5%征收率计税。小规模纳税人出租不动产同样适用5%征收率。33.【参考答案】B【解析】增值税起征点仅适用于小规模纳税人，一般纳税人不适用起征点规定。目前按期纳税的起征点为月销售额5万元至10万元，按次纳税的起征点为每次（日）销售额300元至500元，具体幅度由省级税务机关确定。34.【参考答案】B【解析】一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，其进项税额凭合法有效的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证按规定予以抵扣。适用简易计税方法的则不得抵扣进项税额。35.【参考答案】B【解析】电信服务分为基础电信服务和增值电信服务。基础电信服务适用9%增值税税率，包括语音通话、有线网络传输等服务。增值电信服务适用6%税率，包括短信、互联网接入等服务。纳税人应准确区分两类服务。36.【参考答案】B【解析】纳税人接受贷款服务支付的投融资顾问费、手续费等与贷款直接相关的费用，其进项税额不得抵扣。该规定旨在防止通过支付服务费的方式变相抵扣贷款利息对应的进项税额，与贷款服务进项税额不得抵扣的原则一致。37.【参考答案】A【解析】视同销售行为无实际销售额时，税务机关核定销售额的顺序为：首先按纳税人最近时期销售同类服务的平均价格，其次按其他纳税人最近时期销售同类服务的平均价格，最后按组成计税价格核定。组成计税价格等于成本乘以（1加成本利润率）。38.【参考答案】B【解析】向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、信息技术服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目制作发行服务等，适用增值税零税率。零税率意味着可以退还进项税额，纳税人应按规定办理出口退税。39.【参考答案】D【解析】增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。对于扣缴义务人而言，通常为收到款项或取得索取款项凭据的当天；未签订书面合同或合同未约定付款日期的，为服务完成的当天。40.【参考答案】B【解析】一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可选择适用简易计税方法，按照5%的征收率缴纳增值税。该政策延续至营改增全面推开后，旨在平稳衔接营业税与增值税制度，减轻纳税人负担。选择简易计税后36个月内不得变更。41.【参考答案】A【解析】一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其安装服务可选择适用简易计税方法，按照3%征收率计算缴纳增值税。若选择一般计税方法，安装服务适用9%税率。纳税人应就安装服务单独核算销售额，分别适用不同计税方法。42.【参考答案】B【解析】交通运输服务属于增值税应税服务，适用9%税率。车辆有形动产租赁服务也属于交通运输辅助服务范畴，营改增后统一按9%计税。43.【参考答案】B【解析】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。这是营改增后房地产领域的重要政策规定。44.【参考答案】D【解析】营改增全面推开后，建筑业纳税人销售服务适用11%税率，后经2018年和2019年两次税率调整，目前建筑业增值税税率为9%。本题考点为营改增改革过程中的税率变化，需区分不同时间节点的政策规定。45.【参考答案】B【解析】咨询服务公司为一般纳税人，其购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产，用于增值税应税项目的，取得合法有效的增值税扣税凭证，方可从销项税额中抵扣进项税额。人工成本不属于增值税抵扣范围。46.【参考答案】C【解析】金融业贷款服务，增值税纳税义务发生时间为取得利息收入的当天。这体现了营改增后金融服务业税收政策的一个重要变化点，需准确掌握不同行业纳税义务发生时间的具体规定。47.【参考答案】A【解析】生活服务一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人同样适用3%征收率。简易计税方法不得抵扣进项税额，但计税方式相对简便。48.【参考答案】A【解析】物业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务，一般纳税人适用6%税率。营改增后，物业服务由原来的5%营业税调整为6%增值税，税负有所下降，有利于减轻企业负担。49.【参考答案】A【解析】纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。这是增值税法中关于兼营行为的基本处理规则。50.【参考答案】C【解析】一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。这一规定充分考虑了清包工模式下进项较少的实际情况。51.【参考答案】B【解析】广告服务属于现代服务中的文化创意服务，一般纳税人适用6%增值税税率。营改增前广告服务缴纳5%营业税，营改增后税率为6%，名义税率略有上升但可通过抵扣进项税额降低实际税负。52.【参考答案】C【解析】纳税人销售服务、无形资产或者不动产，采取赊销和分期收款方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。53.【参考答案】B【解析】快递服务属于交通运输服务中的物流辅助服务，一般纳税人适用9%增值税税率。营改增前快递业务缴纳3%营业税，营改增后税率为9%，但企业可以抵扣购进车辆、燃油等进项税额。54.【参考答案】B【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。这是一个重要的税收优惠政策规定，需准确把握时间界限。55.【参考答案】C【解析】一般纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，按照5%征收率简易计税。56.【参考答案】A【解析】转让专利技术属于销售无形资产，一般纳税人适用6%增值税税率。营改增前技术转让免征营业税，营改增后一般纳税人转让技术适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率，技术转让有增值税免税优惠政策可适用。57.【参考答案】B【解析】小规模纳税人提供餐饮服务，适用3%征收率征收增值税。餐饮服务属于生活服务范畴，小规模纳税人不得抵扣进项税额，按照销售额和征收率计算应纳税额。阶段性减免政策可能影响实际执行税率。58.【参考答案】A【解析】纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款的当天预缴增值税。这是营改增后建筑服务业的一项重要税收管理规定，预收款需按规定预缴税款，待纳税义务发生时再办理正式申报。59.【参考答案】C【解析】医疗机构提供的医疗服务免征增值税。这是营改增后对民生领域的一项税收优惠政策，旨在支持医疗卫生事业发展，减轻群众就医负担。医疗机构需按规定办理免税备案手续方可享受该政策。60.【参考答案】B【解析】教育培训服务属于现代服务中的教育医疗服务，一般纳税人提供非学历教育服务可以选择适用简易计税方法按3%征收率计税，或选择一般计税方法按6%税率计税。本题所述情况为一般计税方法下的税率。61.【参考答案】B【解析】航空速递服务属于交通运输服务中的航空运输辅助服务，一般纳税人适用9%增值税税率。快递服务整体按交通运输服务缴纳增值税，营改增后将原有的3%营业税税率调整为9%增值税税率。62.【参考答案】A【解析】纳税人提供应税服务，应当向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。这是增值税纳税地点的一般规定，体现了属地管理原则，便于税务机关对纳税人实施有效监管和税收征管。63.【参考答案】C【解析】营改增后，交通运输、邮政、建筑服务适用9%税率；增值电信服务适用6%税率。基础电信服务适用9%税率。本题考查增值税税率适用，需准确区分不同服务的税率档次。64.【参考答案】C【解析】有形动产租赁服务属于营改增应税行为，适用9%增值税税率。小规模纳税人提供该服务适用3%征收率（特定情形可减按1%）。本题考察一般纳税人提供有形动产租赁服务的税率规定，需注意税率与征收率的区别。65.【参考答案】D【解析】提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该选项表述正确。本题为反向选择题，需特别注意。根据规定，A、B、C选项均符合营改增纳税义务发生时间的一般规定。66.【参考答案】B【解析】一般纳税人提供教育医疗服务可选择适用简易计税方法，征收率为3%。餐饮服务、住宿服务不适用简易计税选择规定。交通运输服务在营改增初期部分情形可选择简易计税，但现行规定以一般纳税人标准计税为主。67.【参考答案】A【解析】根据增值税相关规定，纳税人兼营免税项目或应税项目的，应当分别核算不同税率的销售额或免税销售额。未分别核算的，不得享受免税政策或从高适用税率。本题考查纳税人核算义务与税收优惠享受的关系。68.【参考答案】B【解析】用于集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。用于投资、赠送的货物视同销售，进项税额可以抵扣。本题核心在于区分不得抵扣的进项税额范围，集体福利属于典型不得抵扣情形。69.【参考答案】A【解析】小规模纳税人增值税征收率为3%，销售不动产等特定项目适用5%征收率。本题需区分征收率的不同档次，除特定项目外，小规模纳税人适用3%征收率。注意小规模纳税人与一般纳税人税率的区别。70.【参考答案】D【解析】增值税进项税额抵扣凭证主要包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、完税凭证等。普通零售发票不属于法定抵扣凭证。本题考察合法扣税凭证的种类范围。71.【参考答案】C【解析】劳务派遣服务差额纳税时，应以差额为销售额，按3%征收率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=（全部价款和价外费用-扣除额）÷（1+3%）×3%。本题关键在掌握差额计税的计算方法和适用征收率。72.【参考答案】C【解析】仓储服务一般纳税人可选择适用简易计税方法，按照3%征收率计算缴纳增值税。国际运输服务适用零税率，国内货物运输服务适用9%税率，研发和技术服务适用6%税率。本题需准确记忆各项服务的税率或征收率。73.【参考答案】D【解析】根据《增值税暂行条例》及相关规定，选项A、B、C表述均正确。增值税纳税期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。期满10日内申报。零星业务可按次纳税。74.【参考答案】C【解析】自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。贷款服务、餐饮服务、娱乐服务取得的进项税额均不得抵扣。本题考查进项税额抵扣范围的扩展政策。75.【参考答案】D【解析】销售货物属于原增值税征税范围，不属于营改增应税行为。营改增是将原营业税征税范围的应税劳务、无形资产和不动产销售纳入增值税征税范围。交通运输服务、餐饮服务、转让土地使用权均为营改增试点项目。76.【参考答案】D【解析】营改增试点纳税人销售服务、无形资产或者不动产，如选择简易计税方法，适用5%征收率。17%、11%、6%为一般纳税人适用税率。本题需注意区分税率与征收率的概念，征收率一般适用于小规模纳税人和一般纳税人选择简易计税的情形。77.【参考答案】B【解析】一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，应以全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。这是建筑服务差额征税的特殊规定。本题关键在于掌握建筑服务简易计税的差额扣除规则。78.【参考答案】C【解析】原营业税纳税人并非一律转为一般纳税人，而是根据年应税销售额及会计核算健全程度判断是否符合一般纳税人条件。小规模纳税人年应税销售额未超过500万元的，继续作为小规模纳税人。本题考查营改增过渡政策的具体规定。79.【参考答案】A【解析】纳税人兼有不同税率或征收率的项目，应当分别核算不同项目的销售额。未分别核算的，从高适用税率。这是增值税计税的基本原则之一，旨在防止纳税人通过混同核算逃避纳税义务。8