2.2.2库存现金的核算（课件）《财务会计》（江苏大学出版社）

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货币资金

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2库存现金

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第二节库存现金—3—

二、库存现金的核算

（一）库存现金的总分类核算

为了核算企业库存

现金的增减变化及结存

情况，企业应设置“库

存现金”账户。该账户

属于资产类账户，其借

方登记库存现金的增加

额，贷方登记库存现金

的减少额，期末借方余

额表示库存现金的结存

额。

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二、库存现金的核算

（一）库存现金的总分类核算

【例2-2-1】【例2-2-2】2019年4【例2-2-3】2019年4月12

2019年4月10日，月10日，胜利公司收到仓库日，胜利公司报销办公室购买的办

胜利公司从银行提出售废旧物资交来的现金565公用品200元，增值税26元，支付

取现金2000元。元。根据增值税普通发票和收现金226元。根据增值税专用发票

根据现金支票存根，款收据，编制的会计分录为：等凭证，编制的会计分录为：

编制的会计分录为：借：库存现金565借：管理费用——办公费200

借：库存现金贷：其他业务收500应交税费——应交增值税（进项

2000应交税费——应交增值税（销税额）26

贷：银行存款项税额）65贷：库存现金226

2000

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二、库存现金的核算

（二）库存现金的明细分类核算

为了加强现金的管理，企业除了进行库存现金的总分类核算外，还要设置“库存现

金日记账”（见表2-1），进行序时登记，进行明细分类核算。

表2-1库存现金日记账

2019年凭证

摘要对方账户借方贷方余额

月日种类号数

41期初余额3580

5付2提现银行存款20005580

主营业务收

5收5收销货款5656145

入

5付4付办公费管理费用2265919

5本日合计25652265919

……

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二、库存现金的核算

（三）备用金的核算1定额备用金的核算

定额备用金是财务部门根据企业内部各部门或个人零星开支的需要核定定额，

拨付现金，供其使用，在其发生支出后，凭有关的支付凭证，到财务部门报销，

补足其备用金。

定额备用金的特点是使用部门或个人经

常保持核定的现金定额，只有撤销定额

备用金或定额备用金调整定额时，备用

金才会发生变化。这种方法适应于经常

性有费用开支的内部单位和个人。

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二、库存现金的核算

（三）备用金的核算1定额备用金的核算

【例2-2-4】胜利公司总务科实行定额备用金制度，财务部门根据核定的备

用金定额3000元，支付现金，根据借款单等票据编制的会计分录为：

借：其他应收款——总务科3000

贷：库存现金3000

【例2-2-5】总务科购买办公用品1500元，凭购买发票到财务部门报销，

财务部门审核后支付现金1500元，补足定额。根据购买发票等票据，编制的会

计分录为：

借：管理费用——办公费1500

贷：库存现金1500

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二、库存现金的核算

（三）备用金的核算2非定额备用金的核算

非定额备用金是财务部门对非经常使

用现金的企业内部各部门或个人，根据每

次业务所需要现金的数额拨付备用金，在

其使用后，凭支付发票一次性到财务部门

报销，多退少补，一次结清，下次再用时，

重新办理手续。

这种方法适应于不经常使用现金的单位和个人，如差旅费、小额的采购等业务。

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二、库存现金的核算

（三）备用金的核算2非定额备用金的核算

例子例子

【例2-2-7】张山出差回来，报销差旅费2

【例2-2-6】张山因出差向财务部门200，财务部门根据其交来的有关单据，审核无误

借款2000元，财务部门支付现金。根据后，冲销其先借支的2000元，支付现金200元。

借款单等单据，编制的会计分录为：根据有关单据，编制的会计分录为：

借：其他应收款—张山2000借：管理费用——差旅费2200

贷：库存现金2000贷：其他应收款——张山2000

库存现金200

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二、库存现金的核算

（四）库存现金的清查核算

库存现金清查的目的是为了保证现金的安全，防止现金丢失或收支记账时发生差错，

以及贪污、挪用公款的行为。

u如为现金的短缺，属于应由责任人赔偿

或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；

属于无法查明原因的，计入管理费用。

u如为现金溢余，属于应支付给有关人员

或单位的，应计入其他应收款；属于无法查

明原因的，计入营业外收入。

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二、库存现金的核算

（四）库存现金的清查核算

【例2-2-8】2019年4月10日，胜利公司出纳员在对现金进行清查时，

发现现金短缺200元。根据现金盘点报告单，编制的会计分录为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200

【例2-2-9】2019年4月15日，上述短缺现金原因查明，其中120元

由于出纳员李华工作失职造成，另80元无法查明原因，经批准后转作管

理费用。根据批准后的盘点报告单及相关单据，编制的会计分录为：

借：其他应收款——李华120

管理费用80

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

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二、库存现金的核算

（四）库存现金的清查核算

例子

【例2-2-10】2019年4月20日，胜利公司出纳员在对现金进行清查时，发

现现金溢余50元。根据现金盘点报告单，编制的会计分录为：

借：库存现金