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文档简介

第七章负债

一、预收账款的概述

二、预收账款核算应设置的会计科目

三、预收账款业务的核算流程

四、预收账款的核算

企业财务会计>第七章>第四节

预收账款，是企业按照合同规定向购货单位预

收的款项。企业预收的款项之所以构成企业的一项

负债，是因为企业要根据合同，承诺在收款后一定

日期发出商品或者提供劳务。如果企业到期无法履

行合同上的承诺，就必须如数退回预收的款项。

企业财务会计>第七章>第四节

为反映预收账款的发生和清结等变动情况，应

设置“预收账款”账户。该账户贷方登记预收的货

款；借方登记销售商品的收入和余款退回；期末贷

方余额表示尚未付出产品的预收货款，借方余额表

示少收应收的款项。

“预收账款”账户应按购货单位设置明细账户，

进行明细核算。

企业财务会计>第七章>第四节

主营业务收入预收账款银行存款

其他业务收入

劳务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

预收账款业务核算流程图

企业财务会计>第七章>第四节

1.企业向购货单位预收款项时，借记“银行存

款”科目，贷记“预收账款”科目。

企业财务会计>第七章>第四节

2.产品销售实现时，按实现的收入和应交的增

值税销项税额，借记“预收账款”账户，贷记“主

营业务收入”账户，按专用发票上注明的增值税额，

贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”等账户。

企业财务会计>第七章>第四节

3.销售实现后进行预收款结算，若预收款大于实

际售价，则应退款。退款时借记“预收账款”科目，

贷记“银行存款”科目；若预收款小于实际售价，则

应收取对方单位的补足款，收到时借记“银行存款”

科目，贷记“预收账款”科目。

企业财务会计>第七章>第四节

【例7-6】昌江公司销售给N公司商品一批，预

收货款300000元。在交付货物开给N公司的发票账单

上注明：价款210000元，增值税27300元。N公司多

付的款项通过银行退回。昌江公司根据发票账单，

应编制以下会计分录：

企业财务会计>第七章>第四节

(1)收到预收的款项：

借：银行存款300000

贷：预收账款——N公司300000

企业财务会计>第七章>第四节

(2)发出商品，确认收入：

借：预收账款——N公司237300

贷：主营业务收入210000

应交税费—应交增值税(销项税额)

27300

企业财务会计>第七章>第四节

(3)退回多付的款项：

借：预收账

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