2026年税务师考试题库含答案(完整版)

2026年税务师考试题库含答案(完整版)单项选择题1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠收入答案：A2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.企业内营业机构之间支付的租金D.合理的劳动保护支出答案：D3.某居民企业2025年度实现会计利润总额300万元，其中包含直接向某小学捐赠的20万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.75B.77.5C.80D.82.5答案：C4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险费B.住房公积金C.子女教育支出D.大病医疗支出（超过规定标准部分）答案：C5.居民个人王某2025年取得工资薪金收入20万元，劳务报酬收入5万元，稿酬收入3万元。已知综合所得年收入额减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等共计8万元。王某2025年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。（假设无其他扣除，适用综合所得税率表）A.7480B.11800C.13680D.15480答案：A6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，为收到全部或部分货款的当天答案：B7.某增值税一般纳税人2025年10月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元；另收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还包装物。该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.13B.13.26C.13.29D.15.26答案：A8.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.高档化妆品答案：C9.某烟草批发企业（增值税一般纳税人）2025年11月向零售商批发销售甲类卷烟100标准箱，取得不含增值税销售额200万元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.112B.113.5C.124D.125.5答案：B10.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。A.房屋产权出典的，出典人为纳税人B.房屋产权属于集体所有的，使用人为纳税人C.房屋产权未确定的，代管人或使用人为纳税人D.房屋产权所有人不在房屋所在地的，房产代管人或使用人为纳税人答案：C多项选择题11.根据《企业所得税法》的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.与经营活动无关的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地答案：A,C,D,E12.企业取得的下列所得中，可以免征或减征企业所得税的有（）。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.符合条件的技术转让所得E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益答案：A,B,C,D13.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得C.退休人员再任职取得的收入D.个人领取的原提存的住房公积金E.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费答案：A,B,C14.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物分配给股东E.将外购货物用于非增值税应税项目（现为不征增值税项目，但原规定精神可考）答案：A,C,D15.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税B.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税C.超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税D.啤酒、黄酒、成品油仅在单一环节征收消费税E.委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税（受托方为个人除外）答案：A,B,C,D,E16.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让D.以继承方式无偿转让房地产E.房地产的出租答案：A,C17.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.房屋交换（等价交换除外）D.国有土地使用权出让E.土地使用权转让答案：A,B,C,D,E18.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.营业账簿B.货物运输合同C.建筑工程勘察设计合同D.税务登记证E.不动产权证书答案：A,B,C19.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.地热E.人造石油答案：A,B,C,D20.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得、没收非法财物C.停止出口退税权D.收缴发票或者停止发售发票E.提请工商行政管理机关吊销营业执照答案：A,B,C,D计算题21.某市甲公司为增值税一般纳税人，主要生产销售机械设备。2025年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，增值税额104万元；另收取包装费11.3万元，开具普通发票。（2）采取以旧换新方式销售设备，新产品含税售价113万元，回收的旧设备作价22.6万元，实际收取差价款90.4万元，并分别开具发票。（3）为生产设备购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税额39万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税额0.45万元。（4）因管理不善，导致上月购进的一批零部件被盗，该批零部件账面成本10万元（其中含运费成本1万元，已抵扣进项税额）。已知：上述相关票据均符合规定并在当月勾选确认或申报抵扣。要求：计算甲公司2025年10月应缴纳的增值税额。答案：（1）销项税额=104+11.3/(1+13%)*13%=104+1.3=105.3（万元）（2）销项税额=113/(1+13%)*13%=13（万元）（以旧换新销售货物，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格）（3）准予抵扣的进项税额=39+0.45=39.45（万元）（4）进项税额转出=(10-1)*13%+1*9%=1.17+0.09=1.26（万元）（零部件成本中运费部分需还原为运费金额，并按相应税率转出）当期可抵扣进项税额=39.45-1.26=38.19（万元）当期应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=(105.3+13)-38.19=118.3-38.19=80.11（万元）22.某居民企业2025年度有关经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）其他业务收入800万元，其他业务成本500万元。（3）缴纳增值税200万元，城市维护建设税及教育费附加20万元。（4）销售费用1000万元，其中广告费800万元；管理费用800万元，其中业务招待费60万元；财务费用200万元。（5）营业外收入100万元，营业外支出60万元（其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠40万元，直接向某大学捐赠10万元，支付税收滞纳金5万元，其他支出5万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额800万元，拨缴职工工会经费18万元，发生职工福利费120万元，职工教育经费70万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除比例分别为工资薪金总额的14%、2%、8%。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案：（1）会计利润总额=5000-3000+800-500-20-1000-800-200+100-60=320（万元）（2）纳税调整：①广告费扣除限额=(5000+800)*15%=870（万元），实际发生800万元，无需调整。②业务招待费：发生额的60%=60*60%=36（万元），销售（营业）收入的5‰=(5000+800)*5‰=29（万元），限额为29万元，调增应纳税所得额=60-29=31（万元）。③公益性捐赠：扣除限额=320*12%=38.4（万元），实际发生40万元，调增应纳税所得额=40-38.4=1.6（万元）。直接捐赠10万元不得扣除，全额调增。税收滞纳金5万元不得扣除，全额调增。④工会经费扣除限额=800*2%=16（万元），实际发生18万元，调增2万元。职工福利费扣除限额=800*14%=112（万元），实际发生120万元，调增8万元。职工教育经费扣除限额=800*8%=64（万元），实际发生70万元，调增6万元。（3）应纳税所得额=320+31+1.6+10+5+2+8+6=383.6（万元）（4）应纳企业所得税额=383.6*25%=95.9（万元）综合分析题23.中国居民个人张某为某公司高级管理人员，2025年度取得以下收入：（1）每月取得工资收入30000元，每月个人缴纳“三险一金”5000元，每月享受子女教育、赡养老人专项附加扣除共计3000元。无其他扣除。（2）3月出版一本专业著作，取得稿酬收入50000元。（3）6月将一项专利权许可给甲公司使用，取得特许权使用费收入100000元。（4）8月转让其持有的境内上市公司A股股票，取得转让净收入80000元，该股票系2024年1月购入。（5）10月取得国债利息收入5000元，取得某上市公司发行的企业债券利息收入8000元。（6）11月将位于市区的一套住房出租，每月租金收入6000元，当月发生修缮费用1200元（取得合法票据）。假设不考虑其他税费。已知：综合所得税率表（部分）：级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算张某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税。（2）计算张某稿酬收入应预扣预缴的个人所得税。（3）计算张某特许权使用费收入应预扣预缴的个人所得税。（4）说明张某转让上市公司股票所得是否应缴纳个人所得税，并说明理由。（5）说明张某取得的国债利息收入和企业债券利息收入是否应缴纳个人所得税，并计算应纳（或应扣缴）税额。（6）计算张某2025年11月出租住房应缴纳的个人所得税。答案：（1）综合所得应纳税额计算：①工资薪金收入额=30000*12=360000（元）②稿酬收入额=50000*(1-20%)*70%=28000（元）③特许权使用费收入额=100000*(1-20%)=80000（元）④综合所得收入额=360000+28000+80000=468000（元）⑤全年减除费用=60000元专项扣除=5000*12=60000元专项附加扣除=3000*12=36000元⑥应纳税所得额=468000-60000-60000-36000=312000（元）⑦应纳个人所得税额=312000*20%-16920=62400-16920=45480（元）（2）稿酬收入预扣预缴：预扣预缴应纳税所得额=50000*(1-20%)*70%=28000（元）预扣率20%，速算扣除数0。应预扣预缴税额=28000*20%=5600（元）（3）特许权使用费收入预扣预缴：预扣预缴应纳税所得额=100000*(1-20%)=80000（元）预扣率20%，速算扣除数0（因未超过20000元，但按预扣率表，特许权使用费所得适用20%预扣率）。应预扣预缴税额=80000*20%=16000（元）（4）转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税。理由：对个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。（5）国债利息收入免征个人所得税。企业债券利息收入应缴纳个人所得税，由兑付机构负责代扣代缴。应扣缴税额=8000*20%=1600（元）。（6）财产租赁所得个人所得税计算：月租金收入=6000元允许扣除的修缮费用（每月以800元为限）=800元（1200元>800元，当月扣800元，剩余400元可下月继续扣除，但题目仅问11月）应纳税所得额=6000*(1-20%)-800=4800-800=4000（元）应纳个人所得税额=4000*10%=400（元）（个人出租住房减按10%税率）24.某市乙公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产销售。2025年12月发生以下业务：（1）进口一批高档化妆品原料，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳进口关税20万元，进口环节增值税和消费税已分别缴纳并取得完税凭证。（2）将进口的原料全部领用，用于连续生产A型高档化妆品。（3）销售自产A型高档化妆品取得不含增值税销售额500万元。（4）将自产的B型高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品生产成本为20万元，成本利润率为5%，无同类消费品销售价格。（5）受托为丙公司加工一批高档化妆品，收取加工费10万元（不含增值税）和代垫辅助材料费2万元（不含增值税），乙公司无同类消费品销售价格。丙公司提供原材料成本50万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%；上述相关票据均合法有效。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算乙公司进口环节应缴纳的消费税。（2）计算乙公司销售A型高档化妆品应缴纳的消费税。（3）计算乙公司将B型高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税。（4）计算乙公司受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税。（5）计算乙公司2025年12月应向税务机关自行申报缴纳的消费税总额（不含代收代缴部分）。答案：（1）进口环节消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税比例税率)=(100+20)/(1-15%)=120/0.85≈141.18（万元）进口环节应缴纳消费税=141.18*15%≈21.18（万元）（2）销售A型高档化妆品应缴纳消费税=500*15%=75（万元）（3）B型高档化妆品组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税比例税率)=20*(1+5%)/(1-15%)=21/0.85≈24.71（万元）应缴纳消费税=24.71*15%≈3.71（万元）（4）受托加工应税消费品，按受托方同类售价或组成计税价格计算。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)=(50+10+2)/(1-15%)=62/0.85≈72.94（万元）应代收代缴消费税=72.94*15%≈10.94（万元）（5）自行申报缴纳消费税总额=销售A型化妆品消费税+职工福利B型化妆品消费税=75+3.71=78.71（万元）注：进口环节已纳消费税21.18万元可按规定从A型化妆品应纳税额中抵扣，但题目要求计算“应缴纳”的消费税，通常指当期销项税额对应的消费税额，抵扣是计算实际应纳税额时的步骤。本题第(5)问明确“自行申报缴纳的消费税总额（不含代收代缴部分）”，应理解为当期国内销售和视同销售环节产生的消费税纳税义务，即78.71万元。实际缴纳时还需考虑已纳进口消费税的抵扣，但题目未要求计算实际缴纳税额。简答题25.简述企业所得税中关于研发费用加计扣除政策的主要内容（以2025年可能存在政策为背景，参考近期政策精神）。答案：根据现行政策（假设延续），主要内容包括：1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例（例如100%）在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例（例如200%）在税前摊销。2.适用对象：除规定不适用加计扣除的行业（如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等）外的企业。3.研发活动及研发费用范围需符合相关规定。4.会计核算应健全、实行查账征收并能准确归集研发费用。5.企业需对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出。6.委托研发、合作研发等特殊情形有专门规定。26.简述增值税一般纳税人选择简易计税方法的情形（列举至少三种常见情形）。答案：增值税一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税（非全部列举）：1.公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作等服务，以及在境内转让动漫版权。3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。6.提供非学历教育服务、教育辅助服务。7.销售