企业基础及财务 1

项目二：记录货币资金维护资金安全——严谨细致、廉洁自律任务二了解资金管控模式、核算企业银行存款任务一规范现金收付、核算库存现金任务三关注资金结算方式、核算其他货币资金任务一：规范现金收付、核算库存现金01库存现金，是指企事业单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的、由出纳人员保管的、存放于财会部门的现钞，包括人民币现金和外币现金。审核收付款凭证办理款项收付登记库存现金日记账账实相符日清月结办理银行存款收付登记银行存款日记账不得兼任的工作稽核会计档案保管收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作出纳库存现金02库存现金的管理制度库存现金的管理制度——现金的收支范围02库存现金的管理制度企业规模的大小距离银行的远近现金收付的多少核定额度库存现金限额，是根据企业的规模、日常现金付出量以及企业距离银行远近等具体情况，由开户银行与企业共同商定的、允许企业留存库存现金的最高数额。核定人企业开户银行核定依据一般：企业3—5天的日常零星开支特殊：最长不超过15天零星开支库存现金的管理制度——库存现金限额02库存现金的管理制度支付申请支付审批支付复核办理支付单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。库存现金的管理制度——货币资金支付业务办理程序02库存现金的管理制度库存现金的管理制度——现金管理的其他规定不准“坐支”现金；不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。03核算库存现金应设置的会计科目与账簿性质：资产类。用途：核算企业的库存现金收支及结存情况。明细核算：按币种设置账户。库存现金注意：企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算。库存现金增加库存现金减少余额：实有库存现金数科目设置——库存现金科目03核算库存现金应设置的会计科目与账簿库存现金日记账，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证和涉及现金的银行存款付款凭证按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出账面余额，并与实际库存金额核对相符。“库存现金日记账”账页格式有三栏式和多栏式，一般采用三栏式。库存现金日记账见下图：1.用于序时核算的库存现金日记账03核算库存现金应设置的会计科目与账簿为了总括地反映企业库存现金的收入、支出及结存情况，企业应设置“库存现金”总分类账。现金总分类账由负责总账的财会人员进行总分类核算，根据现金收付款凭证和涉及现金的银行存款付款凭证直接登记。如果企业日常现金收支量较大，为了简化核算工作，可以根据实际情况，采用科目汇总表或汇总记账凭证的核算形式。总账账页的格式一般采用“三栏式”。库存现金总分类账如下图。2.用于总分类核算的库存现金总分类账04备用金

是企事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。备用金定额备用金，是指企业内部的某一用款部门按定额持有的备用金。实行这种制度，通常是由财会部门会同用款部门核定备用金定额并拨付款项，同时规定其用款和报销期限；待用款部门实际支用后，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额。报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”账户核算。定额备用金“先借后用、用后报销”一次性备用金备用金的定义及管理方式04备用金

其他应收款其他应收款增加其他应收款减少余额：其他应收款结余数（1）定义：核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。（2）核算内容：借方登记其他应收款的增加数；贷方登记其他应收款的减少数；期末余额在借方，反映企业其他应收款的结余数。（3）明细账的设置：按其应收、暂付的单位、个人设置明细科目。核算备用金的会计科目——“其他应收款”05库存现金的清查库存现金的盘点清查的方法

为了确保库存现金的安全完整，企业应当按照规定对库存现金进行定期和不定期的清查。

1.库存现金清查种类：

每日终了前账款核对。

定期或不定期的清查。

2.库存现金清查方法：采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场。

3.清查后：编制“现金盘点报告表”:出纳人员清查小组05库存现金的清查

为了确保库存现金的安全完整，企业应当按照规定对库存现金进行定期和不定期的清查。（1）定义：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。（2）性质：资产类，属于被抵科目，也是“暂记”科目（3）明细账的设置：设置“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”明细分类账户进行明细核算。库存现金的清查——科目设置待处理财产损溢借方登记财产物资的盘亏、毁损数额及盘盈的转销数额贷方登记财产物资的盘盈数额及盘亏的转销数额处理完毕后，本账户应无余额。05库存现金的清查库存现金的清查——业务节点与账务处理05库存现金的清查现金盘亏（短款）现金盘盈（长款）待处理财产损溢库存现金其他应收款②①管理费用②待处理财产损溢营业外收入库存现金①②其他应付款②任务实施一任务实施一：提取现金，以作备用2025年11月2日，江苏华财公司财务部出纳小李填写现金支票，提取现金17000元备用。步骤一：填写现金支票、加盖预留印鉴。注意：在现金支票的背面也要加盖预留的印鉴。任务实施一任务实施一：提取现金，以作备用步骤二：到银行提取现金。步骤三：进行提现现金的账务处理（节点、原始凭证、会计分录）。步骤四：登记“库存现金日记账”。任务实施二任务实施二：一次性备用金2025年11月2日，江苏华财公司办公室徐良因出差向财务部预借差旅费1000元，财务部门审核后，以库存现金支付。步骤一：审核“借款单”，付出“库存现金”。任务实施二任务实施二：一次性备用金2025年11月2日，江苏华财公司办公室徐良因出差向财务部预借差旅费1000元，财务部门审核后，以库存现金支付。步骤二：进行付出现金的账务处理（节点、原始凭证、会计分录）。步骤三：登记“库存现金日记账”。任务实施二任务实施二：一次性备用金步骤四:2025年11月15日，徐良来财务部门报销差旅费时，审核“报销单”。(设徐良出差，支付住宿费时，取得专用发票和车票价税合计1200元，其中价1160.38元,增值税39.62元)。任务实施二任务实施二：一次性备用金步骤五：进行结算应收徐良的借款的账务处理(节点、原始凭证、会计分录)。注:此笔业务可以这样理解,财务部门在办理徐良报销业务时,收到了1200元的经审核后的单据,应作为企业的“管理费用”处理,增加“管理费用”;同时徐良是用经审核后的单据来偿还借款的,故应减少“其他应收款———备用金(徐良)”1000元,结清徐良的债务;最后,因徐良只借了1000元,而实际报销的是1200元,则财务部门还要付给徐良200元,财务部门减少库存现金200元。步骤六：登记管理费用、其他应收款明细账及库存现金日记账。任务实施三任务实施三：定额备用金江苏华财公司的后勤管理部实行定额备用金制度。11月6日，财会部门根据核定的备用金定额2000元，开出现金支票拨付；11月26日，后勤管理部向财会部门报销日常办公用品费1530元，财会部门经审核后同意报销，并以现金补足定额。步骤一：11月6日，根据公司决议，开出现金支票后，进行付出定额备用金的会计处理。步骤二：11月26日，进行费用报销及补足定额的会计处理（注：所报销费用单据不是增值税专用发票）。步骤三：登记相关账户。任务实施四任务实施四：库存现金的盘亏2025年9月15日，财务负责人对库存现金清查盘点后，发现盘亏350元；11月19日，查明短缺原因：其中250元因出纳员李梅工作失职造成，应由其负责赔偿；另外100元无法查明原因，经批准后转作管理费用。步骤一：填写、审核“库存现金清查盘点报告单”。步骤二：对库存现金盘亏进行账务处理（节点、原始凭证、会计分录）。任务实施四任务实施四：库存现金的盘亏2025年9月15日，财务负责人对库存现金清查盘点后，发现盘亏350元；11月19日，查明短缺原因：其中250元因出纳员李梅工作失职造成，应由其负责赔偿；另外100元无法查明原因，经批准后转作管理费用。步骤三：根据盘亏资产处理决定进行会计处理。步骤四：登记相关账户。任务实施五任务实施五：库存现金的盘盈2025年10月28日，财务负责人对库存现金清查盘点后，发现现金溢余20元，原因待查；10月31日，无法查明现金溢余原因，经批准后转作“营业外收入”。步骤一：填写、审核“库存现金清查盘点报告单”。步骤二：对库存现金盘盈进行账务处理（节点、原始凭证、会计分录）。步骤三：根据盘盈资产处理决定进行会计处理（节点、原始凭证、会计分录）。步骤四：登记相关账户。任务二：了解资金管控模式、核算企业银行存款01银行存款，是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。狭义的银行存款外币存款广义银行存款银行结算账户存款一切存入银行或其他金融机构的货币资产银行存款其他货币资金人民币存款注：本书讲的银行存款均是指结算户存款。02

银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。按存款人分一般存款账户企业银行结算账户单位银行结算账户企业银行结算账户的开立个人银行结算账户基本存款账户临时存款账户专用存款账户☞【提醒你】企业与银行之间互相可以自主选择银行，但一个企业只能开立一个基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。03银行存款的内部控制1.银行账户管理单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算业务；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。2.银行结算纪律不准签发没有资金保证的票据或远期支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。3.银行存款核对单位应当指定专人定期核对银行存款账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制。4.票据与印鉴管理加强票据的购买、保管、领用、背书、转让、注销等环节的职责权限和程序管理；银行预留印鉴的保管应做到财务专用章由专人保管、个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。04核算银行存款应设置的会计科目与账户银行存款银行存款增加银行存款减少余额：银行存款结余数（1）定义：核算企业银行存款收入、支出和结存情况。（2）性质：资产类。（3）明细核算：一般是通过序时核算（银行存款日记账）的形式进行明细核算；同时要分开户银行、存款种类等分别进行。04核算银行存款应设置的会计科目与账户记录银行存款业务的账户与核算——银行存款的核算银行存款总分类核算账页格式：三栏式登记人员：不从事出纳的会计人员登记依据：银行存款的收、付款凭证、涉及银行存款的库存现金付款凭证，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证形式。04核算银行存款应设置的会计科目与账户银行存款序时分类核算账簿外表形式：订本式账账页格式：三栏式登记人员：出纳人员登记依据：银行存款的收、付款凭证、涉及银行存款的库存现金付款凭证。登记方法：逐日逐笔顺序登记。并根据“上日余额+本月收入—本日支出=本日余额”的公式，逐日结出银行存款余额，定期与银行对账单核对。记录银行存款业务的账户与核算——银行存款的核算05银行存款的核对银行存款核对账实核对账账核对银行存款日记账与银行存款收付款凭证及现金付款凭证核对账证核对银行存款日记账与银行转来的对账单逐日逐笔核对（每月至少核对一次）银行存款日记账与银行存款总账核对需调整未达账项1.企业已收款入账，而银行未收到结算凭证尚未收款入账。2.企业已付款入账，而银行未收到结算凭证尚未付款入账。3.银行已收款入账，而企业未收到结算凭证尚未收款入账。4.银行已付款入账，而企业未收到结算凭证尚未付款入账。

发现存在未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”来调整双方的账面余额，确定企业银行存款实有数05银行存款余额调节表的编制将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调节后的余额。将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。任务实施任务实施：编制银行存款余额调节表资料：江苏华财公司2025年12月31日银行存款日记账账面余额为95200元，银行对账单的余额为96700元。两者余额不相符，应编制银行存款余额调节表。任务实施任务实施：编制银行存款余额调节表资料：江苏华财公司2025年12月31日银行存款日记账账面余额为95200元，银行对账单的余额为96700元。两者余额不相符，应编制银行存款余额调节表。步骤一：逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，找出双方存在的未达账项。①银行已将一笔委托收款5800元收到入账，而企业尚未接到收款通知；②银行已支付购货款400元，而企业尚未接到付款通知；③企业送存银行的销货款5500元，银行尚未入账；④企业签发转账支票一张，票面金额为1600元，持票人尚未到银行办理转账手续。任务实施任务实施：编制银行存款余额调节表（续）步骤二：编制银行存款余额调节表（2025年12月31日）。说明：调节后双方余额均为100600元，调节相符。调节后余额是企业可以动用的银行存款实有数额。“银行存款余额调节表”不能作为记账依据；企业不应也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，未达账项应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。任务三：关注资金结算方式、核算其他货币资金01其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。其他货币资金的定义02其他货币资金的种类种类含义外埠存款企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项银行汇票存款企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项银行本票存款企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项信用卡存款企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项信用证保证金存款企业存入银行作为信用证保证金专户的款项存出投资款企业已经存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项03核算其他货币资金的会计科目（1）定义：核算企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款的增减变动和结余情况。（2）性质：资产类。（3）明细核算：按其种类设置“外埠存款”“银行本票”“银行汇票”“信用卡”“信用证保证金”和“存出投资款”等明细账进行明细核算。其他货币

资金其他货币资金增加其他货币资金减少余额：其他货币资金结余数04核算其他货币资金的会计科目在财务核算中，通过支付宝、微信等第三方平台进行的收付款业务，主要需通过“其他货币资金”科目进行核算。任务实施任务实施：计算确定“其他货币资金”的金额资料：2025年10月31日，江苏华财公司财会部门保管的有价证券等财物有：（1）从银行购入的空白现金支票（编号：20003612至20003650）和空白转账支票