2026年税务师考试税收筹划专项训练卷

2026年税务师考试税收筹划专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.随意性2.税收筹划的基本原则不包括（）。A.筹划性原则B.实质重于形式原则C.诚实信用原则D.个体利益最大化原则3.企业在设立时，选择有限责任公司还是股份有限公司，直接影响其未来的（）。A.所得税税率B.增值税纳税人身份C.资本利得税率D.企业所得税税率4.某居民企业2025年度利润总额为200万元，符合小型微利企业条件，其应缴纳的企业所得税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）A.20B.30C.40D.505.下列业务中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税finalproductD.将购进货物分配给投资者6.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不应计入销售额的是（）。A.向购买方收取的包装物租金B.向购买方收取的延期付款利息C.销售货物的同时收取的代垫运费（Separateinvoicing）D.向购买方收取的优质费7.个人将其拥有的位于城市市区的房产出租给个人居住，其取得的租金收入，适用的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%8.下列关于企业所得税资产折旧税收筹划的说法中，正确的是（）。A.对于使用同一种折旧方法的企业，无法进行折旧方法的税收筹划B.选择加速折旧法，在资产使用前期多提折旧，可以在前期减少应纳税所得额C.选择直线法折旧，可以使企业的应纳税所得额在资产使用期内保持不变D.折旧方法的税收筹划主要取决于企业的盈利水平9.企业之间进行货物交易时，选择不同的交易时点进行结算，可能影响其（）。A.增值税进项税额B.企业所得税收入确认时间C.个人所得税应纳税所得额D.资产负债表上的资产价值10.某居民企业2025年度取得产品销售收入500万元，成本300万元，发生广告费和业务宣传费80万元（已超过税法规定的扣除限额），发生管理费用中含与生产经营活动无关的捐赠支出10万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.120C.130D.14011.下列关于税收洼地政策的表述中，错误的是（）。A.税收洼地政策是指地区间由于税收政策差异而形成的税收利益差异区域B.企业利用税收洼地政策进行筹划，可以获得直接的税收利益C.利用税收洼地政策进行筹划，必须符合相关法律法规的规定D.税收洼地政策是政府为了吸引投资而主动创造的政策优惠12.企业计算应纳税所得额时，下列支出中，在计算企业所得税时通常不允许扣除的是（）。A.存货的合理损耗B.职工福利费支出（超过税法规定比例）C.职工教育经费支出（超过税法规定比例）D.转让固定资产的净损失13.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例B.超额累进C.比例与累进相结合D.固定14.税收筹划的核心在于（）。A.寻找税收漏洞B.利用税收政策差异C.在合法合规的前提下，对企业经营活动或财务活动进行事先筹划和安排，以实现税负最低化的目标D.减少税法执行成本15.下列关于转让定价税收筹划的说法中，错误的是（）。A.转让定价是指关联企业之间进行交易时，不按照独立交易原则确定价格B.合理的转让定价安排可以避免被税务机关进行纳税调整C.转让定价筹划的核心是选择有利的交易价格D.转让定价筹划必须符合税法关于关联交易的规定二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.实事求是原则17.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量的，在完成合同时确认收入C.建造合同，在合同完工百分比法下确认收入D.出租固定资产，在租赁期开始日确认收入E.售后回购，如果回购价格固定或可变，且不具有商业实质，则不应确认销售收入18.企业在增值税税收筹划中，可以通过（）等方式降低税负。A.选择合适的增值税纳税人身份B.优化采购和销售环节，增加可抵扣进项税额C.合理安排交易时点，适用不同的税率或征收率D.利用税收优惠政策，如即征即退E.将一般纳税人业务通过小规模纳税人子公司进行19.下列关于个人所得税税收筹划的说法中，正确的有（）。A.个人可以通过选择合适的收入来源性质进行税收筹划B.个人可以通过慈善捐赠进行税收筹划C.个人可以通过利用税收优惠政策，如专项附加扣除，进行税收筹划D.个人可以通过分拆收入项目，降低适用税率进行税收筹划E.个人所得税的税收筹划可以完全规避税法的规定20.企业在进行资产购置决策时，可以考虑的税收筹划因素包括（）。A.资产的计税基础B.资产的折旧方法C.资产的残值率D.资产可能带来的税收优惠政策（如加速折旧）E.资产的购置时点21.下列关于税收筹划风险管理的表述中，正确的有（）。A.税收筹划风险是指因税收政策变化、税法解释或筹划行为本身导致的不利后果B.税收筹划的收益性与风险性并存C.进行税收筹划时，应优先考虑收益最大化，风险可以忽略D.税收筹划风险管理的目标是在可接受的风险范围内实现税负最低化E.可以通过进行合规性检查、寻求专业意见等方式管理税收筹划风险22.企业在选择组织形式进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.所得税税率差异B.财务风险C.管理成本D.纳税环节E.创业初期资金需求23.下列关于利用税收优惠政策进行税收筹划的说法中，正确的有（）。A.利用税收优惠政策必须符合相关条件B.税收优惠政策通常具有时效性C.企业应主动关注并及时了解税收优惠政策的变化D.利用税收优惠政策进行筹划是税收筹划的主要方式之一E.符合条件的纳税人可以自动获得税收优惠，无需进行任何操作24.下列关于发票管理的表述中，正确的有（）。A.发票是税务管理的重要凭证B.企业应妥善保管发票，以备税务机关检查C.进行税收筹划时，可以利用发票进行一些安排D.企业应确保发票的合规性，避免因发票问题导致税务风险E.发票管理是税收筹划的基础工作之一25.下列关于跨境税收筹划的表述中，正确的有（）。A.跨境税收筹划需要考虑不同国家的税法差异B.跨境税收筹划需要考虑税收协定的影响C.跨境税收筹划的主要目的是避免双重征税D.跨境税收筹划需要考虑汇率风险E.跨境税收筹划必须遵守国际税收规则和各国法律法规三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤给分，结果未rounding不扣分。）26.某增值税一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税销售额113万元，该商品增值税税率为13%。当月采购原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。当月发生其他可抵扣进项税额1万元。该企业5月应缴纳的增值税额为多少万元？27.某居民企业2025年度取得应纳税所得额为500万元，该企业符合小型微利企业条件。假设适用的企业所得税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？28.个人A2025年取得工资薪金所得20万元，年终奖10万元。假设工资薪金所得适用的个人所得税税率为3%，年终奖单独计税。请问个人A2025年应缴纳的个人所得税额为多少万元？29.某企业购入一台设备用于生产经营，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。该设备预计使用5年，无残值。企业选择采用直线法计提折旧。假设该设备从购入次月起开始计提折旧。该设备第3年应提折旧额为多少万元？四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行分析和回答。）30.甲公司是一家生产型居民企业，2025年度利润总额为800万元。该公司正在考虑是否可以通过设立一家分公司来进行税收筹划。已知甲公司与拟设立的分公司位于同一地区，适用的企业所得税税率均为25%。假设设立分公司后，可以将2025年度的一部分利润（例如100万元）转移至分公司，并假设分公司当年没有其他利润，也没有其他纳税调整事项。请问：设立分公司能否降低甲公司2025年度的企业所得税税负？请进行计算分析。31.乙先生2025年取得工资薪金所得30万元，股息红利所得50万元（持股期限超过1年），转让个人房产取得收入200万元，支付相关税费20万元。已知工资薪金所得适用的个人所得税税率为3%，股息红利所得适用的个人所得税税率为20%，个人房产转让所得减按50%计入应纳税所得额。请问乙先生2025年应缴纳的个人所得税额为多少万元？请进行计算分析。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.D4.B5.C6.C7.B8.B9.B10.C11.D12.B13.B14.C15.C二、多项选择题16.ABCD17.BCDE18.ABCD19.ABCD20.ABCDE21.ABD22.ABCDE23.ABCD24.ABCD25.ABCDE三、计算题26.解：销项税额=113/(1+13%)*13%=13万元进项税额=6.5+1=7.5万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=13-7.5=5.5万元答案：5.5万元27.解：前100万元应纳税额=100*12.5%*20%=2.5万元后400万元应纳税额=(300-100)*50%*20%=20万元合计应纳企业所得税额=2.5+20=22.5万元答案：22.5万元28.解：工资薪金所得应纳税额=20*3%=0.6万元年终奖单独计税：方法一：将10万元除以12个月，得到月均收入10/12=0.8333万元，适用税率3%，速算扣除数0。年终奖应纳税额=10*3%=0.3万元合计应纳税额=0.6+0.3=0.9万元方法二：年终奖换算成全年一次性奖金收入额=10/(1-20%)=12.5万元12.5万元适用税率10%，速算扣除数2520。年终奖应纳税额=12.5*10%-2520=0.3万元合计应纳税额=0.6+0.3=0.9万元答案：0.9万元29.解：直线法折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限题目未给出预计净残值，通常假设为0。第3年应提折旧额=200/5=40万元答案：40万元四、案例分析题30.解：设立分公司前，甲公司应纳税额=800*25%=200万元。设立分公司后，假设将100万元利润转移至分公司。分公司当年无利润，不纳税。甲公司实际应纳税所得额=800-100=700万元。甲公司应纳企业所得税额=700*25%=175万元。比较可知，设立分公司后，甲公司2025年度的企业所得税税负降低了200-175=25万元。答案：