2025-2026年会计中级资格证考试税法模拟试题库

2025-2026年会计中级资格证考试税法模拟试题库一、单选题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.企业对外出租固定资产收取的租金C.企业以非货币资产对外投资，被投资企业分配的股息、红利D.企业转让股票所得解析：本题考查企业所得税的免税收入。根据《企业所得税法》第二十六条，企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；其他符合条件的收入。选项A，企业接受捐赠的货物属于应税收入，需要缴纳企业所得税；选项B，企业对外出租固定资产收取的租金属于租金收入，需要缴纳企业所得税；选项C，企业以非货币资产对外投资，被投资企业分配的股息、红利属于免税收入；选项D，企业转让股票所得属于应税收入，需要缴纳企业所得税。因此，正确答案是C。2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工基本养老保险支出解析：本题考查企业所得税的税前扣除项目。根据《企业所得税法》第十条，企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税法第九条规定可以扣除的以外的捐赠支出；（三）赞助支出；（四）未经核定的准备金支出；（五）与取得收入无关的其他支出。选项A，职工工资薪金支出属于合理的工资薪金支出，可以扣除；选项B，职工福利费支出按照规定比例可以在税前扣除；选项C，职工教育经费支出按照规定比例可以在税前扣除；选项D，职工基本养老保险支出属于社会保险费支出，可以在税前扣除。因此，正确答案是A。3.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，不属于劳务报酬所得的是（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供技术咨询取得的报酬C.个人提供演出服务取得的报酬D.个人出租房屋取得的租金收入解析：本题考查个人所得税的所得项目分类。根据《个人所得税法》第二条，个人所得包括：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得。选项A，个人担任董事职务取得的董事费收入属于劳务报酬所得；选项B，个人提供技术咨询取得的报酬属于劳务报酬所得；选项C，个人提供演出服务取得的报酬属于劳务报酬所得；选项D，个人出租房屋取得的租金收入属于财产租赁所得。因此，正确答案是D。4.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列货物中，适用13%低税率的是（）。A.图书B.食品C.服装D.电子产品解析：本题考查增值税的税率。根据《增值税暂行条例》第二条，增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第二项规定的以外，税率为13%；（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：农产品、食用植物油、食用盐、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农产品初加工服务、音像制品、电子出版物、二甲醚；（三）纳税人提供有形动产租赁服务、有形动产融资性售后回租服务，税率为13%；（四）纳税人提供增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务，除有形动产租赁服务以外的，税率为6%；（五）纳税人提供国际运输服务、航天运输服务、航空运输服务、铁路运输服务、水路运输服务，税率为9%；（六）纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，除前款规定的以外，税率为13%。选项A，图书适用9%的税率；选项B，食品适用13%的税率；选项C，服装适用13%的税率；选项D，电子产品适用13%的税率。因此，正确答案是B。5.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.汽车解析：本题考查消费税的征收范围。根据《消费税暂行条例》第二条规定，消费税的征收范围包括：（一）烟；（二）酒；（三）化妆品；（四）贵重首饰及珠宝玉石；（五）鞭炮、焰火；（六）成品油；（七）汽车轮胎；（八）小汽车；（九）摩托车；（十）高尔夫球及球具；（十一）高档手表；（十二）游艇；（十三）木制一次性筷子；（十四）实木地板；（十五）电池；（十六）涂料；（十七）电动汽车；（十八）电池；电动汽车不属于消费税征收范围。选项A，卷烟属于消费税征收范围；选项B，白酒属于消费税征收范围；选项C，化妆品属于消费税征收范围；选项D，汽车属于消费税征收范围。因此，正确答案是D。6.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧方法中，不符合税法规定的是（）。A.平均年限法B.工作量法C.加速折旧法D.任意折旧法解析：本题考查企业所得税的资产折旧方法。根据《企业所得税法实施条例》第六十条，固定资产的折旧，应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。企业计算固定资产折旧，应当采用直线法。但是，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。直线法包括平均年限法和工作量法。企业可以采用加速折旧法。选项A，平均年限法符合税法规定；选项B，工作量法符合税法规定；选项C，加速折旧法符合税法规定；选项D，任意折旧法不符合税法规定。因此，正确答案是D。7.根据我国《个人所得税法》的规定，下列个人所得中，可以免征个人所得税的是（）。A.个人出租房屋取得的租金收入B.个人提供技术咨询取得的报酬C.个人转让股票所得D.个人领取的失业保险金解析：本题考查个人所得税的免税项目。根据《个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得。选项A，个人出租房屋取得的租金收入属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税；选项B，个人提供技术咨询取得的报酬属于劳务报酬所得，需要缴纳个人所得税；选项C，个人转让股票所得属于财产转让所得，需要缴纳个人所得税；选项D，个人领取的失业保险金属于免征个人所得税的项目。因此，正确答案是D。8.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列纳税人中，不属于小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个体工商户B.年应税销售额超过规定标准但会计核算健全的企业C.年应税销售额未超过规定标准的个人D.年应税销售额未超过规定标准且无法按规定报送会计资料的企业解析：本题考查增值税的小规模纳税人认定。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，小规模纳税人的认定标准：（一）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的标准；（二）会计核算健全，能够提供准确税务资料。选项A，年应税销售额未超过规定标准的个体工商户属于小规模纳税人；选项B，年应税销售额超过规定标准但会计核算健全的企业不属于小规模纳税人；选项C，年应税销售额未超过规定标准的个人属于小规模纳税人；选项D，年应税销售额未超过规定标准且无法按规定报送会计资料的企业属于小规模纳税人。因此，正确答案是B。9.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列行为中，不属于消费税征收范围的是（）。A.生产销售卷烟B.生产销售白酒C.生产销售化妆品D.生产销售家具解析：本题考查消费税的征收范围。根据《消费税暂行条例》第二条规定，消费税的征收范围包括：（一）烟；（二）酒；（三）化妆品；（四）贵重首饰及珠宝玉石；（五）鞭炮、焰火；（六）成品油；（七）汽车轮胎；（八）小汽车；（九）摩托车；（十）高尔夫球及球具；（十一）高档手表；（十二）游艇；（十三）木制一次性筷子；（十四）实木地板；（十五）电池；（十六）涂料；（十七）电动汽车；（十八）电池；家具不属于消费税征收范围。选项A，生产销售卷烟属于消费税征收范围；选项B，生产销售白酒属于消费税征收范围；选项C，生产销售化妆品属于消费税征收范围；选项D，生产销售家具不属于消费税征收范围。因此，正确答案是D。10.企业在计算应纳税所得额时，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.企业对外投资取得的股息、红利C.企业转让固定资产所得D.企业出租固定资产取得的租金解析：本题考查企业所得税的免税收入。根据《企业所得税法》第二十六条，企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；其他符合条件的收入。选项A，企业接受捐赠的货物属于应税收入，需要缴纳企业所得税；选项B，企业对外投资取得的股息、红利属于免税收入；选项C，企业转让固定资产所得属于应税收入，需要缴纳企业所得税；选项D，企业出租固定资产取得的租金属于租金收入，需要缴纳企业所得税。因此，正确答案是B。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括（）和（）。参考答案：来源于中国境内、境外的生产经营所得、其他所得解析：本题考查企业所得税的收入总额。根据《企业所得税法》第五条，企业的收入总额包括来源于中国境内、境外的生产经营所得、其他所得。因此，答案为来源于中国境内、境外的生产经营所得、其他所得。2.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的（）减除（）和（）后的余额。参考答案：收入总额、成本费用、允许扣除的项目解析：本题考查个人所得税的应纳税所得额。根据《个人所得税法》第六条，个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除成本费用和允许扣除的项目后的余额。因此，答案为收入总额、成本费用、允许扣除的项目。3.增值税的基本税率是（%），低税率是（%）。参考答案：13、9解析：本题考查增值税的税率。根据《增值税暂行条例》第二条，增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第二项规定的以外，税率为13%；（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：农产品、食用植物油、食用盐、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农产品初加工服务、音像制品、电子出版物、二甲醚。因此，答案为13、9。4.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、（）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火。参考答案：贵重首饰及珠宝玉石解析：本题考查消费税的征收范围。根据《消费税暂行条例》第二条规定，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火。因此，答案为贵重首饰及珠宝玉石。5.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，不得扣除的是（）。参考答案：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益解析：本题考查企业所得税的税前扣除项目。根据《企业所得税法》第十条，企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。因此，答案为向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益。6.个人所得税的税率分为（）和（）两种形式。参考答案：比例税率、累进税率解析：本题考查个人所得税的税率。根据《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）工资、薪金所得，适用比例税率，税率为3%至45%；（二）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；（四）特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%；（五）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；（六）利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%；（七）财产租赁所得，适用比例税率，税率为10%；（八）财产转让所得，适用比例税率，税率为20%；（九）偶然所得，适用比例税率，税率为20%。因此，答案为比例税率、累进税率。7.增值税的小规模纳税人适用的税率是（%）。参考答案：3解析：本题考查增值税的小规模纳税人税率。根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的税率是3%。因此，答案为3。8.消费税的计税依据包括从价定率和（）两种形式。参考答案：从量定额解析：本题考查消费税的计税依据。根据《消费税暂行条例》第四条规定，消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式。因此，答案为从量定额。9.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧方法中，不符合税法规定的是（）。参考答案：任意折旧法解析：本题考查企业所得税的资产折旧方法。根据《企业所得税法实施条例》第六十条，固定资产的折旧，应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。企业计算固定资产折旧，应当采用直线法。但是，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。直线法包括平均年限法和工作量法。企业可以采用加速折旧法。因此，答案为任意折旧法。10.个人所得税的免税项目包括（）和（）。参考答案：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益解析：本题考查个人所得税的免税项目。根据《个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得。因此，答案为国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出可以全额扣除。（）参考答案：×解析：本题考查企业所得税的税前扣除项目。根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。因此，职工福利费支出不能全额扣除，只有在不超过工资薪金总额14%的部分才能扣除。所以，本题判断错误。2.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除成本费用后的余额。（）参考答案：×解析：本题考查个人所得税的应纳税所得额。根据《个人所得税法》第六条，个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除成本费用和允许扣除的项目后的余额。因此，应纳税所得额不仅包括成本费用，还包括允许扣除的项目。所以，本题判断错误。3.增值税的基本税率是9%，低税率是13%。（）参考答案：×解析：本题考查增值税的税率。根据《增值税暂行条例》第二条，增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第二项规定的以外，税率为13%；（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：农产品、食用植物油、食用盐、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农产品初加工服务、音像制品、电子出版物、二甲醚。因此，增值税的基本税率是13%，低税率是9%。所以，本题判断错误。4.消费税的征收范围包括汽车、摩托车、游艇。（）参考答案：√解析：本题考查消费税的征收范围。根据《消费税暂行条例》第二条规定，消费税的征收范围包括汽车、摩托车、游艇。因此，本题判断正确。5.企业在计算应纳税所得额时，接受捐赠的货物可以全额扣除。（）参考答案：×解析：本题考查企业所得税的税前扣除项目。根据《企业所得税法》第十条，企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）接受捐赠的货物。因此，接受捐赠的货物不能扣除。所以，本题判断错误。6.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种形式。（）参考答案：√解析：本题考查个人所得税的税率。根据《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）工资、薪金所得，适用比例税率，税率为3%至45%；（二）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；（四）特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%；（五）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；（六）利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%；（七）财产租赁所得，适用比例税率，税率为10%；（八）财产转让所得，适用比例税率，税率为20%；（九）偶然所得，适用比例税率，税率为20%。因此，个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种形式。所以，本题判断正确。7.增值税的小规模纳税人适用的税率是13%。（）参考答案：×解析：本题考查增值税的小规模纳税人税率。根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的税率是3%。因此，增值税的小规模纳税人适用的税率是3%，而不是13%。所以，本题判断错误。8.消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式。（）参考答案：√解析：本题考查消费税的计税依据。根据《消费税暂行条例》第四条规定，消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式。因此，本题判断正确。9.企业在计算应纳税所得额时，下列资产折旧方法中，符合税法规定的是平均年限法。（）参考答案：√解析：本题考查企业所得税的资产折旧方法。根据《企业所得税法实施条例》第六十条，企业计算固定资产折旧，应当采用直线法。直线法包括平均年限法和工作量法。因此，平均年限法符合税法规定。所以，本题判断正确。10.个人所得税的免税项目包括国债利息收入。（）参考答案：√解析：本题考查个人所得税的免税项目。根据《个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得。因此，国债利息收入属于免税项目。所以，本题判断正确。四、简答题（本大题共4小题，每小题4分，共16分）1.简述企业所得税的免税收入包括哪些内容。参考答案：企业所得税的免税收入包括：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入；（五）其他符合条件的收入。解析：本题考查企业所得税的免税收入。根据《企业所得税法》第二十六条，企业的免税收入包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；其他符合条件的收入。因此，企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入以及其他符合条件的收入。2.简述个人所得税的税率形式及其适用范围。参考答案：个人所得税的税率形式包括比例税率和累进税率两种形式。比例税率适用于工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等；累进税率适用于经营所得。解析：本题考查个人所得税的税率形式及其适用范围。根据《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）工资、薪金所得，适用比例税率，税率为3%至45%；（二）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%；（四）特许权使用费所得，适用比例税率，税率为20%；（五）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；（六）利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%；（七）财产租赁所得，适用比例税率，税率为10%；（八）财产转让所得，适用比例税率，税率为20%；（九）偶然所得，适用比例税率，税率为20%。因此，个人所得税的税率形式包括比例税率和累进税率两种形式。比例税率适用于工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等；累进税率适用于经营所得。3.简述增值税的小规模纳税人认定标准。参考答案：增值税的小规模纳税人认定标准：（一）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的标准；（二）会计核算健全，能够提供准确税务资料。解析：本题考查增值税的小规模纳税人认定标准。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，小规模纳税人的认定标准：（一）年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的标准；（二）会计核算健全，能够提供准确税务资料。因此，增值税的小规模纳税人认定标准包括年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的标准和会计核算健全，能够提供准确税务资料。4.简述消费税的计税依据及其计算方法。参考答案：消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式。从价定率计税依据为应税消费品的销售额，计算方法为应纳税额=销售额×比例税率；从量定额计税依据为应税消费品的销售数量，计算方法为应纳税额=销售数量×定额税率。解析：本题考查消费税的计税依据及其计算方法。根据《消费税暂行条例》第四条规定，消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式。从价定率计税依据为应税消费品的销售额，计算方法为应纳税额=销售额×比例税率；从量定额计税依据为应税消费品的销售数量，计算方法为应纳税额=销售数量×定额税率。因此，消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种形式，计算方法分别为应纳税额=销售额×比例税率和应纳税额=销售数量×定额税率。五、应用题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）1.某企业2025年取得销售收入1000万元，发生成本费用600万元，接受捐赠货物价值200万元，计算该企业2025年应纳税所得额。参考答案：该企业2025年应纳税所得额=1000-600+200=600万元。解析：本题考查企业所得税的应纳税所得额计算。根据《企业所得税法》第六条，企业的应纳税所得额=收入总额-成本费用-允许扣除的项目。因此，该企业2025年应纳税所得额=1000-600+200=600万元。2.某个人2025年取得工资收入20万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元，计算该个人2025年应缴纳的个人所得税。参考答案：该个人2025年应缴纳的个人所得税=（20-5000）×3%+50000×20%+30000×（1-30%）×20%=5.4万元。解析：本题考查个人所得税的计算。根据《个人所得税法》第三条，工资、薪金所得，适用比例税率，税率为3%至45%；劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。因此，该个人2025年应缴纳的个人所得税=（20-5000）×3%+50000×20%+30000×（1-30%）×20%=5.4万元。3.某小规模纳税人2025年取得销售收入100万元，计算该小规模纳税人2025年应缴纳的增值税。参考答案：该小规模纳税人2025年应缴纳的增值税=100×3%=3万元。解析：本题考查增值税的计算。根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的税率是3%。因此，该小规模纳税人2025年应缴纳的增值税=100×3%=3万元。4.某企业2025年生产销售卷烟，取得销售额500万元，销售数量1000箱，卷烟适用比例税率为45%，定额税率为每箱250元，计算该企业2025年应缴纳的消费税。参考答案：该企业2025年应缴纳的消费税=500×45%+1000×250=475000+250000=725000元。解析：本题考查消费税的计算。