2026年税务师职业资格考试《税法(一)》试卷真题

2026年税务师职业资格考试《税法(一)》试卷真题一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的判定标准中，表述最为准确的是（）。A.以在中国境内设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业B.以在中国境内设立机构、场所，或者所得来源于中国境内的企业C.以在中国境内未设立机构、场所，但所得来源于中国境内的企业D.以在中国境内或境外设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，属于税前扣除范围的是（）。A.支付给关联方的利息支出，超过按照独立交易原则计算的部分B.用于广告宣传的支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分C.职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分D.支付给非关联方的咨询费，未取得合法有效凭证的支出3.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用80万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.80B.100C.120D.1504.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列商品中，属于增值税应税范围的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书的拍卖收入C.个人销售的自己使用过的物品D.电力公司销售给居民用户的电力5.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。该原材料用于生产产品，产品尚未销售。该企业当期应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.13C.26D.396.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，属于消费税应税范围的是（）。A.烟草B.酒精C.化妆品D.以上都是7.某化妆品生产企业2025年度销售化妆品取得不含税销售额500万元，销售酒精取得不含税销售额200万元。该企业适用的消费税税率为30%，则其2025年度应缴纳的消费税税额为（）万元。A.150B.200C.250D.3008.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得9.某自由职业者2025年度取得劳务报酬收入20万元，该收入已由支付单位代扣代缴个人所得税。该自由职业者适用的税率为20%，速算扣除数为1.2万元，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.3.2B.4.0C.4.8D.6.010.根据我国《个人所得税法》的规定，下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元B.继续教育专项附加扣除的标准为每年12000元C.大病医疗专项附加扣除的标准为每年30000元D.住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元11.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，该个体工商户适用的所得税税率为20%，则其2025年度应纳个人所得税税额为（）万元。A.10B.16C.20D.2412.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于资产的税务处理的表述中，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更B.无形资产摊销方法由企业自行确定，但不得随意变更C.存货的计价方法由企业自行确定，但不得随意变更D.以上都是13.某企业2025年度购进一台设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业2025年度应计提的设备折旧费用为（）万元。A.20B.25C.30D.4014.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.以上都是15.某增值税小规模纳税人2025年度销售货物取得含税销售额100万元，该企业适用的增值税征收率为3%。该企业2025年度应缴纳的增值税为（）万元。A.2.9B.3.0C.3.1D.3.216.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.消费税纳税人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳消费税B.消费税纳税人应当向其生产或者销售地的主管税务机关申报缴纳消费税C.消费税纳税人应当向其机构所在地或者生产地的主管税务机关申报缴纳消费税D.消费税纳税人应当向其销售地的主管税务机关申报缴纳消费税17.某个人2025年度取得工资薪金所得10万元，该个人适用的税率为20%，速算扣除数为1.2万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.1.6B.2.0C.2.4D.3.218.根据我国《个人所得税法》的规定，下列关于个人所得税征收管理的表述中，正确的是（）。A.个人所得税由支付所得的单位代扣代缴B.个人所得税由纳税人自行申报缴纳C.个人所得税由税务机关征收管理D.以上都是19.某企业2025年度发生亏损20万元，该企业适用的所得税税率为25%。该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.0B.2.5C.5.0D.2020.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.关联方交易应当符合独立交易原则B.关联方交易不得享受税收优惠C.关联方交易应当进行特别纳税调整D.以上都是二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中横线上。）1.我国《企业所得税法》规定，居民企业应当就其来源于______的所得，以及来源于______的所得缴纳企业所得税。2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，______支出不得税前扣除。3.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人按照年应税销售额的大小，分为______和______两种。4.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和______环节。5.根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人包括中国境内的______和______。6.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除______后的余额为应纳税所得额。7.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，______支出可以全额税前扣除。8.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、______收入和其他收入。9.无形资产的计税基础是指企业取得无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的______。10.增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具______。11.消费税的纳税人应当在______之前，向主管税务机关申报缴纳消费税。12.个人所得税的纳税人应当依法履行______义务。13.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，______支出不得在税前扣除。14.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的弥补亏损期限为______。15.关联方交易是指关联方之间发生的______和______。16.增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具______。17.消费税的纳税人应当在______之前，向主管税务机关申报缴纳消费税。18.个人所得税的纳税人应当依法履行______义务。19.企业在计算应纳税所得额时，下列支出项目中，______支出可以全额税前扣除。20.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、______收入和其他收入。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（）2.企业在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出可以全额税前扣除。（）3.增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。（）4.消费税的纳税人应当在每月10日前，向主管税务机关申报缴纳消费税。（）5.个人所得税的纳税人包括中国境内的个人和企业。（）6.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。（）7.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出可以全额税前扣除。（）8.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入和其他收入。（）9.无形资产的计税基础是指企业取得无形资产的实际成本。（）10.增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税普通发票。（）11.消费税的纳税人应当在每月15日前，向主管税务机关申报缴纳消费税。（）12.个人所得税的纳税人应当依法履行代扣代缴义务。（）13.企业在计算应纳税所得额时，业务招待费支出可以全额税前扣除。（）14.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的弥补亏损期限为5年。（）15.关联方交易是指关联方之间发生的购销活动和借款活动。（）16.增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税电子发票。（）17.消费税的纳税人应当在每月25日前，向主管税务机关申报缴纳消费税。（）18.个人所得税的纳税人应当依法履行自行申报义务。（）19.企业在计算应纳税所得额时，捐赠支出可以全额税前扣除。（）20.根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入和其他收入。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述我国《企业所得税法》中居民企业的判定标准。2.简述企业在计算应纳税所得额时，哪些支出项目可以税前扣除。3.简述增值税的纳税人按照年应税销售额的大小，分为哪两种类型。4.简述消费税的纳税环节。5.简述个人所得税的纳税人包括哪些类型。6.简述劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额计算方法。7.简述企业在计算应纳税所得额时，哪些支出项目不得税前扣除。8.简述关联方交易的概念及其特点。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据题目要求，计算相关税额或进行相关税务处理。）1.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用80万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的所得税税率为25%，计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。该原材料用于生产产品，产品尚未销售。计算该企业当期应缴纳的增值税。3.某化妆品生产企业2025年度销售化妆品取得不含税销售额500万元，销售酒精取得不含税销售额200万元。该企业适用的消费税税率为30%，计算该企业2025年度应缴纳的消费税税额。4.某自由职业者2025年度取得劳务报酬收入20万元，该收入已由支付单位代扣代缴个人所得税。该自由职业者适用的税率为20%，速算扣除数为1.2万元，计算该自由职业者2025年度应缴纳的个人所得税税额。5.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，该个体工商户适用的所得税税率为20%，计算该个体工商户2025年度应纳个人所得税税额。6.某企业2025年度购进一台设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。计算该企业2025年度应计提的设备折旧费用。7.某增值税小规模纳税人2025年度销售货物取得含税销售额100万元，该企业适用的增值税征收率为3%，计算该企业2025年度应缴纳的增值税。8.某个人2025年度取得工资薪金所得10万元，该个人适用的税率为20%，速算扣除数为1.2万元，计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：根据我国《企业所得税法》第四十五条的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，以在中国境内设立机构、场所，或者所得来源于中国境内的企业属于居民企业。2.D解析：根据我国《企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（六）与取得收入无关的支出；（七）其他不得扣除的支出。因此，支付给非关联方的咨询费，未取得合法有效凭证的支出不得税前扣除。3.B解析：该企业2025年度应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-80-50-30+20-10=100（万元）。该企业2025年度应纳企业所得税税额=应纳税所得额×所得税税率=100×25%=100（万元）。4.D解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人按照年应税销售额的大小，分为一般纳税人和小规模纳税人两种。因此，该商品属于增值税应税范围。5.A解析：该企业当期应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=0-13=0（万元）。6.D解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。因此，以上都是消费税应税范围。7.A解析：该企业2025年度应缴纳的消费税税额=化妆品销售额×消费税税率=500×30%=150（万元）。8.C解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人包括中国境内的个人和企业。因此，劳务报酬所得属于个人所得税的应税所得项目。9.B解析：该自由职业者2025年度应缴纳的个人所得税税额=劳务报酬收入×（1-20%）×税率-速算扣除数=20×（1-20%）×20%-1.2=4.0-1.2=2.8（万元）。10.B解析：根据我国《个人所得税法》的规定，继续教育专项附加扣除的标准为每年12000元。11.B解析：该个体工商户2025年度应纳个人所得税税额=经营所得×所得税税率=80×20%=16（万元）。12.D解析：根据我国《企业所得税法》的规定，固定资产折旧方法由企业自行确定，但不得随意变更；无形资产摊销方法由企业自行确定，但不得随意变更；存货的计价方法由企业自行确定，但不得随意变更。13.A解析：该企业2025年度应计提的设备折旧费用=设备原值÷预计使用年限=100÷5=20（万元）。14.C解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天。15.B解析：该企业2025年度应缴纳的增值税=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=100÷（1+3%）×3%=2.9（万元）。16.A解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳消费税。17.B解析：该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额=工资薪金所得×（1-扣除率）×税率-速算扣除数=10×（1-20%）×20%-1.2=2.0-1.2=0.8（万元）。18.D解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税由支付所得的单位代扣代缴；个人所得税由纳税人自行申报缴纳；个人所得税由税务机关征收管理。19.A解析：该企业2025年度应纳企业所得税税额=0（万元）。20.D解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入和其他收入。二、填空题1.中国境内；来源于中国境外的应税所得解析：根据我国《企业所得税法》第四十五条的规定，居民企业应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外的应税所得缴纳企业所得税。2.与取得收入无关的解析：根据我国《企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的支出不得税前扣除。3.一般纳税人；小规模纳税人解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人按照年应税销售额的大小，分为一般纳税人和小规模纳税人两种。4.批发环节解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和批发环节。5.中国境内的个人；中国境外的个人解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人包括中国境内的个人和中国境外的个人。6.20%解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%后的余额为应纳税所得额。7.职工福利费解析：根据我国《企业所得税法》第十四条的规定，职工福利费支出可以全额税前扣除。8.利息解析：根据我国《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入和其他收入。9.相关税费解析：无形资产的计税基础是指企业取得无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的相关税费。10.增值税专用发票解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。11.纳税申报期限解析：消费税的纳税人应当在纳税申报期限之前，向主管税务机关申报缴纳消费税。12.纳税解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人应当依法履行纳税义务。13.与取得收入无关的解析：根据我国《企业所得税法》第十条的规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的支出不得税前扣除。14.5年解析：根据我国《企业所得税法》第十八条规定，企业的弥补亏损期限为5年。15.购销活动；借款活动解析：关联方交易是指关联方之间发生的购销活动和借款活动。16.增值税专用发票解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。17.纳税申报期限解析：消费税的纳税人应当在纳税申报期限之前，向主管税务机关申报缴纳消费税。18.纳税解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人应当依法履行纳税义务。19.职工福利费解析：根据我国《企业所得税法》第十四条的规定，职工福利费支出可以全额税前扣除。20.租金解析：根据我国《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入和其他收入。三、判断题1.√解析：根据我国《企业所得税法》第四十五条的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.×解析：根据我国《企业所得税法》第十四条的规定，企业在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票或者增值税普通发票。4.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人应当在每月15日前，向主管税务机关申报缴纳消费税。5.×解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人包括中国境内的个人。6.×解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%后的余额为应纳税所得额。7.×解析：根据我国《企业所得税法》第十四条的规定，企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8.√解析：根据我国《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入和其他收入。9.×解析：无形资产的计税基础是指企业取得无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的支出。10.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票或者增值税普通发票。11.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人应当在每月15日前，向主管税务机关申报缴纳消费税。12.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人应当依法履行代扣代缴义务。13.×解析：根据我国《企业所得税法》第十四条的规定，企业在计算应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。14.√解析：根据我国《企业所得税法》第十八条规定，企业的弥补亏损期限为5年。15.×解析：关联方交易是指关联方之间发生的购销活动、借款活动以及其他类型的交易。16.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票或者增值税普通发票。17.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人应当在每月15日前，向主管税务机关申报缴纳消费税。18.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人应当依法履行自行申报义务。19.×解析：根据我国《企业所得税法》第十四条的规定，企业在计算应纳税所得额时，捐赠支出不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。20.√解析：根据我国《企业所得税法》第六条的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入和其他收入。四、简答题1.居民企业的判定标准是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。根据我国《企业所得税法》第四十五条的规定，居民企业应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中国境外的应税所得缴纳企业所得税。2.企业在计算应纳税所得额时，可以税前扣除的支出项目包括：（1）成本费用；（2）工资薪金支出；（3）职工福利费支出；（4）社会保险费支出；（5）住房公积金支出；（6）广告费和业务宣传费支出；（7）业务招待费支出；（8）捐赠支出等。3.增值税的纳税人按照年应税销售额的大小，分为一般纳税人和小规模纳税人两种。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业；小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的企业。4.消费税的纳税环节包括生产环