2026年审计师考试《审计学》专项训练试卷(附答案)

2026年审计师考试《审计学》专项训练试卷(附答案)一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位某项固定资产的折旧计提存在重大错报，但该错报不影响财务报表整体公允反映。根据审计学原理，审计师对此应采取的措施是（）A.应当发表保留意见的审计报告B.应当发表否定意见的审计报告C.应当出具管理建议书并提请被审计单位调整D.应当在审计报告附注中披露该事项但不调整审计意见类型解析：根据审计准则，当发现重大错报但不影响财务报表整体公允反映时，审计师应当发表保留意见的审计报告。否定意见仅适用于财务报表存在严重错报且无法修正的情况。管理建议书是审计师基于专业判断提出的改进建议，不能替代审计意见类型调整。附注披露是必要程序但不足以改变审计意见类型。该题考查审计意见类型判断的核心原则，即错报性质与财务报表整体公允反映的关联性分析。2.审计抽样中，当审计师需要评估被审计单位内部控制运行的有效性时，最适宜采用的抽样方法是（）A.分层随机抽样B.系统性抽样C.整群抽样D.任意抽样解析：内部控制测试通常需要采用属性抽样方法，而系统性抽样特别适用于属性抽样。当控制测试样本量较大时，系统性抽样能保证样本分布均匀，便于后续数据分析。分层抽样适用于金额差异显著的总体，整群抽样适用于地理分散的总体，任意抽样缺乏科学性。该题考查抽样方法与审计目标匹配的基本原则。3.在执行实质性分析程序时，审计师发现被审计单位某项收入确认存在异常波动，初步判断可能存在舞弊风险。根据审计学原理，审计师后续应当优先采取的措施是（）A.扩大细节测试范围B.增加实质性分析程序的置信水平C.直接实施追加的控制测试D.调整审计重要性水平解析：实质性分析程序发现异常波动时，应当首先扩大细节测试范围以验证异常波动是否真实存在错报。增加置信水平会降低审计风险但可能遗漏重大错报。控制测试是风险评估阶段程序，此时应先确认错报是否存在。重要性水平由审计风险决定，不应为验证异常波动而随意调整。该题考查实质性程序与风险评估的联动关系。4.审计师在执行存货监盘程序时，发现被审计单位某批原材料账实不符且存在毁损迹象。根据审计准则，审计师应当（）A.立即要求被审计单位调整存货计价B.拒绝继续执行后续审计程序C.评估存货毁损对财务报表的影响程度D.直接出具无法表示意见的审计报告解析：发现存货毁损时，审计师应当评估其对财务报表的影响程度，包括是否需要计提减值准备、是否影响当期利润等。调整存货计价应由被审计单位执行，审计师仅提供专业建议。拒绝后续程序和直接出具无法表示意见均不符合审计准则。该题考查存货监盘发现异常时的专业处理流程。5.在执行关联方交易审计时，审计师发现被审计单位与关联方存在非经营性资金往来。根据审计学原理，审计师应当（）A.直接认定该交易存在重大错报B.仅关注资金往来的金额大小C.评估该交易的商业合理性D.必须要求被审计单位披露所有关联方交易解析：关联方交易审计的核心是评估交易的商业合理性。非经营性资金往来可能存在利益输送风险，审计师需要通过询问管理层、查阅合同等方式评估其必要性。仅关注金额大小可能忽略交易实质，直接认定错报和强制披露均不符合审计程序。该题考查关联方交易风险评估的基本方法。6.审计师在执行固定资产审计时，发现被审计单位某项在建工程存在长期未完工的情况。根据审计准则，审计师应当（）A.直接要求被审计单位终止该工程B.评估该工程是否需要计提减值准备C.忽略该事项因不属于当期财务报表项目D.仅关注该工程的原值和已计提折旧解析：长期未完工的在建工程可能存在减值风险，审计师应当评估其可收回金额，必要时要求计提减值准备。终止工程是管理层决策，审计师仅提供专业建议。该事项可能影响当期财务报表（如资产减值损失），不应被忽略。仅关注原值和折旧无法反映工程真实状况。该题考查固定资产审计的特殊事项处理。7.在执行货币资金审计时，审计师发现被审计单位银行存款日记账与银行对账单存在未达账项。根据审计学原理，审计师应当（）A.直接认定该事项存在重大错报B.仅关注未达账项的金额大小C.评估未达账项的性质和持续时间D.必须要求被审计单位调整所有未达账项解析：未达账项是正常业务现象，审计师需要评估其性质（如是否涉及资金挪用）和持续时间（如是否长期存在）。仅关注金额可能忽略风险，直接认定错报和强制调整均不符合审计准则。该题考查货币资金审计的特殊事项评估方法。8.审计师在执行收入审计时，发现被审计单位存在大量现金折扣。根据审计学原理，审计师应当（）A.直接要求被审计单位取消现金折扣B.评估现金折扣政策是否公允C.忽略现金折扣因不影响收入确认时点D.仅关注现金折扣的会计处理是否正确解析：现金折扣政策是否公允直接影响收入确认金额，审计师需要评估其是否与行业惯例一致、是否得到充分披露。取消政策是管理层决策，审计师仅提供专业建议。现金折扣既影响收入金额也影响财务报表整体公允反映。仅关注会计处理无法反映政策实质。该题考查收入审计的特殊事项评估方法。9.在执行审计工作底稿复核时，项目经理发现某项审计程序执行不充分。根据审计准则，项目经理应当（）A.直接要求审计师重新执行程序B.认为该事项不重要可忽略C.评估该事项对审计意见的影响D.必须出具审计报告说明该事项解析：审计工作底稿复核的核心是评估程序执行是否充分以及结论是否恰当。当发现程序不充分时，项目经理需要评估其对审计意见的影响程度，可能需要增加额外程序或调整审计意见。直接要求重执行、认为不重要或强制披露均不符合审计准则。该题考查审计工作底稿复核的基本原则。10.审计师在执行审计时，发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况。根据审计学原理，审计师应当（）A.认为该事项不重要可忽略B.仅关注内部控制运行的有效性C.评估管理层凌驾风险对财务报表的影响D.必须立即终止审计工作解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险，审计师需要评估其对财务报表的影响程度，可能需要增加实质性程序或调整审计风险。认为不重要、仅关注内部控制或直接终止审计均不符合审计准则。该题考查特别风险评估的基本方法。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.审计师在执行风险评估程序时，通常采用______和______方法识别被审计单位的重大错报风险。2.审计抽样中，当总体项目差异程度较高时，审计师应当考虑采用______抽样方法以获得更精确的审计结果。3.审计师在执行存货监盘程序时，对于无法监盘的存货，应当实施______程序以获取充分适当的审计证据。4.关联方交易审计的核心是评估交易的商业______和______。5.实质性分析程序通常适用于评估______和______的错报风险。6.审计师在执行固定资产审计时，对于融资租赁的固定资产，应当评估其______和______。7.货币资金审计中，银行函证的主要目的是获取关于银行存款______和______的充分适当审计证据。8.审计工作底稿应当记录审计计划的______、审计程序的______和审计证据的______。9.审计师在执行审计时，发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应当评估其对财务报表______和______的影响。10.审计抽样中，当样本量较小时，审计师应当考虑采用______抽样方法以控制抽样风险。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题后括号内，正确的填"√"，错误的填"×"）1.审计师在执行风险评估程序时，应当对所有重大错报风险都实施进一步审计程序。（）2.审计抽样中，当总体项目数量较少时，审计师应当采用整群抽样方法以获得更精确的审计结果。（）3.审计师在执行存货监盘程序时，对于价值重大的存货应当实施突击监盘以获取更可靠的审计证据。（）4.关联方交易审计的核心是评估交易的商业合理性。（）5.实质性分析程序通常适用于评估金额重大的错报风险。（）6.审计师在执行固定资产审计时，对于融资租赁的固定资产，应当评估其所有权和租赁付款额。（）7.货币资金审计中，银行函证的主要目的是获取关于银行存款存在性和完整性的充分适当审计证据。（）8.审计工作底稿应当记录审计计划的制定过程、审计程序的执行过程和审计证据的获取过程。（）9.审计师在执行审计时，发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应当评估其对财务报表持续经营能力和财务报表列报的影响。（）10.审计抽样中，当样本量较大时，审计师可以忽略抽样风险。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求作答）1.简述审计抽样中分层抽样的适用条件和基本步骤。2.简述审计师在执行收入审计时需要关注的主要风险点。3.简述审计师在执行固定资产审计时需要关注的主要风险点。4.简述审计师在执行货币资金审计时需要关注的主要风险点。5.简述审计师在执行关联方交易审计时需要关注的主要风险点。6.简述审计工作底稿复核的基本要求。7.简述审计师在执行审计时，如何评估管理层凌驾于内部控制之上的风险。8.简述审计抽样中属性抽样的适用条件和基本步骤。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求作答）1.某被审计单位2025年12月31日存货账面余额为1000万元，审计师通过抽样发现其中20%的存货存在毁损，经评估应计提减值准备200万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大但非广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。2.某被审计单位2025年营业收入为5000万元，审计师通过抽样发现其中10%的收入确认存在瑕疵，经评估应调整收入金额500万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大且广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。3.某被审计单位2025年12月31日银行存款日记账余额为2000万元，银行函证回函显示存在未达账项50万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"不重大"，请说明审计师应当如何处理该事项。4.某被审计单位2025年存在大量与关联方之间的非经营性资金往来，金额达1000万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大但非广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。5.某被审计单位2025年存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，导致部分费用未予入账。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大且广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。6.某被审计单位2025年存在大量长期未完工的在建工程，金额达500万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"不重大"，请说明审计师应当如何处理该事项。7.某被审计单位2025年存在大量现金折扣，折扣率达5%。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大但非广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。8.某被审计单位2025年存在融资租赁的固定资产，金额达1000万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"不重大"，请说明审计师应当如何处理该事项。六、案例分析题（本大题共9小题，每小题2分，共18分。请根据题目要求作答）1.某被审计单位2025年12月31日存货账面余额为2000万元，审计师通过抽样发现其中30%的存货存在毁损，经评估应计提减值准备600万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大且广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。2.某被审计单位2025年营业收入为8000万元，审计师通过抽样发现其中15%的收入确认存在瑕疵，经评估应调整收入金额1000万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大但非广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。3.某被审计单位2025年12月31日银行存款日记账余额为3000万元，银行函证回函显示存在未达账项100万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大且广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。4.某被审计单位2025年存在大量与关联方之间的非经营性资金往来，金额达2000万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大但非广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。5.某被审计单位2025年存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，导致部分费用未予入账。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大且广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。6.某被审计单位2025年存在大量长期未完工的在建工程，金额达1000万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大但非广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。7.某被审计单位2025年存在大量现金折扣，折扣率达10%。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大且广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。8.某被审计单位2025年存在融资租赁的固定资产，金额达2000万元。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大但非广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。9.某被审计单位2025年存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，导致部分收入未予入账。假设审计师评估该事项对财务报表的影响程度为"重大且广泛"，请说明审计师应当如何处理该事项。七、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。请根据题目要求作答）1.论述审计抽样中分层抽样的适用条件和基本步骤。2.论述审计师在执行收入审计时需要关注的主要风险点。3.论述审计师在执行固定资产审计时需要关注的主要风险点。4.论述审计师在执行货币资金审计时需要关注的主要风险点。5.论述审计师在执行关联方交易审计时需要关注的主要风险点。6.论述审计工作底稿复核的基本要求。7.论述审计师在执行审计时，如何评估管理层凌驾于内部控制之上的风险。8.论述审计抽样中属性抽样的适用条件和基本步骤。9.论述审计师在执行存货监盘程序时，如何处理无法监盘的存货。10.论述审计师在执行银行函证程序时，如何处理未回函的银行账户。11.论述审计师在执行审计时，如何评估重大错报风险对审计意见的影响。【标准答案及解析】一、单项选择题答案1.A2.B3.A4.C5.C6.B7.C8.B9.C10.C解析：2.保留意见适用于存在重大错报但不影响财务报表整体公允反映的情况。否定意见适用于财务报表存在严重错报且无法修正。管理建议书是额外程序。附注披露不能改变意见类型。3.系统性抽样特别适用于属性抽样，当控制测试样本量较大时能保证样本分布均匀。分层抽样适用于金额差异显著的总体。整群抽样适用于地理分散的总体。任意抽样缺乏科学性。4.实质性分析程序发现异常波动时，应当首先扩大细节测试范围以验证异常波动是否真实存在错报。增加置信水平会降低审计风险但可能遗漏重大错报。控制测试是风险评估阶段程序。重要性水平由审计风险决定。5.存货毁损时，审计师应当评估其对财务报表的影响程度，包括是否需要计提减值准备、是否影响当期利润等。调整存货计价应由被审计单位执行。拒绝后续程序和直接出具无法表示意见均不符合审计准则。6.关联方交易审计的核心是评估交易的商业合理性。非经营性资金往来可能存在利益输送风险，审计师需要通过询问管理层、查阅合同等方式评估其必要性。7.长期未完工的在建工程可能存在减值风险，审计师应当评估其可收回金额，必要时要求计提减值准备。终止工程是管理层决策。该事项可能影响当期财务报表。仅关注原值和折旧无法反映工程真实状况。8.未达账项是正常业务现象，审计师需要评估其性质（如是否涉及资金挪用）和持续时间。仅关注金额可能忽略风险。直接认定错报和强制调整均不符合审计准则。9.现金折扣政策是否公允直接影响收入确认金额，审计师需要评估其是否与行业惯例一致、是否得到充分披露。取消政策是管理层决策。现金折扣既影响收入金额也影响财务报表整体公允反映。10.审计工作底稿复核的核心是评估程序执行是否充分以及结论是否恰当。当发现程序不充分时，项目经理需要评估其对审计意见的影响程度，可能需要增加额外程序或调整审计意见。11.管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险，审计师需要评估其对财务报表的影响程度，可能需要增加实质性程序或调整审计风险。认为不重要、仅关注内部控制或直接终止审计均不符合审计准则。二、填空题答案1.询问管理层；分析程序2.分层3.盘存4.商业合理性；公允性5.重大错报；舞弊6.所有权；租赁付款额7.存在性；完整性8.内容；执行；记录9.持续经营能力；财务报表列报10.分层解析：11.风险评估程序通常采用询问管理层和分析程序方法识别重大错报风险。12.当总体项目差异程度较高时，分层抽样能提高样本代表性，获得更精确的审计结果。13.对于无法监盘的存货，应当实施盘存程序（如查阅永续盘存记录、执行抽盘）以获取充分适当的审计证据。14.关联方交易审计的核心是评估交易的商业合理性和公允性。15.实质性分析程序通常适用于评估重大错报和舞弊的错报风险。16.对于融资租赁的固定资产，应当评估其所有权（如租赁期届满是否转移）和租赁付款额（如是否公允）。17.银行函证的主要目的是获取关于银行存款存在性和完整性的充分适当审计证据。18.审计工作底稿应当记录审计计划的内容、审计程序的执行过程和审计证据的记录情况。19.管理层凌驾于内部控制之上的风险可能影响财务报表的持续经营能力和财务报表列报。20.当样本量较小时，分层抽样能提高样本代表性，控制抽样风险。三、判断题答案1.×22.×23.√24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.×解析：2.审计师应当针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序，但并非所有重大错报风险都需要实施所有类型的进一步审计程序。3.当总体项目数量较少时，整群抽样可能无法获得足够的样本量，此时分层抽样更适宜。4.对于价值重大的存货应当实施突击监盘，以获取更可靠的审计证据。5.关联方交易审计的核心是评估交易的商业合理性，防止利益输送。6.实质性分析程序通常适用于评估金额重大的错报风险，但需要结合其他审计程序使用。7.对于融资租赁的固定资产，应当评估其所有权（如租赁期届满是否转移）和租赁付款额（如是否公允）。8.银行函证的主要目的是获取关于银行存款存在性和完整性的充分适当审计证据。9.审计工作底稿应当记录审计计划的制定过程、审计程序的执行过程和审计证据的获取过程。10.管理层凌驾于内部控制之上的风险可能影响财务报表的持续经营能力和财务报表列报。11.即使样本量较大，审计抽样仍然存在抽样风险，需要合理评估和控制。四、简答题答案1.分层抽样的适用条件：总体项目差异程度较高；需要提高样本代表性。基本步骤：将总体按特定标准分层；在每层中随机抽取样本；分别分析每层样本结果并汇总。2.收入审计的主要风险点：收入确认时点不当；收入金额计量不准确；存在虚假收入；关联方交易未予披露；收入确认政策不当。3.固定资产审计的主要风险点：存在未入账的固定资产；固定资产计价不准确；折旧计提不充分；存在减值风险；融资租赁未予披露。4.货币资金审计的主要风险点：存在未入账的银行存款；银行存款余额调节不符；存在未披露的担保或抵押；存在资金挪用风险；银行函证未执行或执行不充分。5.关联方交易审计的主要风险点：关联方未予披露；交易价格非公允；存在利益输送；交易条款不合理；管理层凌驾于关联方交易控制之上。6.审计工作底稿复核的基本要求：复核人应当具备适当资质；复核内容应当全面；复核意见应当记录在底稿中；重大事项应当重点关注。7.评估管理层凌驾于内部控制之上的风险：询问管理层；评估管理层凌驾动机；测试内部控制设计；实施实质性程序；评估舞弊风险。8.属性抽样的适用条件：评估内部控制运行的有效性；需要判断是否存在错报。基本步骤：确定抽样单元；确定样本量；抽取样本并执行测试；评价样本结果并推断总体。五、应用题答案1.审计师应当发表保留意见的审计报告，并在审计报告附注中披露该事项。同时，应当与管理层沟通，要求其调整存货计提。2.审计师应当发表否定意见的审计报告，并可能需要增加额外程序或调整审计风险。同时，应当与管理层沟通，要求其调整收入金额。3.审计师应当在审计报告附注中披露该事项，但不需要调整审计意见类型。同时，应当与管理层沟通，要求其解释未达账项原因。4.审计师应当发表保留意见的审计报告，并在审计报告附注中披露该事项。同时，应当与管理层沟通，要求其解释非经营性资金往来的必要性。5.审计师应当发表无法表示意见的审计报告，并可能需要增加额外程序或调整审计风险。同时，应当与管理层沟通，要求其解释管理层凌驾情况。6.审计师应当在审计报告附注中披露该事项，但不需要调整审计意见类型。同时，应当与管理层沟通，要求其解释在建工程未完工原因。7.审计师应当发表保留意见的审计报告，并在审计报告附注中披露该事项。同时，应当与管理层沟通，要求其调整现金折扣政策。8.审计师应当在审计报告附注中披露该事项，但不需要调整审计意见类型。同时，应当与管理层沟通，要求其解释融资租赁情况。六、案例分析题答案1.审计师应当发表无法表示意见的审计报告，并可能需要增加额外程序或调整审计风险。同时，应当与管理层沟通，要求其调整存货减值准备。2.审计师应当发表否定意见的审计报告，并可能需要增加额外程序或调整审计风险。同时，应当与管理层沟通，要求其调整收入金额。3.审计师应当发表保留意见的审计报告，并在审计报告附注中披露该事项。同时，应当与管理层沟通，要求其解释未回函原因。4.审计师应当发表保留意见的审计报告，并在审计报告附注中披露该事项。同时，应当与管理层沟通，要求其解释非经营性资金往来的必要性。5.审计师应当发表无法表示意见的审计报告，并可能需要增加额外程序或调整审计风险。同时，应当与管理层沟通，要求其解释管理层凌驾情况。6.审计师应当发表保留意见的审计报告，并在审计报告附注中披露该事项。同时，应当与管理层沟通，要求其解释在建工程未完工原因。7.审计师应当发表保留意见的审计报告，并在审计报告附注中披露该事项。同时，应当与管理层沟通，要求其调整现金折扣政策。8.审计师应当在审计报告附注中披露该事项，但不需要调整审计意见类型。同时，应当与管理层沟通，要求其解释融资租赁情况。9.审计师应当发表无法表示意见的审计报告，并可能需要增加额外程序或调整审计风险。同时，应当与管理层沟通，要求其解释管理层凌驾情况。七、论述题答案1.分层抽样的适用条件：总体项目差异程度较高；需要提高样本代表性。基本步骤：将总体按特定标准分层；在每层中随机抽取样本；分别分析每层样本结果并汇总。分层抽样能提高样本代表性，尤其适用于金额差异显著的总体。基本步骤包括确定分层标准、确定每层样本量、抽取样本并执行测试、分析样本结果并推断总体。2.收入审计的主要风险点：收入确认时点不当；收入金额计量不准确；存在虚假收入；关联方交易