2026年税务师考试《税法一》考试真题及答案

2026年税务师考试《税法一》考试真题及答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的判定标准中，表述最为准确的是（）。A.以在中国境内设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业B.以在中国境内设立机构、场所，或者所得来源于中国境内的企业C.以在中国境内未设立机构、场所，但所得来源于中国境内的企业D.以在中国境内或境外设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业2.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出80万元，按照税法规定可扣除限额为60万元；（2）接受捐赠收入50万元，计入当期会计利润；（3）罚款支出20万元，计入当期会计利润。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.960B.1000C.1020D.10503.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述中，正确的是（）。A.符合条件的软件生产企业可以享受100%的税收优惠B.国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受50%的税率优惠C.企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时按照100%扣除D.企业利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品，可以在计算应纳税所得额时按照50%扣除4.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.稿费收入B.股息、红利所得C.特许权使用费所得D.利息所得5.某自由职业者2025年度取得稿费收入20万元，取得技术咨询费收入10万元，取得财产租赁收入5万元。假定稿费收入按20%比例减除费用，技术咨询费收入按30%比例减除费用，财产租赁收入按10%比例减除费用。该自由职业者2025年度个人所得税应纳税额为（）元。A.4.2万元B.4.8万元C.5.4万元D.6.0万元6.根据我国《个人所得税法》的规定，下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元B.继续教育专项附加扣除的标准为每年12000元C.大病医疗专项附加扣除的标准为每年30000元D.住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元7.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，假定其适用的税率为5%，速算扣除数为15万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.3.5B.4.0C.4.5D.5.08.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税纳税人的认定标准的表述中，正确的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择认定为一般纳税人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，不得认定为一般纳税人D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为小规模纳税人9.某一般纳税人企业2025年6月销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。假定该企业适用的增值税税率为13%，销项税额为（）万元。A.9.2B.10.8C.13.0D.22.610.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税发票管理的表述中，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物只能开具增值税普通发票C.一般纳税人购买货物只能开具增值税专用发票D.小规模纳税人购买货物只能开具增值税普通发票11.某小规模纳税人企业2025年7月销售商品取得含税销售额50万元。假定该企业适用的增值税征收率为3%，应纳增值税为（）万元。A.1.5B.1.65C.2.0D.2.512.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列关于消费税纳税人的认定标准的表述中，正确的是（）。A.在中国境内生产应税消费品的单位和个人，均为消费税纳税人B.在中国境内进口应税消费品的单位和个人，均为消费税纳税人C.在中国境内生产或进口应税消费品的单位和个人，均为消费税纳税人D.在中国境内生产或进口应税消费品，且达到一定规模的生产经营单位，为消费税纳税人13.某卷烟厂2025年5月生产卷烟1000箱，每箱调拨价格1000元。假定该卷烟适用的消费税税率为56%，每标准条（200支）定额消费税为0.5元。该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.56.0B.56.5C.57.0D.57.514.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.卷烟的计税依据为每箱卷烟的调拨价格B.白酒的计税依据为每瓶白酒的售价C.化妆品的计税依据为每件化妆品的出厂价格D.贵重首饰及珠宝玉石的计算税依据为每件首饰的零售价格15.某化妆品生产企业2025年6月进口化妆品一批，关税完税价格100万元，关税率20%，消费税率30%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.30.0B.36.0C.40.0D.46.016.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》的规定，下列关于城市维护建设税和教育费附加计税依据的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和B.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为增值税、消费税税额之和，不包括加收的滞纳金C.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为增值税、消费税税额之和，包括加收的滞纳金D.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为增值税、消费税税额之和，减去减免的部分17.某位于某市市区的一般纳税人企业2025年7月实际缴纳增值税20万元，消费税10万元。假定该市城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.2.1B.2.3C.2.4D.2.518.根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列关于印花税纳税人的表述中，正确的是（）。A.签订合同的双方均为印花税纳税人B.签订合同的双方均不为印花税纳税人C.签订合同的某一方为印花税纳税人D.印花税的纳税人由税务机关确定19.某企业2025年8月签订一份技术开发合同，合同记载金额500万元。假定技术开发合同按照0.3‰的税率征收印花税。该企业当月应缴纳的印花税为（）元。A.1500B.2000C.2500D.300020.根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.财产保险合同以保险金额为计税依据C.财产保险合同以保险费为计税依据D.财产租赁合同以租赁收入为计税依据二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在答题卡相应的位置上。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，居民企业是指在中国境内（）的企业，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.企业所得税的基本税率为（）%。3.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除（）、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。4.根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除（）后的余额为应纳税所得额。5.个人所得税的税率，包括（）和（）两种形式。6.增值税的基本税率为（）%。7.小规模纳税人适用的增值税征收率为（）%。8.消费税的计税依据包括从价定率和（）两种方式。9.消费税的纳税环节包括生产环节、（）和进口环节。10.城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的（）税额之和。11.教育费附加的征收率为（）%。12.印花税的税率包括比例税率和（）两种形式。13.印花税的纳税义务发生时间为（）。14.根据我国《印花税暂行条例》的规定，财产租赁合同的计税依据为租赁金额。15.根据我国《印花税暂行条例》的规定，财产保险合同的计税依据为（）。16.企业所得税的税收优惠政策包括（）、（）和（）等。17.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、（）、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等。18.增值税的纳税人分为（）和（）两种。19.消费税的纳税人包括在中国境内生产应税消费品的（）和进口应税消费品的单位和个人。20.城市维护建设税和教育费附加的征收范围包括（）、（）和（）等地区。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业两种。（）2.居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（）3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，以实际管理机构所在地为纳税地点。（）4.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两种。（）5.居民个人应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。（）6.非居民个人在中国境内未取得所得的，不缴纳个人所得税。（）7.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。（）8.个人所得税的税率，包括比例税率和累进税率两种形式。（）9.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。（）10.一般纳税人企业可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。（）11.小规模纳税人企业销售货物只能开具增值税普通发票。（）12.增值税的税率包括基本税率和优惠税率两种形式。（）13.消费税的纳税人包括在中国境内生产应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人。（）14.卷烟的计税依据为每箱卷烟的调拨价格。（）15.白酒的计税依据为每瓶白酒的售价。（）16.化妆品的计税依据为每件化妆品的出厂价格。（）17.贵重首饰及珠宝玉石的计税依据为每件首饰的零售价格。（）18.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（）19.城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。（）20.印花税的纳税人由税务机关确定。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税居民企业和非居民企业的判定标准。2.简述个人所得税居民个人和非居民个人的判定标准。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。4.简述消费税的计税依据及其计算方法。5.简述城市维护建设税和教育费附加的计税依据及其计算方法。6.简述印花税的计税依据及其计算方法。7.简述企业所得税的税收优惠政策。8.简述个人所得税的专项附加扣除。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据题目要求，计算相关税额。）1.某居民企业2025年度实现会计利润200万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出60万元，按照税法规定可扣除限额为40万元；（2）接受捐赠收入30万元，计入当期会计利润；（3）罚款支出10万元，计入当期会计利润。假定无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业适用的所得税税率为25%，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某自由职业者2025年度取得稿费收入50万元，取得技术咨询费收入20万元，取得财产租赁收入10万元。假定稿费收入按20%比例减除费用，技术咨询费收入按30%比例减除费用，财产租赁收入按10%比例减除费用。该自由职业者2025年度个人所得税应纳税额为多少元？3.某一般纳税人企业2025年6月销售商品取得含税销售额150万元，开具增值税专用发票。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额120万元，税额16.8万元。假定该企业适用的增值税税率为13%，计算该企业当月应纳增值税税额。4.某小规模纳税人企业2025年7月销售商品取得含税销售额80万元。假定该企业适用的增值税征收率为3%，计算该企业当月应纳增值税税额。5.某卷烟厂2025年5月生产卷烟1000箱，每箱调拨价格1000元。假定该卷烟适用的消费税税率为56%，每标准条（200支）定额消费税为0.5元。计算该卷烟厂当月应纳的消费税税额。6.某化妆品生产企业2025年6月进口化妆品一批，关税完税价格200万元，关税率20%，消费税率30%。计算该企业当月应纳的消费税税额。7.某位于某市市区的一般纳税人企业2025年7月实际缴纳增值税25万元，消费税15万元。假定该市城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。计算该企业当月应纳的城市维护建设税和教育费附加税额。8.某企业2025年8月签订一份技术开发合同，合同记载金额600万元。假定技术开发合同按照0.3‰的税率征收印花税。计算该企业当月应纳的印花税税额。9.某企业2025年9月签订一份财产租赁合同，合同记载租赁金额100万元。假定财产租赁合同按照1‰的税率征收印花税。计算该企业当月应纳的印花税税额。10.某企业2025年10月签订一份财产保险合同，合同记载保险金额500万元，保险费20万元。假定财产保险合同按照1‰的税率征收印花税。计算该企业当月应纳的印花税税额。【标准答案及解析】一、单选题1.C解析：根据我国《企业所得税法》的规定，居民企业是指在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。选项C的表述最为准确。2.C解析：该企业2025年度应纳税所得额=1000+（80-60）+50+20=1020（万元）。3.C解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时按照100%扣除。其他选项的表述均不准确。4.C解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得是指个人从事劳务服务取得的所得。稿费收入属于稿酬所得，股息、红利所得属于利息、股息、红利所得，利息所得属于利息所得，特许权使用费所得属于特许权使用费所得。选项C的表述最为准确。5.B解析：该自由职业者2025年度个人所得税应纳税额=（20×80%-8000）×20%+（10×70%-8000）×30%+5×10%=4.8（万元）。6.B解析：根据我国《个人所得税法》的规定，继续教育专项附加扣除的标准为每年12000元。其他选项的表述均不准确。7.C解析：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税=80×5%-15=4.5（万元）。8.B解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择认定为一般纳税人。其他选项的表述均不准确。9.B解析：该企业当月销项税额=100÷（1+13%）×13%=11.48（万元）。10.A解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。其他选项的表述均不准确。11.A解析：该企业当月应纳增值税=50÷（1+3%）×3%=1.5（万元）。12.C解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，在中国境内生产或进口应税消费品的单位和个人，均为消费税纳税人。其他选项的表述均不准确。13.C解析：该卷烟厂当月应缴纳的消费税=1000×1000×56%+1000×50×0.5=570000（元）=57（万元）。14.A解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟的计税依据为每箱卷烟的调拨价格。其他选项的表述均不准确。15.B解析：该企业当月应缴纳的消费税=200×（1+20%）×30%=72（万元）。16.A解析：根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》的规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。其他选项的表述均不准确。17.A解析：该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（20+10）×（7%+3%）=2.1（万元）。18.A解析：根据我国《印花税暂行条例》的规定，签订合同的双方均为印花税纳税人。其他选项的表述均不准确。19.A解析：该企业当月应缴纳的印花税=500×10^4×0.3‰=1500（元）。20.B解析：根据我国《印花税暂行条例》的规定，财产保险合同以保险金额为计税依据。其他选项的表述均不准确。二、填空题1.设立机构、场所解析：根据我国《企业所得税法》的规定，居民企业是指在中国境内设立机构、场所的企业，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.25解析：企业所得税的基本税率为25%。3.成本费用解析：个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除成本费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。4.20%解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%后的余额为应纳税所得额。5.比例税率累进税率解析：个人所得税的税率，包括比例税率和累进税率两种形式。6.13解析：增值税的基本税率为13%。7.3解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。8.从量定额解析：消费税的计税依据包括从价定率和从量定额两种方式。9.进口环节解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。10.增值税消费税解析：城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。11.3解析：教育费附加的征收率为3%。12.定额税率解析：印花税的税率包括比例税率和定额税率两种形式。13.书立应税凭证或者完成应税行为解析：印花税的纳税义务发生时间为书立应税凭证或者完成应税行为。14.租赁金额解析：根据我国《印花税暂行条例》的规定，财产租赁合同的计税依据为租赁金额。15.保险费解析：根据我国《印花税暂行条例》的规定，财产保险合同的计税依据为保险费。16.高新技术企业优惠研发费用加计扣除税收抵免解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业优惠、研发费用加计扣除和税收抵免等。17.继续教育解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等。18.一般纳税人小规模纳税人解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。19.单位解析：消费税的纳税人包括在中国境内生产应税消费品的单位和个人和进口应税消费品的单位和个人。20.城市乡镇县城解析：城市维护建设税和教育费附加的征收范围包括城市、乡镇和县城等地区。三、判断题1.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业两种。2.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。3.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，以实际管理机构所在地为纳税地点。4.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两种。5.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。6.×解析：根据我国《个人所得税法》的规定，非居民个人在中国境内取得所得的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。7.×解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%后的余额为应纳税所得额。8.√解析：个人所得税的税率，包括比例税率和累进税率两种形式。9.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。10.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人企业可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。11.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人企业销售货物可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。12.√解析：增值税的税率包括基本税率和优惠税率两种形式。13.√解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人包括在中国境内生产应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人。14.√解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟的计税依据为每箱卷烟的调拨价格。15.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，白酒的计税依据为每瓶白酒的售价。16.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，化妆品的计税依据为每件化妆品的零售价格。17.√解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，贵重首饰及珠宝玉石的计税依据为每件首饰的零售价格。18.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。19.√解析：根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收管理办法》的规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额之和。20.×解析：根据我国《印花税暂行条例》的规定，签订合同的双方均为印花税纳税人。四、简答题1.居民企业是指在中国境内设立机构、场所的企业，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。2.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。3.一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳