2026年税务师考试《税法一》试题及答案

2026年税务师考试《税法一》试题及答案一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列关于居民企业的判定标准中，表述最为准确的是（）。A.以在中国境内设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业B.以在中国境内设立机构、场所，或者所得来源于中国境内的企业C.以在中国境内未设立机构、场所，但所得来源于中国境内的企业D.以在中国境内或境外设立机构、场所，且所得来源于中国境内的企业2.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出80万元，按照税法规定可扣除限额为60万元；（2）接受捐赠收入50万元，计入当期会计利润；（3）罚款支出20万元，计入当期会计利润。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.960B.1000C.1020D.10503.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列货物销售中，适用13%低税率的是（）。A.图书、报纸、杂志等出版物B.金属矿原矿C.农用薄膜D.电子产品4.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物取得含税收入117万元，该货物适用13%税率，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应纳增值税税额为（）万元。A.6.8B.10.5C.13D.16.85.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，属于从价定率征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.烟丝D.以上都是6.某卷烟厂2025年5月销售甲类卷烟1000箱，每箱不含税售价1000元，销售乙类卷烟500箱，每箱不含税售价800元。假设甲类卷烟定额税率为每箱60元，比例税率为56%；乙类卷烟定额税率为每箱50元，比例税率为20%。该企业5月应缴纳消费税税额为（）万元。A.88.5B.93.5C.98.5D.103.57.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得8.某自由职业者2025年取得稿酬收入20万元，已预缴个人所得税2万元。该纳税人年终汇算清缴时，应补缴个人所得税税额为（）万元。A.0B.0.8C.1.6D.3.29.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出10.某企业2025年度实现会计利润500万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出100万元，按照税法规定可扣除限额为50万元；（2）公益性捐赠支出80万元，超过年度利润总额12%的部分不得扣除；（3）罚款支出30万元，计入当期会计利润。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.440B.480C.520D.56011.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于对外投资C.将自产货物分配给股东D.将购进货物用于简易计税项目12.某小规模纳税人2025年5月销售货物取得含税收入23.4万元，该企业5月应纳增值税税额为（）万元。A.2B.3C.4D.513.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列消费品中，属于从量定额征收消费税的是（）。A.啤酒B.白酒C.卷烟D.烟丝14.某白酒生产企业2025年4月销售白酒100吨，每吨不含税售价5000元，消费税定额税率为每吨2000元，比例税率为20%。该企业4月应缴纳消费税税额为（）万元。A.120B.140C.160D.18015.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于工资薪金所得的是（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.工资薪金所得D.财产转让所得16.某企业职工2025年取得工资薪金收入12万元，已预缴个人所得税1.2万元。该职工年终汇算清缴时，应补缴个人所得税税额为（）元。A.0B.600C.1200D.240017.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.职工工资薪金支出B.购买原材料支出C.购置固定资产支出D.支付广告费支出18.某企业2025年度实现会计利润800万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出150万元，按照税法规定可扣除限额为80万元；（2）公益性捐赠支出100万元，超过年度利润总额12%的部分不得扣除；（3）罚款支出50万元，计入当期会计利润。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.680B.720C.760D.80019.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列行为中，不属于视同销售服务行为的是（）。A.将自建不动产用于出租B.将购进的服务用于对外投资C.将自建不动产无偿赠送他人D.将购进的服务分配给股东20.某小规模纳税人2025年6月销售服务取得含税收入34.8万元，该企业6月应纳增值税税额为（）万元。A.3B.4C.5D.6二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在题中横线上。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业每一纳税年度的（）不得低于与其生产经营有关的成本。2.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）%。3.根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟的定额税率为每箱（）元。4.根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得的税率级距为（）元至（）元。5.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）%的部分，准予扣除。6.根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，经认证抵扣的税额不得超过（）。7.根据我国《消费税暂行条例》的规定，白酒的比例税率为（）%。8.根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得的税率为（）%至（）%。9.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当（）。10.根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣（）后的余额。11.根据我国《消费税暂行条例》的规定，啤酒的单位税额为每吨（）元。12.根据我国《个人所得税法》的规定，稿酬所得的税率为（）%。13.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当（）。14.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人不得抵扣进项税额。15.根据我国《消费税暂行条例》的规定，烟丝的比例税率为（）%。16.根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得的税率为（）%至（）%。17.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当（）。18.根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣（）后的余额。19.根据我国《消费税暂行条例》的规定，白酒的单位税额为每吨（）元。20.根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得的税率为（）%至（）%。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。（）2.根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。（）3.根据我国《消费税暂行条例》的规定，白酒的定额税率为每吨1000元。（）4.根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得的税率为3%至45%。（）5.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当实际发生并取得合法凭证。（）6.根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。（）7.根据我国《消费税暂行条例》的规定，啤酒的比例税率为10%。（）8.根据我国《个人所得税法》的规定，稿酬所得的税率为20%。（）9.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当真实、合法。（）10.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）11.根据我国《消费税暂行条例》的规定，烟丝的定额税率为每箱50元。（）12.根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得的税率为3%至45%。（）13.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当实际发生并取得合法凭证。（）14.根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。（）15.根据我国《消费税暂行条例》的规定，白酒的单位税额为每吨2000元。（）16.根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得的税率为20%至40%。（）17.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当真实、合法。（）18.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人不得抵扣进项税额。（）19.根据我国《消费税暂行条例》的规定，啤酒的比例税率为10%。（）20.根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得的税率为20%至40%。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请简要回答下列问题。）1.简述我国《企业所得税法》中居民企业的判定标准。2.简述我国《增值税暂行条例》中视同销售货物的情形。3.简述我国《消费税暂行条例》中从价定率征收消费税的消费品范围。4.简述我国《个人所得税法》中工资薪金所得的税率级距。5.简述我国《企业所得税法》中不得税前扣除的支出范围。6.简述我国《增值税暂行条例》中一般纳税人应纳税额的计算方法。7.简述我国《消费税暂行条例》中从量定额征收消费税的消费品范围。8.简述我国《个人所得税法》中劳务报酬所得的税率。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请根据题目要求，计算相关税额。）1.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出80万元，按照税法规定可扣除限额为60万元；（2）接受捐赠收入50万元，计入当期会计利润；（3）罚款支出20万元，计入当期会计利润。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业适用25%的所得税税率，该企业2025年度应缴纳企业所得税税额为多少万元？2.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物取得含税收入117万元，该货物适用13%税率，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应纳增值税税额为多少万元？3.某卷烟厂2025年5月销售甲类卷烟1000箱，每箱不含税售价1000元，销售乙类卷烟500箱，每箱不含税售价800元。假设甲类卷烟定额税率为每箱60元，比例税率为56%；乙类卷烟定额税率为每箱50元，比例税率为20%。该企业5月应缴纳消费税税额为多少万元？4.某白酒生产企业2025年4月销售白酒100吨，每吨不含税售价5000元，消费税定额税率为每吨2000元，比例税率为20%。该企业4月应缴纳消费税税额为多少万元？5.某企业职工2025年取得工资薪金收入12万元，已预缴个人所得税1.2万元。该职工年终汇算清缴时，应补缴个人所得税税额为多少元？6.某企业2025年度实现会计利润800万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出150万元，按照税法规定可扣除限额为80万元；（2）公益性捐赠支出100万元，超过年度利润总额12%的部分不得扣除；（3）罚款支出50万元，计入当期会计利润。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业适用25%的所得税税率，该企业2025年度应缴纳企业所得税税额为多少万元？7.某小规模纳税人2025年5月销售货物取得含税收入23.4万元，该企业5月应纳增值税税额为多少万元？8.某小规模纳税人2025年6月销售服务取得含税收入34.8万元，该企业6月应纳增值税税额为多少万元？【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：根据我国《企业所得税法》的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项B表述最为准确。2.C解析：该企业2025年度应纳税所得额=1000+（80-60）+50+20=1020（万元）。3.B解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，金属矿原矿适用13%低税率。4.A解析：该企业6月应纳增值税税额=117÷（1+13%）×13%-6.5=6.8（万元）。5.D解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟、白酒、烟丝均属于从价定率征收消费税的消费品。6.C解析：该企业5月应缴纳消费税税额=1000×1000×56%+1000×60+500×800×20%+500×50=98.5（万元）。7.C解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得是指个人从事劳务服务取得的所得。8.B解析：该纳税人年终汇算清缴时，应补缴个人所得税税额=20×（1-20%）×20%-2=0.8（万元）。9.D解析：根据我国《企业所得税法》的规定，职工娱乐活动支出不得税前扣除。10.C解析：该企业2025年度应纳税所得额=500+（100-50）+（80-500×12%）+30=520（万元）。11.D解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，将购进货物用于简易计税项目不属于视同销售货物行为。12.A解析：该企业5月应纳增值税税额=23.4÷（1+3%）×3%=2（万元）。13.A解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，啤酒属于从量定额征收消费税的消费品。14.B解析：该企业4月应缴纳消费税税额=100×5000×20%+100×2000=140（万元）。15.C解析：根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等所得。16.B解析：该职工年终汇算清缴时，应补缴个人所得税税额=120000×20%-(12000+1200)=600（元）。17.C解析：根据我国《企业所得税法》的规定，购置固定资产支出属于资本性支出。18.C解析：该企业2025年度应纳税所得额=800+（150-80）+（100-800×12%）+50=760（万元）。19.A解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，将自建不动产用于集体福利属于视同销售不动产行为。20.A解析：该企业6月应纳增值税税额=34.8÷（1+3%）×3%=3（万元）。二、填空题1.成本2.33.604.3,000,0005.156.当期进项税额7.208.20,409.实际发生并取得合法凭证10.进项税额11.25012.2013.实际发生并取得合法凭证14.进项税额15.5616.3,4517.实际发生并取得合法凭证18.进项税额19.200020.20,40三、判断题1.×解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当实际发生并取得合法凭证，无论是否取得凭证，均不可以税前扣除。2.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，经认证抵扣的税额不得超过当期进项税额。3.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，卷烟的定额税率为每箱60元。4.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得的税率为3%至45%。5.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当实际发生并取得合法凭证。6.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。7.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，啤酒的单位税额为每吨250元。8.×解析：根据我国《个人所得税法》的规定，稿酬所得的税率为20%，但实际税负为40%。9.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当真实、合法。10.×解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人可以开具增值税专用发票，但不得抵扣进项税额。11.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，烟丝的定额税率为每箱50元。12.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，工资薪金所得的税率为3%至45%。13.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当实际发生并取得合法凭证。14.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税服务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。15.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，白酒的单位税额为每吨2000元。16.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得的税率为20%至40%。17.√解析：根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当真实、合法。18.√解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人不得抵扣进项税额。19.×解析：根据我国《消费税暂行条例》的规定，啤酒的比例税率为10%。20.√解析：根据我国《个人所得税法》的规定，劳务报酬所得的税率为20%至40%。四、简答题1.居民企业的判定标准是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。根据我国《企业所得税法》的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.视同销售货物的情形包括：（1）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（3）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（4）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（5）将自产、委托加工或者购进