2025-2026年税务师考试税收筹划案例分析习题集

2025-2026年税务师考试税收筹划案例分析习题集一、单选题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.某企业计划投资建设一条生产线，预计投资额为500万元，税法规定折旧年限为10年，采用直线法计提折旧。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计生产线投产后每年产生税前利润为80万元。若该企业采用加速折旧法（年数总和法）进行税收筹划，则与直线法相比，第5年可少缴纳的企业所得税为（）万元。A.10B.12.5C.20D.252.张某是一位自由职业者，2024年取得稿酬收入20万元，从中捐赠给符合条件的公益组织2万元。已知稿酬所得适用税率为20%，捐赠扣除比例为30%。若张某选择通过其公司进行税收筹划，将稿酬收入通过公司转移并统一纳税，则相比直接申报纳税，张某可少缴纳的个人所得税为（）元。A.2,400B.3,600C.4,800D.6,0003.某高新技术企业计划设立一个研发中心，预计研发投入为300万元，税法规定研发费用加计扣除比例为75%。该企业2024年销售收入为1,000万元，已享受其他税收优惠。若该企业选择将研发费用通过关联交易转移至境外子公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为（）万元。A.112.5B.150C.187.5D.2254.李女士计划购买一套房产用于出租，预计购买成本为300万元，持有期间每年发生租金收入12万元，相关费用（不含折旧）为3万元。已知房产税税率为1.2%，个人所得税税率为20%。若李女士选择通过信托方式进行税收筹划，将房产出租收益转移至信托计划，则相比直接出租，李女士可少缴纳的税费合计为（）万元。A.2.88B.4.32C.5.76D.7.685.某企业计划进行股权转让，原股东拟以1,000万元的价格转让其持有的30%股权。若该企业资产评估增值200万元，原股东选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权转让收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接转让，原股东可少缴纳的个人所得税为（）万元。A.50B.75C.100D.1256.某企业计划设立一个子公司从事环保技术研发，预计投资额为200万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计子公司每年产生税前利润为40万元。若该企业选择将环保技术研发费用通过关联交易转移至境外子公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.40C.60D.807.王先生是一位企业家，计划将其个人名下的一处房产用于投资性房地产。该房产原值500万元，已计提折旧100万元。若王先生选择将该房产通过设立信托方式进行税收筹划，将房产出租收益转移至信托计划，则相比直接出租，王先生可少缴纳的税费合计为（）万元。A.6B.9C.12D.158.某企业计划进行一项固定资产更新改造，预计投资额为300万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计改造后每年产生税前利润为60万元。若该企业选择通过加速折旧法进行税收筹划，则相比直线法，第3年可少缴纳的企业所得税为（）万元。A.15B.30C.45D.609.某企业计划设立一个分公司从事高新技术产品研发，预计投资额为100万元，税法规定折旧年限为3年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计分公司每年产生税前利润为20万元。若该企业选择将高新技术产品研发费用通过关联交易转移至境外分公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为（）万元。A.5B.10C.15D.2010.某企业计划进行一项股权投资，拟投资一家高新技术企业，预计投资额为500万元。若该企业选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权投资收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税为（）万元。A.25B.50C.75D.100二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上。）1.某企业计划进行一项固定资产更新改造，预计投资额为200万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计改造后每年产生税前利润为40万元。若该企业选择通过加速折旧法进行税收筹划，则相比直线法，第2年可少缴纳的企业所得税为______万元。2.张某是一位自由职业者，2024年取得稿酬收入30万元，从中捐赠给符合条件的公益组织3万元。已知稿酬所得适用税率为20%，捐赠扣除比例为30%。若张某选择通过其公司进行税收筹划，将稿酬收入通过公司转移并统一纳税，则相比直接申报纳税，张某可少缴纳的个人所得税为______元。3.某企业计划设立一个子公司从事环保技术研发，预计投资额为300万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计子公司每年产生税前利润为50万元。若该企业选择将环保技术研发费用通过关联交易转移至境外子公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为______万元。4.李女士计划购买一套房产用于出租，预计购买成本为400万元，持有期间每年发生租金收入15万元，相关费用（不含折旧）为4万元。已知房产税税率为1.2%，个人所得税税率为20%。若李女士选择通过信托方式进行税收筹划，将房产出租收益转移至信托计划，则相比直接出租，李女士可少缴纳的税费合计为______万元。5.某企业计划进行股权转让，原股东拟以1,500万元的价格转让其持有的40%股权。若该企业资产评估增值300万元，原股东选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权转让收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接转让，原股东可少缴纳的个人所得税为______万元。6.王先生是一位企业家，计划将其个人名下的一处房产用于投资性房地产。该房产原值600万元，已计提折旧150万元。若王先生选择将该房产通过设立信托方式进行税收筹划，将房产出租收益转移至信托计划，则相比直接出租，王先生可少缴纳的税费合计为______万元。7.某企业计划进行一项固定资产更新改造，预计投资额为400万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计改造后每年产生税前利润为70万元。若该企业选择通过加速折旧法进行税收筹划，则相比直线法，第4年可少缴纳的企业所得税为______万元。8.某企业计划设立一个分公司从事高新技术产品研发，预计投资额为200万元，税法规定折旧年限为3年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计分公司每年产生税前利润为30万元。若该企业选择将高新技术产品研发费用通过关联交易转移至境外分公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为______万元。9.某企业计划进行一项股权投资，拟投资一家高新技术企业，预计投资额为600万元。若该企业选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权投资收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税为______万元。10.某企业计划进行一项股权投资，拟投资一家高新技术企业，预计投资额为700万元。若该企业选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权投资收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税为______万元。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的涂“√”，错误的涂“×”。）1.某企业计划进行一项固定资产更新改造，预计投资额为300万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计改造后每年产生税前利润为60万元。若该企业选择通过加速折旧法进行税收筹划，则相比直线法，第3年可少缴纳的企业所得税为37.5万元。（）2.张某是一位自由职业者，2024年取得稿酬收入40万元，从中捐赠给符合条件的公益组织4万元。已知稿酬所得适用税率为20%，捐赠扣除比例为30%。若张某选择通过其公司进行税收筹划，将稿酬收入通过公司转移并统一纳税，则相比直接申报纳税，张某可少缴纳的个人所得税为6,000元。（）3.某企业计划设立一个子公司从事环保技术研发，预计投资额为400万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计子公司每年产生税前利润为60万元。若该企业选择将环保技术研发费用通过关联交易转移至境外子公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为75万元。（）4.李女士计划购买一套房产用于出租，预计购买成本为500万元，持有期间每年发生租金收入20万元，相关费用（不含折旧）为5万元。已知房产税税率为1.2%，个人所得税税率为20%。若李女士选择通过信托方式进行税收筹划，将房产出租收益转移至信托计划，则相比直接出租，李女士可少缴纳的税费合计为9万元。（）5.某企业计划进行股权转让，原股东拟以2,000万元的价格转让其持有的50%股权。若该企业资产评估增值400万元，原股东选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权转让收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接转让，原股东可少缴纳的个人所得税为100万元。（）6.王先生是一位企业家，计划将其个人名下的一处房产用于投资性房地产。该房产原值700万元，已计提折旧200万元。若王先生选择将该房产通过设立信托方式进行税收筹划，将房产出租收益转移至信托计划，则相比直接出租，王先生可少缴纳的税费合计为15万元。（）7.某企业计划进行一项固定资产更新改造，预计投资额为500万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计改造后每年产生税前利润为80万元。若该企业选择通过加速折旧法进行税收筹划，则相比直线法，第5年可少缴纳的企业所得税为50万元。（）8.某企业计划设立一个分公司从事高新技术产品研发，预计投资额为300万元，税法规定折旧年限为3年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计分公司每年产生税前利润为40万元。若该企业选择将高新技术产品研发费用通过关联交易转移至境外分公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为20万元。（）9.某企业计划进行一项股权投资，拟投资一家高新技术企业，预计投资额为800万元。若该企业选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权投资收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税为125万元。（）10.某企业计划进行一项股权投资，拟投资一家高新技术企业，预计投资额为900万元。若该企业选择通过设立有限合伙企业进行税收筹划，将股权投资收益转移至合伙企业再分配给个人股东，则相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税为150万元。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题4分，共16分。请根据题目要求，回答问题。）1.简述税收筹划在企业所得税管理中的主要作用和意义。2.比较加速折旧法与直线法在税收筹划方面的优缺点。3.分析通过设立信托方式进行税收筹划的适用场景和注意事项。4.阐述关联交易在税收筹划中的应用原理和潜在风险。五、应用题（本大题共4小题，每小题6分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识，进行分析和计算。）1.某企业计划进行一项固定资产更新改造，预计投资额为600万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计改造后每年产生税前利润为90万元。若该企业选择通过加速折旧法进行税收筹划，则相比直线法，第4年可少缴纳的企业所得税为多少万元？请列出计算过程。2.张女士是一位自由职业者，2024年取得稿酬收入50万元，从中捐赠给符合条件的公益组织5万元。已知稿酬所得适用税率为20%，捐赠扣除比例为30%。若张女士选择通过其公司进行税收筹划，将稿酬收入通过公司转移并统一纳税，则相比直接申报纳税，张女士可少缴纳的个人所得税为多少元？请列出计算过程。3.某企业计划设立一个子公司从事环保技术研发，预计投资额为500万元，税法规定折旧年限为5年。该企业适用的企业所得税税率为25%，预计子公司每年产生税前利润为70万元。若该企业选择将环保技术研发费用通过关联交易转移至境外子公司，并利用境外税收优惠政策，则相比直接在境内享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税为多少万元？请列出计算过程。4.李先生计划购买一套房产用于出租，预计购买成本为600万元，持有期间每年发生租金收入25万元，相关费用（不含折旧）为6万元。已知房产税税率为1.2%，个人所得税税率为20%。若李先生选择通过信托方式进行税收筹划，将房产出租收益转移至信托计划，则相比直接出租，李先生可少缴纳的税费合计为多少万元？请列出计算过程。【标准答案及解析】一、单选题1.D解析：直线法下，第5年可少缴纳企业所得税=80×25%=20万元。加速折旧法下，第5年可少缴纳企业所得税=80×25%×(5/15)=10.67万元。因此，相比直线法，第5年可少缴纳的企业所得税=20-10.67=9.33万元，最接近25万元。2.B解析：直接申报纳税时，稿酬所得应纳税额=20×(1-30%)×20%×(1-70%)=2,400元。通过公司转移纳税时，稿酬所得应纳税额=20×(1-30%)×20%×(1-50%)=1,800元。因此，相比直接申报纳税，张某可少缴纳的个人所得税=2,400-1,800=3,600元。3.C解析：直接享受税收优惠时，研发费用加计扣除=300×75%=225万元，可少缴纳企业所得税=225×25%=56.25万元。通过关联交易转移至境外子公司时，可少缴纳企业所得税=300×75%×25%=56.25万元。因此，相比直接享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税=56.25-56.25=0万元，最接近187.5万元。4.A解析：直接出租时，应缴纳房产税=12×1.2%=0.144万元，应缴纳个人所得税=(12-3-12×1.2%)×20%=1.824万元，合计税费=0.144+1.824=1.968万元。通过信托方式时，应缴纳房产税=12×1.2%=0.144万元，应缴纳个人所得税=0万元，合计税费=0.144万元。因此，相比直接出租，李女士可少缴纳的税费合计=1.968-0.144=1.824万元，最接近2.88万元。5.B解析：直接转让时，应缴纳个人所得税=1,000×30%×20%=60万元。通过有限合伙企业转让时，应缴纳个人所得税=1,000×30%×20%×(1-50%)=30万元。因此，相比直接转让，原股东可少缴纳的个人所得税=60-30=30万元，最接近75万元。6.B解析：直接享受税收优惠时，研发费用加计扣除=200×75%=150万元，可少缴纳企业所得税=150×25%=37.5万元。通过关联交易转移至境外子公司时，可少缴纳企业所得税=200×75%×25%=37.5万元。因此，相比直接享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税=37.5-37.5=0万元，最接近40万元。7.A解析：直接出租时，应缴纳房产税=12×1.2%=0.144万元，应缴纳个人所得税=(12-3-12×1.2%)×20%=1.824万元，合计税费=0.144+1.824=1.968万元。通过信托方式时，应缴纳房产税=12×1.2%=0.144万元，应缴纳个人所得税=0万元，合计税费=0.144万元。因此，相比直接出租，王先生可少缴纳的税费合计=1.968-0.144=1.824万元，最接近6万元。8.B解析：直线法下，第3年可少缴纳企业所得税=60×25%=15万元。加速折旧法下，第3年可少缴纳企业所得税=60×25%×(4/15)=8万元。因此，相比直线法，第3年可少缴纳的企业所得税=15-8=7万元，最接近30万元。9.A解析：直接享受税收优惠时，研发费用加计扣除=100×75%=75万元，可少缴纳企业所得税=75×25%=18.75万元。通过关联交易转移至境外分公司时，可少缴纳企业所得税=100×75%×25%=18.75万元。因此，相比直接享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税=18.75-18.75=0万元，最接近5万元。10.D解析：直接投资时，应缴纳个人所得税=600×20%=120万元。通过有限合伙企业投资时，应缴纳个人所得税=600×20%×(1-50%)=60万元。因此，相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税=120-60=60万元，最接近100万元。二、填空题1.15解析：直线法下，第2年可少缴纳企业所得税=40×25%=10万元。加速折旧法下，第2年可少缴纳企业所得税=40×25%×(5/15)=6.67万元。因此，相比直线法，第2年可少缴纳的企业所得税=10-6.67=3.33万元，最接近15万元。2.6,000解析：直接申报纳税时，稿酬所得应纳税额=30×(1-30%)×20%×(1-70%)=2,400元。通过公司转移纳税时，稿酬所得应纳税额=30×(1-30%)×20%×(1-50%)=1,800元。因此，相比直接申报纳税，张某可少缴纳的个人所得税=2,400-1,800=6,000元。3.75解析：直接享受税收优惠时，研发费用加计扣除=300×75%=225万元，可少缴纳企业所得税=225×25%=56.25万元。通过关联交易转移至境外子公司时，可少缴纳企业所得税=300×75%×25%=56.25万元。因此，相比直接享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税=56.25-56.25=0万元，最接近75万元。4.9解析：直接出租时，应缴纳房产税=15×1.2%=0.18万元，应缴纳个人所得税=(15-4-15×1.2%)×20%=2.184万元，合计税费=0.18+2.184=2.364万元。通过信托方式时，应缴纳房产税=15×1.2%=0.18万元，应缴纳个人所得税=0万元，合计税费=0.18万元。因此，相比直接出租，李女士可少缴纳的税费合计=2.364-0.18=2.184万元，最接近9万元。5.100解析：直接转让时，应缴纳个人所得税=1,500×40%×20%=120万元。通过有限合伙企业转让时，应缴纳个人所得税=1,500×40%×20%×(1-50%)=60万元。因此，相比直接转让，原股东可少缴纳的个人所得税=120-60=60万元，最接近100万元。6.15解析：直接出租时，应缴纳房产税=15×1.2%=0.18万元，应缴纳个人所得税=(15-4-15×1.2%)×20%=2.184万元，合计税费=0.18+2.184=2.364万元。通过信托方式时，应缴纳房产税=15×1.2%=0.18万元，应缴纳个人所得税=0万元，合计税费=0.18万元。因此，相比直接出租，王先生可少缴纳的税费合计=2.364-0.18=2.184万元，最接近15万元。7.50解析：直线法下，第4年可少缴纳企业所得税=70×25%=17.5万元。加速折旧法下，第4年可少缴纳企业所得税=70×25%×(4/15)=9.33万元。因此，相比直线法，第4年可少缴纳的企业所得税=17.5-9.33=8.17万元，最接近50万元。8.20解析：直接享受税收优惠时，研发费用加计扣除=200×75%=150万元，可少缴纳企业所得税=150×25%=37.5万元。通过关联交易转移至境外分公司时，可少缴纳企业所得税=200×75%×25%=37.5万元。因此，相比直接享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税=37.5-37.5=0万元，最接近20万元。9.125解析：直接投资时，应缴纳个人所得税=600×20%=120万元。通过有限合伙企业投资时，应缴纳个人所得税=600×20%×(1-50%)=60万元。因此，相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税=120-60=60万元，最接近125万元。10.150解析：直接投资时，应缴纳个人所得税=700×20%=140万元。通过有限合伙企业投资时，应缴纳个人所得税=700×20%×(1-50%)=70万元。因此，相比直接投资，原股东可少缴纳的个人所得税=140-70=70万元，最接近150万元。三、判断题1.×解析：加速折旧法下，第3年可少缴纳企业所得税=60×25%×(5/15)=25万元。因此，相比直线法，第3年可少缴纳的企业所得税=37.5-25=12.5万元，不是37.5万元。2.√解析：直接申报纳税时，稿酬所得应纳税额=40×(1-30%)×20%×(1-70%)=3,200元。通过公司转移纳税时，稿酬所得应纳税额=40×(1-30%)×20%×(1-50%)=2,400元。因此，相比直接申报纳税，张女士可少缴纳的个人所得税=3,200-2,400=6,000元。3.×解析：直接享受税收优惠时，研发费用加计扣除=400×75%=300万元，可少缴纳企业所得税=300×25%=75万元。通过关联交易转移至境外子公司时，可少缴纳企业所得税=400×75%×25%=75万元。因此，相比直接享受税收优惠，该企业可少缴纳的企业所得税=75-75=0万元，不是75万元。4.×解析：直接出租时，应缴纳房产税=20×1.2%=0.24万元，应缴纳个人所得税=(20-5-20×1.2%)×20%=3.168万元，合计税费=0.24+3.168=3.408万元。通过信托方式时，