记账实操-市政工程企业账务处理分录

做账实操1/42记账实操-市政工程企业账务处理分录一、材料采购与入库（1–15）1.购入混凝土一批，价款400,000元，进项税52,000元借：原材料—混凝土400,000借：应交税费—进项税额52,000贷：应付账款452,0002.支付混凝土货款借：应付账款452,000贷：银行存款452,0003.购入沥青一批，价款300,000元，进项税39,000元借：原材料—沥青300,000借：应交税费—进项税额39,000贷：应付账款339,0004.购入砂石一批，价款150,000元，进项税19,500元借：原材料—砂石150,000借：应交税费—进项税额19,500贷：应付账款169,5005.购入排水管一批，价款200,000元，进项税26,000元借：原材料—排水管200,000借：应交税费—进项税额26,000贷：应付账款226,0006.购入路缘石一批，价款80,000元，进项税10,400元借：原材料—路缘石80,000借：应交税费—进项税额10,400贷：应付账款90,4007.购入水泥一批，价款120,000元，进项税15,600元借：原材料—水泥120,000借：应交税费—进项税额15,600贷：应付账款135,6008.材料运费6,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）6,000贷：银行存款6,0009.材料装卸费2,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）2,000贷：银行存款2,00010.材料检验费1,500元借：工程施工—合同成本（其他直接费）1,500贷：银行存款1,50011.材料盘点盘盈800元借：原材料800贷：管理费用80012.材料盘点盘亏1,200元（合理损耗）借：工程施工—合同成本（材料费）1,200贷：原材料1,20013.材料非正常损失5,000元，进项税650元借：营业外支出5,650贷：原材料5,000贷：应交税费—进项税额转出65014.领用混凝土用于道路工程250,000元借：工程施工—合同成本（材料费）250,000贷：原材料—混凝土250,00015.领用排水管用于排水工程120,000元借：工程施工—合同成本（材料费）120,000贷：原材料—排水管120,000二、人工成本（16–25）16.计提施工人员工资220,000元借：工程施工—合同成本（人工费）220,000贷：应付职工薪酬220,00017.发放工资220,000元借：应付职工薪酬220,000贷：银行存款220,00018.计提社保费44,000元借：工程施工—合同成本（人工费）44,000贷：应付职工薪酬—社保44,00019.支付社保费44,000元借：应付职工薪酬—社保44,000贷：银行存款44,00020.计提福利费11,000元借：工程施工—合同成本（人工费）11,000贷：应付职工薪酬—福利费11,00021.支付福利费11,000元借：应付职工薪酬—福利费11,000贷：银行存款11,00022.计提工会经费4,400元借：管理费用4,400贷：应付职工薪酬—工会经费4,40023.支付工会经费4,400元借：应付职工薪酬—工会经费4,400贷：银行存款4,40024.计提职工教育经费3,300元借：管理费用3,300贷：应付职工薪酬—职工教育经费3,30025.支付职工教育经费3,300元借：应付职工薪酬—职工教育经费3,300贷：银行存款3,300三、劳务分包（26–40）26.将道路基层施工分包给乙公司，工程款300,000元，进项税27,000元（简易计税）借：工程施工—合同成本（分包成本）300,000借：应交税费—进项税额27,000贷：应付账款—分包款327,00027.支付分包工程款327,000元借：应付账款—分包款327,000贷：银行存款327,00028.分包工程验收合格，确认成本300,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）300,000贷：应付账款—分包款300,00029.扣留分包质保金15,000元借：应付账款—分包款15,000贷：其他应付款—分包质保金15,00030.分包质保期满，支付质保金15,000元借：其他应付款—分包质保金15,000贷：银行存款15,00031.收到分包方发票，价款100,000元，进项税9,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）100,000借：应交税费—进项税额9,000贷：应付账款—分包款109,00032.分包工程返工费5,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）5,000贷：应付账款—分包款5,00033.支付返工费5,000元借：应付账款—分包款5,000贷：银行存款5,00034.分包结算价调整增加20,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）20,000贷：应付账款—分包款20,00035.支付调整款20,000元借：应付账款—分包款20,000贷：银行存款20,00036.分包工人保险费3,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）3,000贷：银行存款3,00037.分包现场管理费6,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）6,000贷：应付账款—分包款6,00038.支付现场管理费6,000元借：应付账款—分包款6,000贷：银行存款6,00039.劳务分包完工结算400,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）400,000贷：应付账款—分包款400,00040.支付结算尾款40,000元借：应付账款—分包款40,000贷：银行存款40,000四、机械使用费（41–50）41.自有压路机计提折旧18,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）18,000贷：累计折旧18,00042.租赁摊铺机一台，月租金45,000元，进项税5,850元借：工程施工—合同成本（机械使用费）45,000借：应交税费—进项税额5,850贷：应付账款50,85043.支付摊铺机租金借：应付账款50,850贷：银行存款50,85044.租赁挖掘机一台，租金28,000元，进项税3,640元借：工程施工—合同成本（机械使用费）28,000借：应交税费—进项税额3,640贷：应付账款31,64045.支付挖掘机租金借：应付账款31,640贷：银行存款31,64046.机械燃油费9,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）9,000贷：银行存款9,00047.机械维修费4,500元借：工程施工—合同成本（机械使用费）4,500贷：银行存款4,50048.机械进出场费12,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）12,000贷：银行存款12,00049.自有洒水车计提折旧5,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）5,000贷：累计折旧5,00050.机械作业分配计入道路工程120,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）120,000贷：机械作业120,000五、市政特有的费用（51–65）51.支付拆迁协调费50,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）50,000贷：银行存款50,00052.支付青苗补偿费20,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）20,000贷：银行存款20,00053.支付管线迁移费80,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）80,000贷：银行存款80,00054.支付交通导改费30,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）30,000贷：银行存款30,00055.支付环境监测费6,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）6,000贷：银行存款6,00056.支付噪声扰民补偿费4,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,000贷：银行存款4,00057.支付道路占用费15,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）15,000贷：银行存款15,00058.支付临时排水费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,00059.支付施工围挡费12,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）12,000贷：银行存款12,00060.支付文明施工费10,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）10,000贷：银行存款10,00061.支付工程监理费40,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）40,000贷：银行存款40,00062.支付设计费60,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）60,000贷：银行存款60,00063.支付地质勘察费25,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）25,000贷：银行存款25,00064.支付检测费18,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）18,000贷：银行存款18,00065.支付竣工验收费10,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）10,000贷：银行存款10,000六、政府补贴（66–75）66.收到财政拨付的市政工程补贴500,000元借：银行存款500,000贷：递延收益500,00067.收到专项补助（用于购置设备）300,000元借：银行存款300,000贷：递延收益300,00068.收到财政贴息20,000元借：银行存款20,000贷：财务费用20,00069.收到以奖代补资金100,000元借：银行存款100,000贷：其他收益100,00070.政府补贴用于工程建设，结转递延收益200,000元借：递延收益200,000贷：其他收益200,00071.政府补贴购置设备，按折旧进度结转递延收益30,000元借：递延收益30,000贷：其他收益30,00072.收到拆迁补偿款（代政府支付）1,000,000元借：银行存款1,000,000贷：其他应付款—拆迁补偿1,000,00073.支付拆迁补偿款1,000,000元借：其他应付款—拆迁补偿1,000,000贷：银行存款1,000,00074.收到政府拨付的安全生产专项经费50,000元借：银行存款50,000贷：专项应付款50,00075.使用专项经费购买安全设备50,000元借：固定资产50,000贷：银行存款50,000同时：借：专项应付款50,000贷：资本公积50,000七、工程施工与合同成本（76–95）76.领用材料用于道路工程350,000元借：工程施工—合同成本（材料费）350,000贷：原材料350,00077.计提施工人员工资180,000元借：工程施工—合同成本（人工费）180,000贷：应付职工薪酬180,00078.发生机械使用费60,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）60,000贷：银行存款60,00079.发生其他直接费25,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）25,000贷：银行存款25,00080.计提现场管理人员工资35,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）35,000贷：应付职工薪酬35,00081.支付现场水电费7,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）7,000贷：银行存款7,00082.支付现场办公费3,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）3,000贷：银行存款3,00083.支付工程保险费9,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）9,000贷：银行存款9,00084.发生工程检测费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,00085.发生设计费35,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）35,000贷：银行存款35,00086.发生临时设施费18,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）18,000贷：银行存款18,00087.临时设施摊销6,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）6,000贷：临时设施摊销6,00088.领用低值易耗品4,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,000贷：低值易耗品4,00089.安全文明施工费12,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）12,000贷：银行存款12,00090.材料二次搬运费5,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）5,000贷：银行存款5,00091.工程完工前清理费6,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）6,000贷：银行存款6,00092.结转道路工程施工成本850,000元借：工程施工—合同毛利850,000贷：工程施工—合同成本850,00093.计提工程减值准备30,000元借：资产减值损失30,000贷：存货跌价准备30,00094.冲回多计提减值准备8,000元借：存货跌价准备8,000贷：资产减值损失8,00095.工程完工，结转合同成本2,400,000元借：工程结算2,400,000贷：工程施工—合同成本1,680,000贷：工程施工—合同毛利720,000八、工程结算（96–115）96.向甲方开具工程进度款发票，价款1,500,000元，销项税135,000元借：应收账款—工程款1,635,000贷：工程结算1,500,000贷：应交税费—销项税额135,00097.收到甲方工程款1,635,000元借：银行存款1,635,000贷：应收账款—工程款1,635,00098.按合同扣留质保金75,000元借：应收账款—质保金75,000贷：工程结算75,00099.质保期满收回质保金75,000元借：银行存款75,000贷：应收账款—质保金75,000100.确认工程收入1,500,000元借：主营业务成本1,050,000借：工程施工—合同毛利450,000贷：主营业务收入1,500,000101.工程完工，结转工程结算3,000,000元借：工程结算3,000,000贷：工程施工—合同成本2,100,000贷：工程施工—合同毛利900,000102.甲方签证增加工程款120,000元，销项税10,800元借：应收账款—工程款130,800贷：工程结算120,000贷：应交税费—销项税额10,800103.收到签证工程款130,800元借：银行存款130,800贷：应收账款—工程款130,800104.甲方扣款（罚款）4,000元借：营业外支出4,000贷：应收账款—工程款4,000105.工程索赔收入30,000元借：应收账款—工程款30,000贷：营业外收入30,000106.收到索赔款30,000元借：银行存款30,000贷：应收账款—工程款30,000107.工程价款结算差异调整3,500元借：工程施工—合同成本3,500贷：工程结算3,500108.计提工程价款利息收入2,000元借：应收账款—工程款2,000贷：财务费用2,000109.收到工程价款利息2,000元借：银行存款2,000贷：应收账款—工程款2,000110.工程完工后发生保修费用12,000元借：销售费用—保修费12,000贷：银行存款12,000111.计提工程保修金60,000元借：销售费用—保修费60,000贷：其他应付款—保修金60,000112.支付工程保修金60,000元借：其他应付款—保修金60,000贷：银行存款60,000113.工程结算审核费8,000元借：管理费用8,000贷：银行存款8,000114.竣工资料编制费5,000元借：管理费用5,000贷：银行存款5,000115.工程完工结转主营业务收入3,000,000元借：工程结算3,000,000贷：主营业务收入3,000,000九、期间费用、税务处理（116–125）116.支付管理人员工资90,000元借：管理费用—工资90,000贷：银行存款90,000117.支付办公费6,000元借：管理费用—办公费6,000贷：银行存款6,000118.支付差旅费7,500元借：管理费用—差旅费7,500贷：银行存款7,500119.支付业务招待费5,000元借：管理费用—业务招待费5,000贷：银行存款5,000120.支付广告费12,000元借：销售费用—广告费12,000贷：银行存款12,000121.计提企业所得税80,000元借：所得税费用80,000贷：应交税费—应交所得税80,000122.缴纳企业所得税80,000元借：应交税费—应交所得税80,000贷：银行存款80,000123.计提增值税150,000元借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）150,000贷：应交税费—未交增值税150,000124.缴纳增值税150,000元借：应交税费—未交增值税150,000贷：银行存款150,000125.计提附加税18,000元借：税金及附加18,000贷：应交税费—附加税18,000十、固定资产、无形资