2026年税务师考试《税收筹划》专项训练卷

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据税收筹划的原则，下列表述中，最能体现其合法性要求的是（）。A.通过优化交易结构，降低整体税负B.充分利用国家鼓励发展的税收优惠政策C.利用税收法律的模糊地带进行避税D.在非盈利活动中安排与生产经营无关的支出以减少所得税2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.4B.8C.12D.163.下列关于增值税一般纳税人选择简易计税方法的条件的表述，错误的是（）。A.应征增值税销售额不超过500万元B.财务核算健全，能够提供准确税务资料C.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准D.可以选择是否适用简易计税方法4.企业将自产的产品用于集体福利，下列税务处理中，正确的是（）。A.不作税务处理B.视同销售，按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额C.视同销售，按组成计税价格确定销售额D.只需缴纳消费税，无需缴纳增值税5.某个体工商户（小规模纳税人）2025年提供应税服务，取得含税收入113万元，其2025年该业务应缴纳的增值税为（）万元。（假设适用增值税征收率为3%）A.3B.4C.10D.116.下列收入中，不属于企业所得税法规定的“不征税收入”的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业接受的捐赠收入D.国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入7.某企业购入一台设备用于生产，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税16万元。该设备预计使用10年，无残值。在企业所得税前计提折旧，采用直线法计提。该设备2025年度应计入企业所得税费用的折旧额为（）万元。A.8B.10C.11.2D.168.下列关于研发费用加计扣除政策的表述，错误的是（）。A.仅适用于高新技术企业B.可以享受税前100%的加计扣除C.加计扣除部分可用于抵扣当期应纳税所得额D.企业需要满足相关会计核算和管理规定9.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，下列处理中，正确的是（）。A.完全不允许扣除B.按照实际支付额扣除C.按照规定的标准扣除D.只能扣除其生产经营的必要部分10.某居民企业2019年取得来源于境外的股息所得，符合免税条件，2025年对该境外投资企业进行了转让，取得转让所得。该转让所得（）。A.应在2019年补缴企业所得税B.应在2025年补缴企业所得税C.应在2025年缴纳企业所得税，但税负可能低于25%D.免缴企业所得税11.纳税人同时销售货物和提供加工劳务的，其增值税纳税义务发生时间（）。A.货物发出时B.劳务完成时C.收到款项时D.约定付款日期的当天12.根据房产税的计税依据规定，下列表述中，正确的是（）。A.对于出租的房产，以房产原值作为计税依据B.对于出售的房产，以房产原值作为计税依据C.对于出租的房产，以房产租金收入作为计税依据D.对于出售的房产，以房产租金收入作为计税依据13.企业之间签订产品代销合同，在税收上，正确的处理方式是（）。A.代销方作为销售方缴纳增值税和所得税B.委托方作为销售方缴纳增值税和所得税C.代销方收取的手续费收入，按照“服务业”缴纳营业税（或增值税）D.无论是否收取手续费，均不涉及增值税和所得税问题14.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.存货的合理损耗B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）C.向关联方的利息支出（符合独立交易原则）D.非广告性质的赞助支出15.下列关于税收居民身份的判断，错误的是（）。A.住所在中国境内的个人，为中国税收居民B.在中国境内居住满183天的个人，为中国税收居民C.具有中国永久居留资格的外籍个人，为中国税收居民D.外籍个人在中国境内工作，但未取得居留许可，则不是中国税收居民16.企业将自产货物用于对外捐赠，下列税务处理中，正确的是（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和所得税C.只需计算缴纳增值税D.只需计算缴纳消费税17.个体工商户业主的下列收入中，属于个人所得税应税所得的是（）。A.从被投资企业分回的股息B.兼营的交通运输服务收入C.从事彩票销售取得的收入D.转让其名下个人住房所得18.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的是（）。A.只在生产环节缴纳B.只在进口环节缴纳C.在生产、委托加工、进口和零售等环节均可能缴纳D.由消费者最终承担，生产环节无需缴纳19.税收筹划的核心在于（）。A.尽可能减少税负B.遵守税收法律法规C.利用税收政策的优惠性D.在法律框架内实现税负最低化20.企业购置用于环境保护的专用设备，其投资额（）。A.可以全额在税前一次性扣除B.可以在计算应纳税所得额时按一定比例实行加速折旧C.只能作为无形资产核算，不能税前扣除D.不享受任何税收优惠二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分）21.税收筹划的合法性原则要求税收筹划活动必须（）。A.符合税收法律法规的规定B.不得侵犯国家税收利益C.不得利用税收法律的漏洞D.在税务机关的监督下进行E.不得损害国家利益和社会公共利益22.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送其他单位E.将购进货物分配给投资者23.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业接受的货币捐赠D.国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入E.转让股权取得的所得24.影响企业选择增值税纳税人身份的因素主要有（）。A.年度应征增值税销售额B.进项税额的大小C.财务核算的健全程度D.企业所属行业E.当地税务机关的要求25.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照直线法计提折旧B.无形资产自可供使用当月起摊销C.存货的损耗可以在税前扣除D.持有至到期投资产生的利息收入，计入投资收益E.长期待摊费用在发生时一次性税前扣除26.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.国债利息收入27.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.超过规定标准的广告费支出B.非广告性质的赞助支出C.与生产经营无关的支出D.按规定比例扣除的职工福利费E.向关联方的利息支出（超过独立交易原则的部分）28.下列关于税收风险管理的表述，正确的有（）。A.税收风险是指企业在履行纳税义务过程中可能遭受的损失B.税收风险管理是一个持续的过程C.企业可以完全消除税收风险D.税收风险管理包括风险识别、评估和应对E.合理的税收筹划可以降低企业的税收风险29.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人B.印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率C.购销合同应按合同所载金额的一定比例贴花D.贷款合同应按借款金额全额贴花E.权利许可证照应按件贴花30.税收筹划与其他避税、逃税行为的区别在于（）。A.合法性B.风险性C.效益性D.手段性E.目的性三、计算题（请列出计算步骤和公式，结果保留两位小数。每题5分，共10分）31.某增值税一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税收入117万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额13.2万元。该企业5月份应缴纳的增值税为多少万元？32.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，其中工资支出20万元，业主本人的基本减除费用6万元，专项扣除2万元，专项附加扣除8万元，其他允许扣除的成本费用30万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数1.75万元）四、综合分析题（请结合所学知识进行分析，条理清晰，论述合理。每题15分，共30分）33.甲公司是一家增值税一般纳税人，2025年计划将自产的一批产品用于向关联的乙公司（小规模纳税人）进行捐赠。该批产品成本为50万元，无同类产品市场价格。甲公司管理层提出了两种方案：*方案一：按成本将产品转让给乙公司，乙公司支付款项50万元。*方案二：将产品无偿捐赠给乙公司。假设甲公司适用增值税税率13%，乙公司无法取得增值税专用发票。请分析两种方案的税务影响（主要从增值税和企业所得税角度），并说明甲公司应选择哪种方案更有利。34.丙企业是一家中型高新技术企业，2025年度研发费用投入为500万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为75%。当年实现应纳税所得额100万元。假设该企业为一般纳税人，适用企业所得税税率25%。请计算丙企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.D4.B5.B6.C7.B8.A9.C10.B11.B12.C13.C14.D15.D16.B17.B18.C19.D20.B二、多项选择题21.A,C,E22.A,B,C,D,E23.A,B,D24.A,B,C25.B,C,D26.A,C,D27.A,B,C,E28.A,B,D29.A,B,C,E30.A,B三、计算题31.解：销项税额=117/(1+13%)*13%=13.2万元进项税额=13.2万元应纳增值税=销项税额-进项税额=13.2-13.2=0万元答：该企业5月份应缴纳的增值税为0万元。32.解：应纳税所得额=经营所得-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-成本费用应纳税所得额=80-6-2-8-30=34万元应纳个人所得税=应纳税所得额*税率-速算扣除数应纳个人所得税=34*20%-1.75=6.3万元答：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为6.3万元。四、综合分析题33.解：方案一分析：甲公司作为一般纳税人销售货物，需缴纳增值税。应纳增值税=50/(1+13%)*13%=5.81万元。甲公司将销售所得50万元计入收入，与成本50万元比较，不产生企业所得税影响。方案二分析：甲公司无偿捐赠产品，视同销售，需缴纳增值税。应纳增值税=5