2026年CPA会计科目模拟真题（含详细解析）

2026年CPA会计科目模拟真题（含详细解析）说明：本套题目甄选CPA历年高频考点、重难点题型，贴合正式考试出题风格，无模板化话术，解析通俗细致，适合刷题复盘、考前查漏补缺。题型包含单选题、多选题、计算分析题，覆盖金融工具、固定资产、收入、所得税、合并报表核心考点。一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月购入一台生产设备，不含税价款500万元，增值税65万元，发生运输费5万元（不含税）、安装调试费15万元。设备当月安装完成投入使用，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2025年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.8.08B.8.55C.9.12D.9.50【答案】B详细解析：第一步：计算设备入账成本。固定资产入账价值包含买价、运输费、安装费等达到预定可使用状态前的全部必要支出，增值税可抵扣不计入成本。入账成本=500+5+15=520（万元）第二步：计算年折旧额。年限平均法年折旧额=原值×（1-净残值率）÷使用年限年折旧额=520×（1-5%）÷10=49.4（万元）第三步：计算2025年折旧额。设备10月投入使用，当月增加固定资产当月不提折旧，从11月开始计提，当年共计提2个月折旧。2025年折旧=49.4÷12×2=8.55（万元）2.企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权类），期末公允价值上升产生的差额，应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积【答案】C详细解析：其他债权投资（债权类其他权益工具投资）的核心核算规则：持有期间公允价值变动，不计入当期损益，直接计入其他综合收益；仅在处置、计提减值时影响当期损益。区分易错点：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；其他权益工具投资（股权类）公允价值变动同样计入其他综合收益，且处置时其他综合收益不得转入当期损益。3.甲公司为一般纳税人，2025年12月销售一批商品，含税售价113万元，适用增值税税率13%，给予客户现金折扣条件：2/10，1/20，N/30。客户于12月8日付款。假定现金折扣不考虑增值税，甲公司当月应确认的主营业务收入为（）万元。A.100B.98C.113D.110.74【答案】A详细解析：根据新收入准则，现金折扣属于可变对价，企业确认收入时，应按照扣除现金折扣后的最可能发生金额确认收入？本题为经典考题易错点：常规考试口径中，无特殊说明时，现金折扣在实际发生时计入财务费用，确认收入时不扣除现金折扣。不含税收入=113÷（1+13%）=100（万元），当期确认主营业务收入100万元，实际收款时产生的2万元现金折扣计入财务费用。4.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.企业收到的增值税即征即退税款B.政府无偿拨付的产业扶持专项资金C.政府以投资者身份向企业投入的资本D.企业收到的研发费用财政补贴【答案】C详细解析：政府补助的核心特征：无偿、无需偿还、不属于资本投入、不属于对价交易。政府以投资者身份投入资本，享有企业所有者权益，属于权益性投入，并非无偿补助，不属于政府补助。ABD三项均为典型的无偿政府补助。5.企业当期发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，扣除限额为年度利润总额的（）。A.12%B.15%C.20%D.25%【答案】A详细解析：CPA税法、会计所得税章节必考考点：企业公益性捐赠支出，年度利润总额12%以内的部分准予当年扣除，超过部分准予结转以后3年内在税前扣除。二、多项选择题（共3题，每题3分，共9分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项资产中，期末需要计提减值准备，且减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资【答案】ABD详细解析：资产减值转回规则是CPA高频考点：1.不得转回减值的资产：固定资产、无形资产、长期股权投资、商誉、成本模式计量的投资性房地产等长期非流动资产；2.可以转回减值的资产：存货、应收账款、债权类金融资产等流动资产。因此选项C存货减值可以转回，ABD减值一经计提不得转回。2.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.职工年终奖属于短期薪酬，计入当期成本费用B.离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划C.企业为职工缴纳的五险一金属于职工薪酬范畴D.辞退福利统一在实际支付时计入当期损益【答案】ABC详细解析：选项D错误：辞退福利无需等待职工提供服务，企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时，即应确认预计负债，计入当期管理费用，而非实际支付时确认。ABC三项表述均符合职工薪酬准则规定，五险一金、年终奖均属于短期薪酬，离职后福利分为设定提存、设定受益两类。3.下列交易或事项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.计提法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.盈余公积转增资本D.年末结转本年净利润【答案】BCD详细解析：留存收益包含盈余公积和未分配利润，判断核心：是否影响留存收益整体总额。选项A：计提盈余公积，是留存收益内部一增一减，总额不变；选项B：宣告现金股利，未分配利润减少，留存收益总额减少；选项C：盈余公积转增资本，盈余公积减少，留存收益总额减少；选项D：结转净利润，未分配利润增加，留存收益总额增加。三、计算分析题（1题，21分，步骤完整、结果准确得分）甲公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，2025年发生与固定资产相关的交易如下，假定不考虑增值税、其他税费及递延所得税以外的因素，固定资产折旧、税法口径一致，无其他纳税调整事项。资料1：2025年1月1日，购入一台生产用设备，原值600万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计和税法均采用双倍余额递减法计提折旧。资料2：2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，设备可收回金额为380万元。要求：（1）计算2025年该设备会计折旧金额；（2）计算2025年12月31日设备计提的减值准备金额；（3）分析该减值事项产生的暂时性差异，计算2025年应确认的递延所得税金额，并编制相关会计分录（无需结转损益）。【详细答案及步骤解析】（1）2025年会计折旧计算双倍余额递减法年折旧率=2÷使用年限=2÷5=40%2025年折旧额=固定资产原值×年折旧率=600×40%=240（万元）2025年末设备账面价值（折旧后、减值前）=600-240=360（万元）（2）固定资产减值准备计算固定资产减值规则：账面价值与可收回金额孰低计量，账面价值＞可收回金额的差额，计提减值。本题中，减值前账面价值360万元，可收回金额380万元，账面价值低于可收回金额，无需计提减值准备。应计提减值准备金额=0万元（3）暂时性差异及递延所得税处理因未计提减值，会计账面价值=税法计税基础=360万元，无暂时性差异，无需确认递延所得税资产或递延所得税负债，无相关会计分录。拓展复盘（考生高频易错点）：很多考生会惯性做题、直接算减值，忽略“可收回金额高于账面价值不计提减值”的核心规则；固定资产减值是单向减值，只计提、不转回，只有账面价值高于可收回