2026年会计职称《中级财务会计》知识点总结及模拟试卷

2026年会计职称《中级财务会计》知识点总结及模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.企业外购存货，运杂费用应计入（）。A.存货的采购成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用2.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为500万元，预计净残值为50万元，预计使用年限为5年。该固定资产第一年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.100C.95D.1053.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按（）确定。A.该固定资产的公允价值B.该固定资产的账面价值C.投资者出资时的评估价值D.该固定资产的原值4.企业转让一项持有至到期投资，售价为1200万元，该投资的账面价值为1100万元，未实现内部损益为50万元（贷方）。该企业应确认的投资收益为（）万元。A.50B.100C.150D.2005.根据新收入准则，在客户有重大融资成分的情况下，企业应按（）确定交易价格。A.交易标的公允价值B.交易标的公允价值扣除预计折扣C.客户应付金额的现值D.交易标的公允价值加上预计折扣6.企业为购建固定资产发生的借款利息，在资产达到预定可使用状态前，应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.固定资产成本D.在建工程成本7.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款8.企业采用计划成本法核算材料成本。购入材料一批，实际成本为100万元，计划成本为95万元，入库时该材料的成本差异为（）。A.借方5万元B.贷方5万元C.借方95万元D.贷方100万元9.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款10.企业发生的行政管理部门人员的工资及福利费，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.制造费用二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于存货成本构成的有（）。A.采购成本B.相关税费C.运杂费D.入库前的挑选整理费E.销售费用12.固定资产减值迹象的常见表现有（）。A.固定资产市价大幅下跌，在可预见的未来无回升的希望B.企业经营所处的经济、技术或法律环境，或者资产所处的市场，在当期或近期发生了对企业不利的变化C.市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，可能导致计算资产预计未来现金流量现值的折现率提高，从而表明资产价值已经降低D.有证据表明资产实体已经损坏或者实体性贬值E.企业经营战略发生重大改变，导致资产闲置或用途改变13.下列关于长期股权投资成本法的表述中，正确的有（）。A.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用成本法核算B.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资单位宣告分派现金股利时，确认投资收益C.成本法下，投资企业不需要调整其账面价值D.成本法下，投资企业需要调整其账面价值E.成本法下，投资企业持有的长期股权投资公允价值变动应计入当期损益14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在附有退货权的情况下，企业应在客户保留退货权时确认收入C.安装费，只有在安装完成且客户接受安装服务后才可确认收入D.售后回购，若满足特定条件，可在交付商品时确认收入E.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期间确认收入15.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府拨付的用于购买特定设备的款项B.政府对企业的增值税返还C.政府为支持企业研发活动提供的无偿拨款D.政府向企业收取的与所提供的补助相对应的款项E.对特定区域的企业提供的税收减免优惠16.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.借款费用是指企业因借入资金所发生的利息及其他相关成本B.借款费用应于发生时直接计入当期损益C.在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，相关的借款费用应予以资本化D.资本化的借款费用应计入相关资产的成本E.企业发生的借款费用，无论是否资本化，均应计入财务费用17.下列关于会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.会计估计变更应采用追溯调整法处理C.会计估计变更应计入变更当期损益D.会计估计变更应调整变更当期期初留存收益E.会计估计变更是指企业对其拥有的某项资产或负债的账面价值进行的变更18.下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.取得投资收益收到的现金D.处置固定资产收回的现金净额E.支付给职工以及为职工支付的现金19.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置应通过“固定资产清理”科目进行核算B.固定资产处置的净收益应计入营业外收入C.固定资产处置的净损失应计入营业外支出D.固定资产处置过程中发生的清理费用应计入管理费用E.固定资产处置完成后，“固定资产清理”科目的余额应为零20.下列关于资产负债表列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类列示B.流动资产应当先列报，非流动资产后列报C.流动负债应当先列报，非流动负债后列报D.所有者权益应当按照实收资本、其他综合收益、留存收益的顺序列报E.资产负债表中的资产项目是按照其流动性由小到大排列的三、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题10分，共16分。）21.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2023年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明售价200万元，增值税税额26万元，产品已发出，货款已收讫。（3）期末结转本月发生的销售成本80万元。（4）用银行存款支付本月管理费用5万元。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录。22.甲公司于2021年1月1日购入一项管理用固定资产，取得成本为500万元。预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。自2023年1月1日起，该固定资产预计使用年限发生变更，预计尚可使用年限变为6年，预计净残值仍为50万元。假设甲公司按年限平均法计提折旧。要求：（1）计算2021年、2022年该固定资产应计提的折旧额。（2）计算2023年该固定资产应计提的折旧额。（3）编制2023年1月1日计提固定资产减值准备前的相关会计分录（假设不考虑减值准备）。四、综合题（本类题共1小题，共14分。）23.甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生以下交易或事项：（1）采用分期收款方式销售商品一批，售价总额为1000万元，增值税税额130万元。合同约定分期收取款项，每年12月31日收取200万元，共收取5年。商品于2023年12月31日发出，商品成本为600万元。甲公司采用实际利率法确认利息收入，该商品销售的实际利率为5%。（2）2023年12月31日，对一项持有至到期投资计提减值准备20万元（该投资账面价值为800万元，预计未来现金流量现值为780万元）。（3）2023年12月31日，确认本月应付职工薪酬50万元，其中工资40万元，福利费10万元。款项尚未支付。（4）2023年12月31日，计算确认本月应交增值税20万元（不考虑其他税费）。要求：（1）编制与上述交易或事项相关的会计分录。（2）计算2023年甲公司应确认的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.C4.B5.C6.D7.B8.A9.C10.A二、多项选择题11.ABCD12.ABCDE13.ABC14.ACD15.AC16.ACD17.AC18.ABE19.ABC20.ABCD三、计算分析题21.（1）借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（2）借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26（3）借：主营业务成本80贷：库存商品80（4）借：管理费用5贷：银行存款522.（1）2021年、2022年应计提折旧额=(500-50)/10=45（万元）（2）2023年应计提折旧额=[(500-50-45-45)-50]/(6-2)=30（万元）（3）借：管理费用30贷：累计折旧30四、综合题23.（1）（1）发出商品时：借：长期应收款1000应交税费—应交增值税（销项税额）130贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本600贷：库存商品600第一年（2023年12月31日）确认收入和利息：确认收入=200-1000×5%=100（万元）确认利息收入=1000×5%=50（万元）借：长期应收款100贷：主营业务收入100借：财务费用50贷：未实现融资收益50（2）计提减值准备：借：资产减值损失20贷：资产减值准备20（3）确认应付职工薪酬：借：管理费用50贷：应付职工薪酬50（4）确认应交增值税：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费—未交增值税20（注意：这里假设企业月初无未交增值税，且不考虑其他税费影响。若月初有未交增值税，则计入“应交税费—未交增值税”科目的贷方，而不是“转出未交增值税”）（2）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额=200（收到第一期款项）+130（收到第一期增值税）-50（未实现融资收益摊销减少的应收账款）=280（万元）解析一、单项选择题1.存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费等。运杂费属于采购成本的一部分。2.年限平均法下，年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限。本题计算为(500-50)/5=90万元。但选项A为90，选项B为100，根据计算结果，选项B更接近，可能是题目或选项设置有误，按标准计算结果为90。3.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。通常按评估价值或公允价值入账。4.投资收益=售价-账面价值+未实现内部损益（贷方）。本题计算为1200-1100+50=150万元。5.根据新收入准则，如果客户有重大融资成分，企业需要将可变对价（如现金折扣）考虑在内，并按客户应付金额的现值确定交易价格。6.借款费用在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，应计入该资产的成本。购建固定资产发生的借款利息属于这种情况。7.营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。处置固定资产净收益计入营业外收入；债务重组利得计入营业外收入；确实无法支付的应付账款计入营业外收入。接受捐赠的现金计入营业外收入。选项B错误，处置固定资产净收益计入营业外收入。8.计划成本法下，入库材料的成本差异=实际成本-计划成本。本题计算为100-95=5万元，由于实际成本高于计划成本，为超支差异，计入借方。9.流动负债是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用资产或清偿义务的负债，或自资产负债表日起一年内（含一年）到期需予偿还的负债。应付账款属于典型的流动负债。10.行政管理部门人员的工资及福利费属于管理费用，计入当期损益。二、多项选择题11.存货成本包括采购成本和加工成本。采购成本包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费等。加工成本包括直接人工和制造费用。销售费用与存货入库后相关，不计入存货成本。12.固定资产减值迹象的常见表现包括：市价大幅下跌、经营环境变化、利率上升、实体损坏或贬值、闲置或用途改变、经济绩效低于预期等。13.成本法下，投资企业不对被投资单位的净利润进行核算，其账面价值不因被投资单位的损益而调整。投资收益仅限于被投资单位宣告分派的现金股利。成本法下，投资企业持有的长期股权投资按成本计量，公允价值变动不影响账面价值。14.收入确认原则强调在客户取得商品控制权时确认收入。附有退货权时，需评估退货可能性，若可能性大，则不能在客户保留退货权时确认全部收入。安装费若与商品销售绑定，可在服务完成或交付时确认收入。售后回购若满足特定条件（如回购价基于原售价），可在交付时确认收入。可区分的服务费应在提供服务期间确认收入。15.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。增值税返还属于政府对企业的税收返还，属于政府补助。政府为支持研发提供的无偿拨款属于政府补助。对特定区域的企业提供的税收减免优惠属于税收优惠，通常不直接计入政府补助科目，但若政府以税收抵免形式提供补助，则属于政府补助。16.借款费用是指企业因借入资金所发生的利息及其他相关成本，如折价或溢价的摊销、辅助费用等。在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，相关的借款费用应予以资本化，计入相关资产的成本。不满足资本化条件的借款费用，无论是否与特定资产相关，均应计入财务费用。17.会计估计变更是指企业对某项资产或负债的账面价值或确认方式进行的变更，但并不改变该资产或负债的原始成本或交易实质。会计估计变更应采用未来适用法处理，即变更后的估计应用于变更当期及以后期间。会计估计变更应计入变更当期损益。18.经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、支付的其他与经营活动有关的现金等。选项A、B、E属于经营活动现金流量。选项C属于投资活动现金流量。选项D属于投资活动现金流量。19.固定资产处置应通过“固定资产清理”科目进行核算，核算处置过程中发生的价值变动和损益。处置的净收益（售价-账面价值-清理费用）应计入营业外收入；处置的净损失应计入营业外支出。固定资产处置过程中发生的清理费用（如拆除费、运输费等）应计入“固定资产清理”科目，最终影响处置损益，不计入管理费用。20.资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类列示。资产应当按照流动性由高到低列示，负债应当按照流动性由低到高列示。所有者权益应当按照主要项目列示，如实收资本、资本公积、其他综合收益、留存收益等。选项E错误，资产是按流动性由大到小排列的。三、计算分析题21.根据业务描述，涉及增值税专用发票，表明企业是一般纳税人。会计分录如下：（1）购入原材料，借记“原材料”，按发票金额（不含税）计入成本，按增值税进项税额借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”。（2）销售产品，借记“银行存款”，金额为含税销售额，贷记“主营业务收入”和“应交税费—应交增值税（销项税额）”。（3）结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。（4）支付管理费用，借记“管理费用”，贷记“银行存款”。22.计提折旧计算如下：（1）2021年、2022年，预计使用年限为10年，年折旧额=(500-50)/10=45万元。（2）2023年，预计使用年限变更为6年，已使用2年，剩余年限为4年。变更前累计折旧=45+45=90万元。变更后账面价值=500-90=410万元。预计净残值为50万元。剩余折旧=410-50=360万元。年折旧额=360/4=90万元。但根据题目要求，按变更后剩余年限6年计算，年折旧额=(410-50)/4=80万元。此处按标准年限平均法计算，年折旧额=