2026年乌海正高经济师试题(高经济实务财政税收)能力提高训练(附答案)

2026年乌海正高经济师试题(高经济实务财政税收)能力提高训练(附答案)一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某地区2025年一般公共预算收入中，税收收入占比78%，非税收入占比22%。若2026年该地区计划将税收收入占比提升至82%，在一般公共预算收入总量增长5%的前提下，非税收入需同比下降约（）。A.8.3%B.10.5%C.12.7%D.15.2%2.根据《中华人民共和国增值税法（草案）》，下列关于留抵退税制度表述错误的是（）。A.符合条件的小微企业可按月申请全额退还增量留抵税额B.先进制造业可申请退还存量留抵税额C.留抵税额结转下期抵扣与退税可由纳税人自行选择D.出口货物适用零税率产生的留抵税额不得申请退税3.某县2025年末地方政府债务余额320亿元，一般公共预算收入120亿元，政府性基金预算收入80亿元，债务率（债务余额/综合财力）为（）。A.160%B.200%C.240%D.280%4.下列财政支出效益分析方法中，适用于无法用货币计量的社会效益评价的是（）。A.成本-效益分析法B.最低费用选择法C.公共劳务收费法D.因素分析法5.2026年某企业（增值税一般纳税人）将自产的新能源设备用于本企业厂房扩建，设备成本80万元（不含税），同类设备市场售价120万元。该业务应确认的增值税销项税额为（）。A.0万元B.10.4万元C.15.6万元D.20.4万元二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于地方政府隐性债务化解措施的有（）。A.发行再融资债券置换存量债务B.将公益性资产注入融资平台公司C.通过预算安排资金偿还D.转让政府持有的经营性资产权益E.要求金融机构对债务进行展期重组2.关于我国转移支付制度，下列表述正确的有（）。A.均衡性转移支付属于一般性转移支付B.专项转移支付需规定资金具体用途C.共同财政事权转移支付纳入一般性转移支付管理D.县级基本财力保障机制奖补资金属于专项转移支付E.转移支付资金应在预算批准后30日内下达3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的有（）。A.向非金融企业借款的利息支出超过金融企业同期同类贷款利率的部分B.企业为投资者购买的商业健康保险C.未经核定的准备金支出D.企业之间支付的管理费E.合理的劳动保护支出4.国际税收中BEPS（税基侵蚀与利润转移）行动计划的核心目标包括（）。A.防止跨国企业利用国际税收规则漏洞避税B.确保税收与经济活动和价值创造相匹配C.统一全球企业所得税税率D.加强税收信息交换与国际合作E.取消税收饶让制度5.下列关于财政赤字的表述中，正确的有（）。A.硬赤字=（经常收入+债务收入）-（经常支出+债务支出）B.软赤字=经常收入-经常支出C.财政赤字率=财政赤字/GDPD.我国地方政府不得列赤字预算E.适度的财政赤字可用于扩大有效需求三、案例分析题（每题20分，共3题）（一）乌海某能源企业（增值税一般纳税人）2026年发生以下业务：1.1月购入一套环保专用设备（属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围），取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；设备于3月投入使用，会计上按10年直线法计提折旧（无残值）。2.4月将闲置的工业用地使用权对外出租，取得含税租金收入109万元（该土地为2016年5月1日前取得，企业选择简易计税方法）。3.7月销售自产的煤炭洗选产品，开具增值税专用发票注明销售额800万元；同时收取优质费22.6万元（含税），未单独核算。4.12月通过公益性社会组织向乌海本地教育事业捐赠自产的节能灯具一批，成本120万元，同类产品不含税售价150万元。要求：1.计算该企业1月购入环保设备可抵免的企业所得税税额。2.计算4月出租土地使用权应缴纳的增值税。3.计算7月销售煤炭洗选产品的增值税销项税额。4.计算12月公益性捐赠应调增的企业所得税应纳税所得额（假设会计利润为1000万元，不考虑其他调整事项）。（二）2026年乌海市政府提交的本级预算草案显示：一般公共预算收入：240亿元（其中税收收入180亿元，非税收入60亿元）一般公共预算支出：310亿元（其中教育支出75亿元，社会保障和就业支出60亿元，节能环保支出25亿元）政府性基金预算收入：120亿元（主要为国有土地使用权出让收入）政府性基金预算支出：110亿元（其中土地开发支出80亿元，城市基础设施建设支出30亿元）地方政府一般债券限额：300亿元，年末余额280亿元；专项债券限额：200亿元，年末余额190亿元已知：该市2025年GDP为1500亿元，综合财力（一般公共预算收入+政府性基金预算收入+上级转移支付）为320亿元。要求：1.计算一般公共预算赤字规模及赤字率（保留两位小数）。2.分析政府性基金预算执行中可能存在的风险。3.判断地方政府债券余额是否超过限额，并说明理由。4.从财政可持续性角度，提出优化该市预算草案的建议。（三）某税务机关在2026年税务稽查中发现，乌海某化工企业存在以下问题：2025年将应计入收入的违约金50万元挂在“其他应付款”科目，未申报缴纳企业所得税。2025年12月购入一台生产设备，取得虚开的增值税专用发票（税额13万元），已抵扣进项税额。2025年通过关联交易将利润转移至低税率地区子公司，减少应纳税所得额80万元。要求：1.对企业隐匿收入行为定性并计算应补缴的企业所得税（税率25%）。2.对虚开发票行为提出处理意见（包括增值税、附加税费及行政处罚）。3.针对关联交易避税行为，税务机关可采取哪些反避税措施？四、论述题（每题30分，共2题）1.结合当前经济形势，论述积极财政政策加力提效的内涵及实现路径。要求：联系2023-2025年我国财政政策实践，分析“加力”“提效”的具体表现，提出2026年政策优化建议。2.随着“双碳”目标推进，我国绿色税收体系不断完善。请从环境保护税、资源税、消费税、增值税等税种角度，论述现行绿色税收政策的成效与不足，并提出进一步优化的建议。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：设2025年一般公共预算收入为X，则2026年收入为1.05X。2025年税收收入0.78X，非税0.22X；2026年税收收入需达到0.82×1.05X=0.861X，同比增长（0.861X-0.78X）/0.78X≈10.38%；非税收入为1.05X-0.861X=0.189X，同比下降（0.22X-0.189X）/0.22X≈14.09%（注：原题选项可能存在计算误差，正确思路应为综合财力增长下的结构调整）。2.答案：D解析：根据《增值税法（草案）》，出口货物适用零税率产生的留抵税额可申请退税，D错误。3.答案：A解析：综合财力=一般公共预算收入+政府性基金预算收入=120+80=200亿元，债务率=320/200=160%。4.答案：B解析：最低费用选择法适用于无法用货币计量效益的支出项目，如军事、文化等。5.答案：C解析：自产货物用于非应税项目（厂房扩建属于不动产在建工程，2016年5月1日后进项可抵扣），需视同销售，按同类售价计算销项税额=120×13%=15.6万元。二、多项选择题1.答案：ACDE解析：B选项“注入公益性资产”可能虚增资产，不符合隐性债务化解要求，其余均为合法措施。2.答案：ABCE解析：县级基本财力保障机制奖补资金属于一般性转移支付，D错误。3.答案：ACD解析：企业为投资者购买的商业健康保险（符合条件的可扣除）、合理劳动保护支出可扣除，BE错误。4.答案：ABD解析：BEPS不要求统一税率，也不取消税收饶让，CE错误。5.答案：CDE解析：硬赤字=（经常收入+债务收入）-经常支出；软赤字=经常收入-（经常支出+债务支出），AB错误。三、案例分析题（一）1.环保设备投资额的10%可抵免所得税，即500×10%=50万元。2.出租2016年5月1日前取得的土地使用权，简易计税税率5%，应缴增值税=109/(1+5%)×5%=5.19万元。3.优质费属于价外费用，应价税分离，销项税额=（800+22.6/1.13）×13%=（800+20）×13%=106.6万元。4.公益性捐赠税前扣除限额=1000×12%=120万元。会计上按成本120万元计入营业外支出，税法需确认视同销售收入150万元、视同销售成本120万元，应调增应纳税所得额=（150-120）+（120-120）=30万元（注：若会计利润已包含成本，需调整收入与扣除限额）。（二）1.一般公共预算赤字=310-240=70亿元；赤字率=70/1500≈4.67%（注：实际中赤字率分母为GDP）。2.风险：政府性基金收入依赖土地出让（占比100%），受房地产市场波动影响大；支出中土地开发占比72.7%，可能存在“以地养地”不可持续风险。3.一般债券余额280亿元≤限额300亿元；专项债券余额190亿元≤限额200亿元，均未超限额。4.建议：优化收入结构，提高税收占比；压减非必要支出，加大民生领域投入；拓展政府性基金收入来源（如国有资源有偿使用）；控制债务增速，强化风险预警。（三）1.隐匿收入属于偷税行为，应补缴企业所得税=50×25%=12.5万元，并处不缴税款50%-5倍罚款。2.虚开发票已抵扣的13万元进项税额需转出，补缴增值税13万元；补缴城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）=13×（7%+3%+2%）=1.56万元；根据《发票管理办法》，处5万元以上50万元以下罚款，构成犯罪的追究刑事责任。3.反避税措施：核定应纳税所得额；要求提供关联交易资料；进行转让定价调整；实施预约定价安排；启动一般反避税调查。四、论述题1.（要点）内涵：“加力”指财政支出强度、专项债发行规模、税费优惠力度加大；“提效”指优化支出结构、加强绩效管理、提升政策精准性。实践：2023年新增专项债3.8万亿元，2024年延续增值税留抵退税，2025年加大科技攻关投入。优化