2026年营改增培训试题及答案

2026年营改增培训试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据2026年最新营改增政策，提供不动产租赁服务的增值税一般纳税人适用税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%2.小规模纳税人销售自产农产品并提供运输服务（与销售行为未分开核算），其增值税征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.0%3.某科技公司2026年3月向境外企业提供完全在境外消费的软件研发服务，取得收入120万元（人民币），该笔收入的增值税处理应为（）。A.按6%税率缴纳增值税B.适用免税政策C.适用零税率D.按3%征收率简易计税4.房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的老项目（2016年4月30日前开工），选择简易计税方法时，销售额的计算方式为（）。A.全部价款÷（1+9%）B.（全部价款-土地价款）÷（1+5%）C.全部价款÷（1+5%）D.（全部价款-土地价款）÷（1+9%）5.某餐饮企业（一般纳税人）2026年5月将自有厨房设备出租给关联企业使用，取得租金收入8万元，该笔收入的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.5%6.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税时，适用的征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%7.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路电子客票，可抵扣的进项税额计算公式为（）。A.票面金额÷（1+9%）×9%B.票面金额÷（1+3%）×3%C.票面金额×9%D.票面金额×3%8.2026年7月，某建筑企业（一般纳税人）承接跨市工程项目，取得含税收入500万元，支付分包款150万元（含税），则该企业应在项目所在地预缴的增值税为（）。A.（500-150）÷（1+9%）×2%B.500÷（1+9%）×2%C.（500-150）÷（1+3%）×3%D.500÷（1+3%）×3%9.某广告公司（一般纳税人）2026年8月因客户违约取得违约金12万元（与广告服务收入直接相关），该笔违约金的增值税处理应为（）。A.不缴纳增值税B.按6%税率计算销项税额C.按9%税率计算销项税额D.按3%征收率计算应纳税额10.小规模纳税人2026年季度销售额未超过45万元（含本数），且未开具增值税专用发票，其增值税处理为（）。A.全额按1%征收率缴纳B.减半征收C.免征增值税D.按3%征收率缴纳11.一般纳税人销售自产的电梯并提供安装服务（分别核算销售额），安装服务可选择的计税方法为（）。A.必须按9%税率计税B.可选择简易计税（3%征收率）C.必须按6%税率计税D.可选择5%征收率简易计税12.某金融企业（一般纳税人）2026年9月转让债券取得含税收入200万元，债券买入价为150万元（含税），则销项税额为（）。A.（200-150）÷（1+6%）×6%B.200÷（1+6%）×6%C.（200-150）÷（1+3%）×3%D.200÷（1+3%）×3%13.2026年10月，某酒店（一般纳税人）将闲置的会议室免费提供给关联企业使用（无同类服务销售价格），则增值税销售额应按（）确定。A.成本×（1+成本利润率）B.0C.最近时期同类服务销售价格D.关联企业同类服务采购价格14.小规模纳税人2026年11月销售自己使用过的固定资产（未放弃减税），适用的征收率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%15.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择差额纳税时，销售额的计算方式为（）。A.全部价款÷（1+6%）B.（全部价款-代付工资、社保）÷（1+6%）C.全部价款÷（1+5%）D.（全部价款-代付工资、社保）÷（1+5%）二、多项选择题（每题3分，共30分，少选得1分，错选不得分）1.下列服务中，2026年适用增值税零税率的有（）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务（未涉及自然资源）B.国际运输服务（取得相关资质）C.出口货物（属于退（免）税范围）D.向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务2.一般纳税人购进下列项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于职工食堂的食材B.购进贷款服务支付的利息C.购进国内旅客运输服务（取得增值税电子普通发票）D.购进货物用于集体福利3.小规模纳税人发生下列行为，可自行开具增值税专用发票的有（）。A.销售货物B.提供住宿服务C.提供建筑服务D.转让不动产4.2026年，适用增值税加计抵减政策的行业包括（）。A.邮政服务业B.电信服务业C.现代服务业D.生活服务业5.房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的新项目，计算销售额时可扣除的项目包括（）。A.向政府支付的土地出让金B.向其他单位支付的拆迁补偿款（取得合规凭证）C.前期工程费D.建筑安装工程费6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天B.销售货物采取托收承付方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.提供建筑服务未签订书面合同的，为收到全部款项的当天D.进口货物的，为报关进口的当天7.一般纳税人发生下列行为，可选择简易计税方法的有（）。A.销售自产的自来水B.提供公共交通运输服务C.销售2016年5月1日后取得的不动产D.提供电影放映服务8.小规模纳税人2026年享受增值税优惠政策的条件包括（）。A.季度销售额未超过45万元（含本数）B.仅开具增值税普通发票C.未发生销售不动产行为（或销售不动产销售额未超过季度45万元）D.属于增值税小规模纳税人身份9.下列关于增值税专用发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，可凭销售方提供的记账联复印件作为抵扣凭证B.小规模纳税人自行开具的专用发票，购买方可按规定抵扣进项税额C.销售免税货物不得开具专用发票（法律、法规另有规定的除外）D.专用发票的最高开票限额由主管税务机关审批10.某企业（一般纳税人）2026年12月发生以下业务，应确认增值税销项税额的有（）。A.将自产的空调用于职工宿舍B.将外购的钢材用于对外投资C.将委托加工的食品无偿赠送给客户D.将外购的办公用品用于生产经营三、判断题（每题1分，共10分，正确填“√”，错误填“×”）1.一般纳税人提供劳务派遣服务，只能选择一般计税方法（6%税率）。（）2.小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。（）3.纳税人购进贷款服务取得的进项税额可以抵扣。（）4.提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税（6%税率）。（）5.2026年，小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税45万元）的，免征增值税，无论是否开具专用发票。（）6.一般纳税人销售自己使用过的2009年购进的固定资产（未抵扣进项税额），可按3%征收率减按2%征收增值税。（）7.纳税人因销售折让而退还给购买方的增值税额，应从发生折让当期的销项税额中扣减。（）8.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法时，销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）。（）9.纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，纳税义务发生时间为实际收到质押金、保证金的当天。（）10.2026年，适用加计抵减政策的纳税人，其可抵减加计抵减额=当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。（）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述2026年增值税小规模纳税人适用的征收率及特殊情形下的征收率调整政策。2.列举一般纳税人不得开具增值税专用发票的三种情形。3.说明房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目时，“当期允许扣除的土地价款”的计算公式及扣除凭证要求。4.简述增值税留抵退税政策在2026年的主要优化内容（假设政策延续并调整）。五、案例分析题（共10分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑服务和设备销售业务，2026年10月发生以下业务：（1）承接A工程项目（一般计税方法），取得含税收入800万元，支付分包款200万元（含税，取得增值税专用发票，税率9%）；（2）销售自产设备并提供安装服务（分别核算），设备含税销售额339万元，安装服务含税收入21.2万元（选择简易计税方法）；（3）购进工程用钢材一批，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元；（4）因管理不善丢失一批已抵扣进项税额的水泥，账面成本20万元（含运费成本2万元，运费进项税额已抵扣），水泥适用增值税税率13%，运费适用税率9%；（5）将闲置的施工机械出租给乙公司，取得含税租金收入45.2万元（租赁合同约定租赁期3个月，当月预收全部租金）。要求：计算甲公司2026年10月应缴纳的增值税额（需分步计算，结果保留两位小数）。答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.C5.C6.C7.A8.A9.B10.C11.B12.A13.C14.A15.B二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.AB6.ABD7.ABD8.ACD9.BCD10.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.2026年小规模纳税人适用的征收率主要为3%和5%。其中：（1）销售货物、加工修理修配劳务、除不动产和劳务派遣等特殊业务外的服务，适用3%征收率；（2）销售不动产、不动产租赁、劳务派遣选择差额纳税等，适用5%征收率。特殊情形：自2026年1月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。2.不得开具增值税专用发票的情形包括：（1）向消费者个人销售货物、服务、无形资产或不动产；（2）销售免税货物（法律、法规另有规定的除外）；（3）适用简易计税方法的一般纳税人销售其取得的不动产（按规定差额纳税且购买方索取专用发票的除外）；（4）金融商品转让；（5）经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费。（任意三种即可）3.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。扣除凭证要求：土地价款需取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；向其他单位或个人支付的拆迁补偿款，需提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿款凭证等能够证明拆迁补偿款真实性的材料。4.2026年留抵退税政策主要优化内容：（1）扩大适用范围，将部分先进制造业以外的小微企业纳入全额退还增量留抵税额范围；（2）简化退税流程，取消部分资料报送要求，通过电子税务局自动预填申请表；（3）缩短退税到账时间，符合条件的企业退税申请审核时限由10个工作日压缩至5个工作日；（4）明确留抵退税与即征即退、先征后返（退）政策的衔接，纳税人可自行选择享受留抵退税或即征即退，但不可同时享受。五、案例分析题（1）建筑服务销项税额：800÷（1+9%）×9%=66.06万元分包款进项税额：200÷（1+9%）×9%=16.51万元（2）设备销售销项税额：339÷（1+13%）×13%=39万元安装服务应纳税额（简易计税）：21.2÷（1+3%）×3%=0.62万元（注：2026年小规模纳税人适用3%减按1%，但甲公司为一般纳税人选择简易计税，仍适用3%）（3）钢材进项税额：19.5万元（4）水泥丢失需转出进项税额：水泥成本部分：（20-2）×13%=2.34万元运费部分：2×9%=0.18