《智能成本核算与管理》电子教案27项目四任务二 掌握成本报表分析的方法（一）

《智能成本核算与管理》智能成本核算与管理教案授课标题项目四成本报表的编制与分析任务二掌握成本报表分析的方法（一）授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容1.成本报表分析的作用 2.成本报表分析的基本程序 3.成本报表分析方法及成本分析报告的撰写 教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.掌握商品产品成本报表、主要产品单位成本报表编制方法2.掌握制造费用明细表等主要成本报表的编制方法3.掌握成本报表分析方法及成本分析报告的撰写方法能力目标能够正确编制与分析成本报表素质目标深入理解成本管理的复杂性和多重性、成本管理工作的重要性教学重点、难点教学重点商品产品成本报表、主要产品单位成本报表编制方法教学难点制造费用明细表等主要成本报表的编制方法课后作业完成教材中相关任务的闯关考验和全真实训教学反思备注

案例引导宇辰有限责任公司2021年3月生产甲、乙、丙三种产品。有关资料如下。（1）产品3月计划产量：甲l0件、乙10件、丙4件。实际产量：甲8件、乙15件、丙4件。经查明，产量变动是因为生产部门根据市场需求变化进行了调整。（2）本月甲、乙产品所耗原材料因价格上涨，产品单位成本升高1200元。针对这一情况，车间会同技术部门研究并采取了节约措施，收到了显著效果。（3）3月份产品生产成本表（按产品种类反映）如表4-3所示。任务：分析可比产品成本降低任务完成情况，根据分析结果，结合所给资料，对企业成本工作进行总括评价。实施一体化教学一、成本报表分析的作用成本报表分析的主要作用表现在：可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理工作；可以揭示存在的问题，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻找降低成本的途径和方法；可以认识和掌握成本变动的规律，从中总结成本管理的经验和教训，提高企业经营管理水平；可以为企业编制成本计划、预算和进行经营决策提供可靠的依据。二、成本报表分析的基本程序1．全面收集资料，掌握企业生产实际情况2．从预算执行完成情况着手分析3．确定影响成本指标变动的各因素，找出起决定作用的因素4．查明各因素变动的真正原因，采取措施降低成本5．以全面、发展的观点，对企业成本管理工作进行评价三、成本报表分析方法及成本分析报告的撰写（一）成本报表的分析方法1．成本报表整体分析方法成本报表整体分析方法包括水平分析法、垂直分析法和趋势分析法。2．指标分析法指标分析法主要包括比较分析法、比率分析法。（1）比较分析法【案例4-1】圣志实业有限责任公司对生产的甲产品单位消耗材料进行分析，编制产品材料消耗比较分析表，如表4-4所示。（2）比率分析法。①相关指标比率分析法。②构成比率分析法。③动态比率法。3．因素分析法【案例4-2】乙产品的原材料费用由产品产量、单位产品原材料消耗量和原材料单价三个因素组成，这三个因素的关系可用下列公式表示。原材料费用=产品产量×单位产品原材料消耗量×原材料单价4．差额分析法差额分析法是直接利用各因素的实际数和基期数之间差额计算确定各因素变动对综合指标影响程度的方法，是因素分析法的简化形式。承【案例4-2】的分析资料，改用差额分析法，可以得到同样的结果。产品产量变动的影响数=（55-50）×25×5=625（元）单位产品原材料消耗量变动影响数=55×（20-25）×5=-1375（元）原材料单价变动影响数=55×20×（6-5）=1100（元）H=625-1375+1100=350（元）（二）成本分析报告的撰写若想撰写好成本分析报告，首先应掌握成本资料，采用适当的方法分析成本资料，然后再编写报告。分析时可先用对比分析法对成本数据进行整体分析，将成本的实际水平与以下方面进行比较：与计划比；与去年同期比；与历史最好水平比；与国际、国内同行业先进水平比。实施对比分析后，可针对对比分析的结果（对比找出的差距）再采用因素分析法，找出问题产生的原因，尤其是主要原因，然后，可采用关联分析或相关分析，来认识和归纳这些问题间的内在联系，总结规律，说明问题，提出合理化建议。分析的方法和工具很多，可以有针对性地使用。成本分析报告的基本框架一般包括以下几个方面：问题的提出（给出要分析的