《智能成本核算与管理》电子教案28项目四任务二 掌握成本报表分析的方法（二）

《智能成本核算与管理》智能成本核算与管理教案授课标题项目四成本报表的编制与分析任务二掌握成本报表分析的方法（二）授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容成本分析举例 ERP软件在成本核算与管理中的应用 教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.掌握商品产品成本报表、主要产品单位成本报表编制方法2.掌握制造费用明细表等主要成本报表的编制方法3.掌握成本报表分析方法及成本分析报告的撰写方法4.掌握ERP软件在成本核算与管理中的用法能力目标能够正确编制与分析成本报表能够应用ERP软件完成成本核算与管理素质目标深入理解成本管理的复杂性和多重性、成本管理工作的重要性树立ERP软件管理和数智化成本核算与管理的意识教学重点、难点教学重点商品产品成本报表、主要产品单位成本报表编制方法、ERP软件应用教学难点制造费用明细表等主要成本报表的编制方法、ERP软件应用课后作业完成教材中相关任务的闯关考验和全真实训教学反思备注

案例引导宇辰有限责任公司2021年3月生产甲、乙、丙三种产品。有关资料如下。（1）产品3月计划产量：甲l0件、乙10件、丙4件。实际产量：甲8件、乙15件、丙4件。经查明，产量变动是因为生产部门根据市场需求变化进行了调整。（2）本月甲、乙产品所耗原材料因价格上涨，产品单位成本升高1200元。针对这一情况，车间会同技术部门研究并采取了节约措施，收到了显著效果。（3）3月份产品生产成本表（按产品种类反映）如表4-3所示。任务：分析可比产品成本降低任务完成情况，根据分析结果，结合所给资料，对企业成本工作进行总括评价。实施一体化教学四、成本分析举例（一）全部商品产品成本分析商品产品成本表的分析就是要揭示商品产品总成本计划的完成情况，找出影响成本升降的因素，确定各个因素对成本计划完成情况的影响程度，为进一步挖掘降低成本的潜力、寻求降低成本途径指明方向。商品产品成本表的分析主要包括商品产品成本计划完成情况分析和可比产品成本降低完成情况分析。1．商品产品成本计划完成情况分析商品产品成本计划完成情况分析，主要分析本期全部产品的实际总成本较计划总成本、上期实际成本的升降情况，找出升降的原因，为进一步寻求降低成本的途径和措施提供线索。在实际工作中，分析商品产品总成本计划完成情况，可以从产品类别和成本项目两个方面进行。（1）按产品类别分析全部产品成本计划完成情况。按产品类别分析全部产品成本计划完成情况，可以确定全部产品的实际成本脱离计划成本的差异，查明差异主要是哪几种产品引起的，以便分别针对产品采取措施，挖掘降低成本的潜力。【案例4-3】承表4-1所列的桃花岛制造有限责任公司2021年12月商品产品成本表中的产量和单位成本资料，说明按产品类别分析全部产品成本计划完成情况的方法。（2）按成本项目分析全部产品成本计划完成情况。这种分析是将全部商品产品的总成本按成本项目汇总，将实际总成本的成本项目构成与计划总成本的成本项目构成进行对比，确定每个成本项目的降低额和降低率。【案例4-4】桃花岛制造有限责任公司2021年度生产的全部商品产品成本的各成本项目的计划与实际构成情况如表4-7所示。2．可比产品成本降低任务完成情况分析可比产品成本计划降低额和计划降低率、实际降低额和实际降低率的计算公式如下【案例4-5】桃花岛制造有限责任公司生产甲、乙两种可比产品，该公司确定的可比产品成本降低任务如表4-8所示，其成本降低任务完成情况如表4-9所示。（二）产品单位成本分析1．主要产品单位成本计划完成情况分析主要产品单位成本分析包括：主要产品单位成本计划完成情况的分析、产品单位成本项目的分析、技术经济指标对产品单位成本的影响分析。对主要产品单位成本计划完成情况分析，要依据产品单位成本各项目的实际数与计划数，确定其差异额和差额率以及各成本项目变动对单位成本计划的影响程度。【案例4-6】根据表4-8和表4-9中计划成本和实际成本资料，对桃花岛制造有限责任公司的主要产品乙产品的单位成本进行分析。比较分析情况如表4-11所示。2．影响主要产品单位成本变动的主要因素分析（1）直接材料费用的分析。当企业生产的产品只耗用一种材料，或虽耗用几种材料，但它们之间不存在配比关系时，可结合单位产品材料消耗量（简称“单耗”）和材料单价两个因素的变动情况，运用因素分析法深入分析单位材料成本的变动情况。其因素分解公式如下。单位产品材料成本=∑（单耗×材料单价）利用因素分解公式测定各因素的变动对单位产品材料成本的影响，具体计算公式如下。单耗变动对单位产品材料成本的影响=∑〔（实际单耗-计划单耗）×计划材料单价〕单价变动对单位产品材料成本的影响=∑〔实际单耗×（实际材料单价-计划材料单价）〕【案例4-7】桃花岛制造有限责任公司乙产品单位材料成本资料如表4-12所示。根据表4-12的资料，分析计算乙产品单位材料成本的变动情况。（2）直接人工费用的分析。①单一产品的人工成本的分析。②多种产品的人工成本的分析。【案例4-8】桃花岛制造有限责任公司乙产品单位产品人工费用分析资料如表4-13所示。根据表4-13对乙产品单位产品人工费用进行分析。（3）制造费用的分析。分析制造费用明细表时主要采用对比分析法。对比分析法是通过实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之间的差异，从而了解经济活动的成绩和问题的分析方法。选择哪种单位产品制造费用的分析方法取决于车间生产的产品品种的多少。①单一产品制造费用的分析。②多种产品制造费用的分析。【案例4-9】已知桃花岛制造有限责任公司的乙产品单位产品制造费用分析资料如表4-14所示。根据表4-14对乙产品单位产品制造费用进行分析。（三）主要技术经济指标分析技术经济指标是指从各种生产资源利用情况和产品质量等方面反映生产技术水平的各种指标的总称，不同企业由于生产技术特点不同，用来考核的技术经济指标也