税法基础概述 2

TaxLaw税

法高等学校经济管理类主干课程教材会计与财务系列第十章城镇土地使用税法和耕地占用税法【学习目标】1.了解城镇土地使用税、耕地占用税的基本概念、特点；2.熟悉城镇土地使用税、耕地占用税的纳税人、征税范围和税率；3.掌握城镇土地使用税、耕地占用税的计税依据及应纳税额的计算；4.了解城镇土地使用税、耕地占用税的征收管理。第一节城镇土地使用税法第一节城镇土地使用税法一、城镇土地使用税概述（一）城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。第一节城镇土地使用税法2.征税范围有所限定3.实行差别幅度税额4.从量计征、按年征收1.征税对象是国有土地（二）城镇土地使用税的特点第一节城镇土地使用税法二、纳税人、征税范围和税率（一）纳税人城镇土地使用税的纳税人通常为拥有土地使用权的单位和个人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。（二）征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。第一节城镇土地使用税法表10-1城镇土地使用税税率级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上1.5—30中等城市20万—50万1.2—24小城市20万以下0.9—18县城、建制镇、工矿区—0.6—12（三）税率第一节城镇土地使用税法三、税收优惠（一）法定免缴城镇土地使用税优惠国家机关、人民团体、军队自用的土地。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。市政街道、广场、绿化地带等公共用地。第一节城镇土地使用税法个人所有的居住房屋及院落用地。（二）省、自治区、直辖市税务局确定的减免优惠房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。免税单位职工家属的宿舍用地。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。安置残疾人就业单位的用地。第一节城镇土地使用税法四、计税依据和应纳税额的计算（一）计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（二）应纳税额的计算第一节城镇土地使用税法例题10-1：位于某县城的乙公园本年实际占地面积为15000平方米，其中影剧院、饮食部、茶社、照相馆等营业场所占地面积为5000平方米，其他自用土地面积为10000平方米。当地规定每平方米年税额为5元。要求：计算乙公园本年应缴纳的城镇土地使用税。解析：公园自用土地免征；生产、营业用地不属于免税范围。第一节城镇土地使用税法五、征收管理（一）纳税义务发生时间购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳。购置存量房，自办理权属转移、变更登记手续之次月起缴纳。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳。新征用耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳。第一节城镇土地使用税法（二）纳税期限、地点和申报城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳；纳税地点由土地所在地主管税务机关确定。第二节耕地占用税法第二节耕地占用税法一、耕地占用税概述（一）耕地占用税的概念耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。第二节耕地占用税法3.在占用环节一次性征收4.税收收入专款专用2.采用地区差别定额税率1.兼具资源税与特定行为税性质（二）耕地占用税的特点第二节耕地占用税法二、纳税人、征税范围和税率（一）纳税人耕地占用税的纳税人是在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。（二）征税范围

耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等。第二节耕地占用税法（三）税率1.人均耕地不超过1亩的地区，每平方米10—50元。2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米8—40元。3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6—30元。4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米5—25元。第二节耕地占用税法三、税收优惠1.军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按当地适用税额减半征收。第二节耕地占用税法耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据。四、计税依据和应纳税额的计算第二节耕地占用税法例题10-2：农民李某将部分耕地建造住宅，属于在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅。当地适用的耕地占用税定额税率为25元/平方米。要求：计算应缴纳的耕地占用税。解析：占用耕地建设农田水利设施不缴纳耕地占用税；农村居民规定标准内新建自用住宅减半征收。第二节耕地占用税法五、征收管理（一）纳税义务