2026年高级经济师《财政税收》试题

2026年高级经济师《财政税收》试题[问答题]1.案例一位于甲市的A酒厂为增值税一般纳税人，主要生产甲型白酒和乙型白酒。甲型白酒的不含税销售价格为20000元/吨，生产成本为10000元/吨；乙型白酒的不含（江南博哥）税销售价格为30000元/吨，生产成本为10000元/吨。2026年3月发生部分业务如下：（1）销售甲型白酒5吨，收取包装物押金2260元，全部款项存入银行。（2）销售以当月外购白酒为原料加工生产的乙型白酒6吨，其中，外购白酒5吨，不含税购进价格为22000元/吨，全部白酒用于生产乙型白酒并销售，收到款项存入银行。（3）委托B酒厂（有限责任公司）为其加工白酒5吨，由委托方提供原材料，原材料的实际成本为51000元；取得增值税专用发票，注明的不含税加工费为6000元、增值税税额为780元，以银行存款支付。（4）将自产的3吨甲型白酒馈赠给关联企业，A酒厂的账务处理如下借：营业外支出30000贷：库存商品一-甲型白酒30000（5）将2016年2月5日购买的位于丙市的办公房对外出租，含税租金收入为10.5万元，该项业务A酒厂选择简易计税方法。注：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克（或500毫升）。1.计算业务（1）中A酒厂的增值税销项税额。2.计算业务（2）中A酒厂的消费税税额。3.计算业务（3）中B酒厂代收代缴的消费税税额。4.业务（4）中A酒厂的会计处理是否正确？如不正确，请写出正确的会计分录。5.针对业务（5），A酒厂是否需要在丙市预缴增值税，如需要请计算出应预缴的增值税税额。6.消费税的特点有哪些？正确答案：1.A酒厂的增值税销项税额=[5×20000+2260÷（1+13%）]×13%=13260（元）。2.A酒厂的消费税税额=30000×6×20%+6×1000×2×0.5=42000（元）。3.B酒厂代收代缴的消费税税额=（51000+6000+5×1000×2×0.5）/（1-20%）×20%+5×1000×2×0.5=20500（元）。4.业务（4）中A酒厂的会计处理不正确。无偿赠送甲型白酒增值税销项税额=3×20000×13%=7800（元）无偿赠送甲型白酒消费税=3×20000×20%+3×1000×2×0.5=15000（元）正确的会计分录为：借：营业外支出37800贷：库存商品——甲型白酒30000应交税费——应交增值税（销项税额）7800借：税金及附加15000贷：应交税费——应交消费税150005.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A酒厂需要在丙市预缴增值税。A酒厂机构所在地在甲市，不动产位于丙市，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应在不动产所在地预缴增值税。应预缴的增值税税额=10.5÷（1+5%）×5%=0.5（万元）。6.消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。（1）消费税仅选取特定消费品列举税目征税，包括烟、酒；高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇；鞭炮焰火、成品油、小汽车等。（2）消费税采用列举法按具体应税消费品设置税目税率。（3）消费税在特定环节征收。绝大多数应税消费品只在生产、委托加工、进口环节一次性征收，避免重复征税。仅有少数特殊品类例外：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税；卷烟、电子烟在批发环节加征一道税；超豪华小汽车在零售环节加征一道税。（4）消费税应纳税额的计算有从价定率计征、从量定额计征和复合计征三种计税方法。卷烟和白酒采用复合计征计税方法，啤酒、黄酒和成品油采用从量定额计税方法，其他应税消费品采用从价定率计税方法。[问答题]2.2026年是“十五五”开局之年，面对复杂严峻的外部局势和艰巨繁重的国内经济发展改革稳定任务，对于财政政策，政府工作报告中明确“继续实施更加积极的财政政策”，延续了“更加积极”的步调。1.简述财政政策的概念和目标2.概述财政政策在调节国民经济总量作用方面的分类。3.阐述我国2026年更加积极财政政策的举措。正确答案：1.（一）财政政策的概念财政政策是国家为了实现一定的宏观经济目标，调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。财政政策包括税收政策、财政支出政策、预算平衡政策、公债政策等。（二）财政政策的目标（1）经济适度增长经济增长是一个国家生存和发展的基础条件，也是政府宏观经济管理政策追求的核心目标。追求经济增长并不是单纯追求经济的过快增长，而是经济的适度增长。经济增长过慢或出现负增长，可能意味着一国经济资源没有得到充分利用，阻碍经济资源的合理配置；而且与其他国家的差距会进一步拉大，这将严重影响国家的国际地位和发展。过快的经济增长会加速资源消耗，最终使一国经济难以实现可持续增长；同时还会造成一系列社会问题，如通货膨胀、环境污染严重、生态失衡等，以致出现供求失衡。因此，保持适度的经济增长率，是一国政府所尽力追求的目标，财政政策也需助力经济的增长运行适度、稳定。（2）物价基本稳定物价基本稳定是政府宏观经济调控所追求的重要目标，也是财政政策稳定功能的基本要求。物价稳定是指物价总水平的基本稳定，即物价水平在短期内没有显著或急剧的波动。这里所说的物价基本稳定并不是要求物价固定不动，而是应把物价水平的变动控制在社会经济稳定发展可以容纳的限度内，以避免和抑制通货膨胀（或通货紧缩），保持币值相对稳定。（3）收入公平分配收入公平分配是指在一定的社会范围内，在既定的社会道德规范下，社会成员之间和可以支配的经济资源之间的均衡和协调。收入分配政策的重点从改革开放初期的“效率优先、兼顾公平”，转向使全体社会成员共同分享改革开放的成果，走共同富裕道路。财政可以通过税收合理负担政策和社会保障制度来调节社会成员之间的收入差距，促进社会公平正义。（4）充分就业充分就业是政府进行宏观经济调控的首要目标，是指凡是有能力并自愿参加工作者都能找到较适当的工作。充分就业并不意味着消除失业（即不存在摩擦性失业和结构性失业）。当失业率控制在自然失业率水平，这个社会就处于充分就业状态。（5）国际收支平衡国际收支是指一国与其他各国之间在一定时期内全部经济往来的记载。国际收支包括经常项目、资本项目、金融项目与误差、官方平衡项目。国际收支平衡是指经常项目、资本和金融项目、净遗漏与误差三个项目的总的收支对比状况。一国的国际收支状况不仅可以反映该国的对外经济交流情况，还可以反映该国经济的整体运行状况（或“宏观经济的稳定性”）。2.按照在国民经济总量方面的不同功能，财政政策可以分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。（1）扩张性财政政策扩张性财政政策通过财政分配活动来增加和刺激社会总需求。在国民经济存在总需求不足时，通过扩张性财政政策使总需求与总供给的差距缩小乃至平衡。扩张性财政政策的主要政策手段包括减税和增加财政支出规模。减税可以增加企业和个人的税后可支配收入，在财政支出不变的情况下，也可以扩大社会总需求。财政支出是社会总需求的直接构成因素，财政支出规模的扩大，会直接增加社会总需求。（2）紧缩性财政政策紧缩性财政政策通过财政分配活动来减少和抑制总需求。在国民经济出现总需求过旺的情况下，通过紧缩性财政政策消除通货膨胀的缺口，以达到供求平衡。紧缩性财政政策的主要政策手段是增加税收和减少财政支出。增加税收会减少企业和个人的税后可支配收入，从而降低其消费需求；减少财政支出可以降低政府的消费需求和投资需求。因此，无论是增加税收还是减少财政支出，都具有减少和抑制总需求的效应。从一定意义上说，紧缩性财政政策等同于盈余财政政策。（3）中性财政政策中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性。财政的收支活动既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩效应。一般情况下，这种财政政策要求财政收支保持平衡。3.2026年更加积极财政政策的举措2026年，面对国内需求不足、外部环境复杂严峻等挑战，我国将延续实施积极的财政政策，并将政策基调明确为“更加积极”。这一导向并非简单的规模扩张，而是通过“扩盘子、优债券、提效能、调结构、强协同”五大支柱，实现总量扩张与结构优化的有机统一。具体举措如下：（1）提高赤字率，显著扩大财政支出规模总量扩张是“更加积极”的首要体现。2026年我国财政赤字率按4%左右安排，创近年新高；对应赤字规模达到5.89万亿元，较上年增加2300亿元。在此基础上，全国一般公共预算支出规模首次突破30万亿元大关。这一安排旨在直接增加政府购买力和转移支付能力，通过扩大总需求对冲经济下行压力，稳定市场预期。（2）优化政府债券工具组合，多渠道释放政策红利2026年统筹运用多种债券工具，实现“投资+消费+金融稳定”目标协同：超长期特别国债：总额1.3万亿元，重点支持“两重”（国家重大战略实施和重点领域安全能力建设）以及“两新”（新一轮大规模设备更新和消费品以旧换新）工作。地方政府专项债券：新增额度4.4万亿元，用于符合条件的项目资本金和配套融资。特别国债与债券总规模特别国债：发行3000亿元，专项用于补充国有大型商业银行核心一级资本，增强金融体系服务实体经济的能力。上述新增政府债券总规模合计11.89万亿元，为近年来力度最大的一年（或“前所未有”），体现了财政政策在稳投资、促消费、防风险方面的主动作为。（3）加大中央对地方转移支付，增强基层财力保障为确保积极的财政政策在基层落地见效，2026年中央对地方转移支付规模达到10.42万亿元，连续第4年保持在10万亿元以上。这笔资金重点用于保障“三保”（保基本民生、保工资、保运转）支出，并向财力薄弱地区倾斜，有效缓解地方财政运行困难，避免因配套能力不足而导致政策“悬空”。（4）优化支出结构，从“投资于物”转向“投资于人”2026年财政政策更加注重精准性和民生导向：提振消费：安排资金支持消费品以旧换新扩围提质，同时提高居民基础养老金月最低标准和基本医疗保险财政补助标准，直接增加居民可支配收入。支持科技创新与产业升级：加大对基础研究、关键核心技术攻关的投入，培育壮大新兴产业和未来产业，推动现代化产业体系建设。稳定就业：延续阶段性降低失业保险费率政策，并安排资金用于职业技能培训、公益性岗位开发等。这种“投资于人”的取向，旨在改善居民收入预期和消费意愿，形成“民生改善—消费扩大—经济增长”的良性循环。（5）加强财政金融协同，撬动社会资本精准发力2026年财政政策的另一大亮点是注重与货币政策协同配合，发挥乘数杠杆效应：中央财政设立1000亿元的“财政金融协同促内需专项资金”，通过贷款贴息、融资担保、风险补偿等方式，引导金融机构扩大重点领域和投资领域的信贷投放。扩大设备更新贷款贴息适用范围，对符合条件的技改项目给予2个百分点的财政贴息，最长贴息2年，有效降低企业融资成本。初步数据显示，仅2026年第一季度，相关协同政策累计带动社会融资约3300亿元，同比增长12.8%，显示出财政资金“四两拨千斤”的放大