会计师事务所管理制度范本

会计师事务所管理制度范本为规范会计师事务所执业行为，明确内部治理权责，保障注册会计师依法履行鉴证与咨询职责，保护投资者、债权人及社会公共利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《中国注册会计师职业道德守则》《中国注册会计师执业准则》等法律法规、行业规范，结合本所实际运营情况制定本制度。组织架构与权责划分本所根据设立形式建立分级授权的内部治理架构，合伙制事务所设立合伙人会议、合伙人管理委员会、首席合伙人，有限责任制事务所设立股东会、董事会、主任会计师，各层级权责边界清晰，运行规范透明。合伙人会议（股东会）是本所最高权力机构，行使下列职权：制定和修改本所合伙协议（公司章程）及各项核心管理制度；选举、更换合伙人（股东）、管理委员会成员（董事），审议决定合伙人入伙、退伙、除名等重大事项；审议批准本所年度经营计划、财务预算决算方案、利润分配方案和亏损弥补方案；决定本所分支机构设立、合并、分立、解散及清算等重大事项；审批本所执业风险基金计提、职业保险投保方案；审议批准本所重大资产处置、重大对外投资、重大资金借贷等事项；行使法律法规及合伙协议（公司章程）规定的其他职权。合伙人管理委员会（董事会）是最高权力机构的常设执行机构，对最高权力机构负责，行使下列职权：组织落实最高权力机构作出的各项决议，定期向最高权力机构报告工作；拟订本所核心管理制度草案，制定业务管理、人事管理、财务管理等专项管理制度；提名首席合伙人（主任会计师）候选人，聘任解聘本所高级管理人员、部门负责人，决定其薪酬标准与奖惩事项；审议年度经营计划、预算方案的执行情况，决定重大项目的资源调配；组织开展年度执业质量检查、内部控制评价，统筹处理重大合规风险事项；提请最高权力机构审议利润分配、机构调整、重大投资等重大事项；行使最高权力机构授予的其他职权。首席合伙人（主任会计师）是本所执行事务合伙人（法定代表人），主持本所日常经营管理工作，行使下列职权：组织实施管理委员会（董事会）决议，主持日常业务、行政、财务管理工作；代表本所对外签订重大业务合同、协议，处理对外法律事务；提请聘任解聘本所副首席会计师、部门负责人及其他高级管理人员；审批本所日常经营范围内的资金支出，提出内部机构设置调整方案；组织制定本所业务质量控制流程，对重大业务项目的质量承担最终管理责任；行使合伙协议（公司章程）授予的其他职权。本所根据业务类型设立审计业务部、税务服务部、咨询业务部、质量控制部、综合管理部、财务部等职能部门，各部门负责人对本部门业务活动、人员管理承担直接管理责任。其中质量控制部为独立于业务部门的专职质控机构，直接对首席合伙人及质量控制负责人负责，开展质控工作不受业务部门干预。人员聘用与职业发展管理本所建立公开平等、择优录取的人员聘用制度，所有从业人员应当符合法律法规规定的从业条件，注册会计师必须持有中国注册会计师执业证书，其他专业岗位人员应当具备对应岗位所需的专业能力与从业资格，禁止不符合条件的人员独立从事注册会计师法定业务。人员招聘分为校园招聘和社会招聘，由综合管理部牵头组织，用人部门参与考核，招聘流程包括发布招聘信息、资格初审、笔试面试、背景调查、试用录用五个环节，所有拟录用人员必须提供真实的学历证书、资格证书、工作经历证明，存在伪造证件、虚构经历的，一律不予录用，已经录用的直接解除劳动关系。新员工试用期不超过3个月，试用期考核合格的正式转正，不合格的不予录用。本所建立层级化的人员晋升体系，职级从低到高依次为审计助理、项目经理、高级项目经理、部门经理、合伙人（股东），晋升考核以专业能力、执业质量、业绩贡献、职业道德为核心指标，不唯资历、不唯学历，突出实绩导向。其中晋升项目经理要求具备3年以上相关从业经验，独立带队完成3个以上完整项目，无重大执业质量问题；晋升高级项目经理要求取得注册会计师执业资格，独立带队完成5个以上中型项目，主导过合并报表审计、专项审计等复杂业务；晋升部门经理要求具备5年以上项目管理经验，带领团队完成10个以上符合规范要求的项目，无任何违反职业道德的记录；晋升合伙人要求具备注册会计师执业资格，10年以上行业从业经验，对本所发展有突出贡献，未受过行业协会惩戒或行政处罚，符合法律法规及合伙协议（公司章程）规定的合伙人条件。本所建立常态化的培训制度，所有从业人员每年应当完成不低于行业协会要求的继续教育学时，本所每月组织1次内部专业培训，内容包括最新会计准则、审计准则、税收政策、法律法规、执业技能等，每季度组织1次职业道德专题培训。新员工入职必须接受不少于10天的入职培训，培训内容包括本所制度、职业道德、基础执业规范，培训考核不合格的不得上岗。鼓励从业人员参加行业高端培训、专业资格考试，对考取注册税务师、资产评估师、律师等相关专业资格的人员给予考试费用报销和一次性奖励。本所严格落实职业道德管理要求，所有从业人员应当遵守中国注册会计师职业道德守则，保持独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。每年年初组织所有注册会计师填报独立性声明，排查可能损害独立性的情形，包括是否持有客户股票债券、是否与客户核心管理人员存在近亲属关系、是否存在借贷关系、是否在客户兼职，发现存在损害独立性情形的，立即调整相关人员的项目分工，不得参与该项目的任何执行工作。禁止从业人员收受被审计单位提供的超出正常工作接待范围的礼品、礼金、宴请，禁止代行被审计单位管理层职责，禁止对未来事项的可实现程度作出保证，禁止诋毁同行、恶性低价竞争，禁止泄露执业过程中获知的客户商业秘密和个人信息，法律法规另有规定的除外。本所建立规范的离职管理制度，从业人员离职应当提前30日提出申请，办理工作交接手续，交回所有属于本所的工作资料、客户信息、办公资产，结清相关款项，违反规定离职给本所造成损失的，由相关人员承担赔偿责任。执业质量控制制度本所建立五级复核的全员执业质量控制体系，所有业务项目必须经过项目助理自核、项目经理复核、部门负责人复核、项目质量控制复核、首席合伙人最终签发五个层级，各级复核人员应当明确复核范围、记录复核意见、签字确认，对复核结果承担相应责任。业务承接与保持环节实行风险分级审批，本所建立客户风险等级评估制度，承接新业务或者保持原有客户关系前，必须对客户进行全面风险评估，评估内容包括客户的行业属性、股权结构、管理层诚信状况、财务状况、经营风险、内部控制有效性，评估结果分为低风险、中风险、高风险三个等级，高风险客户承接必须经过合伙人会议审议。存在下列情形之一的客户，一律不予承接：管理层缺乏诚信，存在重大舞弊违法记录的；业务范围超出本所专业胜任能力的；客户要求本所出具不实或者不当报告的；客户存在重大未决法律风险，可能导致本所承担连带赔偿责任的；其他违反法律法规或者职业道德要求的情形。业务承接必须由项目经理提交业务承接审批表，经部门负责人、质量控制负责人、首席合伙人依次审批，审批通过后方可签订正式业务约定书，业务约定书统一使用本所规范文本，明确约定业务范围、双方权利义务、收费标准、违约责任、赔偿责任等内容，禁止从业人员私自承接业务、私自签订业务约定书。业务执行环节实行全程管控，项目组进场前应当制定完整的业务工作计划，内容包括项目目标、人员分工、时间安排、风险评估方向、重点领域、程序安排，计划经部门负责人审批后方可实施，执行过程中发现重大错报风险或者计划外重大事项的，应当及时调整计划，重新报审批。项目组应当严格按照中国注册会计师执业准则执行业务程序，获取充分适当的执业证据，所有工作底稿应当做到内容完整、记录清晰、结论明确、标识一致，能够完整反映业务执行全过程。业务报告起草应当符合准则要求，意见类型恰当，表述清晰准确，不得隐瞒重大事项，不得误导报告使用者。层级复核明确各环节责任：第一级项目助理自核，由项目助理对本人完成的工作底稿进行自我核对，确认工作程序执行到位、证据充分、计算正确，签署自核意见；第二级项目经理复核，由项目经理对项目组所有工作底稿进行全面复核，重点复核审计计划执行、重大风险领域程序、重大会计审计问题处理，对工作底稿完整性、结论适当性负责；第三级部门负责人复核，重点复核重大会计判断、重大审计调整、特殊事项处理，审核业务报告草稿的恰当性；第四级项目质量控制复核，对上市公司审计业务、国有大中型企业年度审计、金融机构审计、涉及公众利益的重大专项审计以及本所认定的高风险业务，必须实施项目质量控制复核，由独立于项目组的质量控制部人员进行复核，重点复核项目组独立性评价、重大风险应对、重大疑难问题处理、执业证据充分性、报告意见类型恰当性，项目质量控制复核未完成并签署同意意见的，不得出具业务报告；第五级首席合伙人最终签发，对所有正式出具的业务报告进行最终审核，对报告的合规性、恰当性承担最终管理责任。本所建立年度执业质量检查制度，质量控制部每年抽取不少于30%的已完成业务项目进行内部质量检查，检查内容包括业务承接流程合规性、工作底稿质量、复核程序执行情况、报告内容合规性，检查结果形成书面检查报告，对发现的问题要求相关项目组限期整改，对普遍性问题组织全员培训，对存在的重大质量问题追究相关人员责任。风险管理与合规管理制度本所建立全流程风险管理体系，对执业风险、财务风险、法律风险、声誉风险进行持续识别、评估、应对。执业风险管理方面，本所严格按照法律法规规定计提执业风险基金，同时购买不低于监管要求限额的注册会计师职业责任保险，覆盖本所所有执业人员和全部业务项目，发生执业赔偿责任时，优先用风险基金和保险赔付，不足部分按照合伙协议（公司章程）规定，由本所和相关责任人员按比例承担。建立重大事项即时报告制度，项目组在执业过程中发现客户存在重大舞弊、重大违法违规行为、可能导致本所承担风险的事项，应当立即向部门负责人、质量控制负责人、首席合伙人报告，不得隐瞒，不得私自与客户达成妥协，隐瞒不报造成风险扩大的，由项目负责人承担主要责任。合规管理方面，本所设立专职合规岗位，外聘常年法律顾问，对本所重大业务合同、重大业务报告、对外法律事务进行法律审核，所有涉及本所权利义务的对外协议必须经过合规审核后方可签署，发生法律纠纷时，由合规岗和法律顾问牵头处理，相关业务部门配合。建立利益冲突排查制度，承接新业务前必须排查是否与现有客户、本所从业人员存在利益冲突，存在可能损害客户利益或者本所独立性的，应当采取隔离措施，隔离措施无法消除冲突的不得承接业务。建立投诉举报制度，对外部客户、内部人员举报的违反制度、违反职业道德的行为，由管理委员会组织独立调查，核实后按规定处理，为举报人保密，打击报复举报人的从重处罚。本所每年至少开展一次全面合规排查，排查内容包括从业人员遵守法律法规、行业规范、本所制度的情况，对排查发现的合规隐患及时整改，对违反合规要求的人员及时处理。财务与资产管理制度本所实行统一财务管理制度，所有业务收入统一纳入本所对公账户核算，由财务部统一开具发票、统一记账，禁止合伙人、从业人员私自在账外核算业务收入、私分收入，禁止私自收费、不入账。建立规范的收费管理制度，严格按照行业协会规定的收费标准收取业务费用，根据项目工作量、风险程度、专业要求合理定价，禁止恶性低价竞争，禁止收取低于业务成本的费用，收费标准应当写入业务约定书，禁止从业人员私自加价或者减价，禁止收受客户回扣、佣金。本所建立年度预算管理制度，每年年初由财务部编制年度财务预算，经管理委员会审议后报最高权力机构批准，各部门严格执行预算，控制费用支出，明确费用审批权限：单笔支出10万元以下的由首席合伙人审批，10万元以上50万元以下的由管理委员会审批，50万元以上的由最高权力机构审批。建立规范的利润分配制度，每年净利润在弥补以前年度亏损、提取执业风险基金和事业发展基金后进行分配，执业风险基金提取比例不低于净利润的5%，事业发展基金提取比例不低于净利润的10%，用于本所人才培养、设备更新、业务拓展。合伙制事务所利润按照合伙协议约定比例分配，有限责任制事务所按照公司章程约定分配。本所建立资产管理制度，对本所固定资产、办公设备、无形资产统一登记造册，定期盘点，从业人员离职时应当交回所有属于本所的资产，损坏或者丢失的照价赔偿，禁止任何人员私自侵占、处置本所资产，禁止利用本所资产为个人或者第三方提供担保。档案信息与考核奖惩制度本所建立规范的业务档案管理制度，业务档案分为纸质档案和电子档案，纸质档案按项目分类归档，存放于专门的档案库房，电子档案存储于本所专用服务器，定期异地备份，防止数据丢失。业务档案保管期限按照法律法规规定执行，鉴证业务档案自报告出具之日起保管不少于10年，永久性档案长期保管，保管期满需要销毁的，应当编制销毁清册，经首席合伙人审批后按规定程序销毁，禁止私自销毁档案。档案查阅实行分级审批，本所内部人员查阅档案需经部门负责人批准，外部单位因公务查阅档案的，需持有合法手续，经首席合伙人批准后方可查阅，涉及国家秘密、商业秘密的档案严格按保密规定管理，禁止任何人私自携带档案外出、私自向外部提供档案内容。本所建立年度绩效考核制度，对所有从业人员的工作业绩、执业质量、职业道德、团队协作进行综合考核，考核结果分为优秀、合格、基本合格、不合格四个等级，考核结果与绩效薪酬、职级晋升、岗位调整直接挂钩。考核优秀的从业人员给予绩效奖金，优先晋升职级，对本所做出突出贡献的，如获得行业表彰、帮助本所避免重大损失、开拓重大优质客户的，给予专项奖励。对违反本制度规定的从业人员，视情节轻重给予警告、扣发绩效、降职降级、解除劳动合同