2026年税法二判断作答试题及参考答案

2026年税法二判断作答试题及参考答案1.符合条件的小型微利企业，2025年到2029年期间，应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该政策同样适用于核定征收企业所得税的企业。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：根据我国最新延续优化的小型微利企业所得税优惠政策，小型微利企业低税率优惠的适用范围已经扩大到所有符合条件的企业，无论企业所得税的征收方式是查账征收还是核定征收，只要企业同时满足四个条件，即从事国家非限制和禁止行业、年度平均从业人数不超过300人、年度资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元，就可以享受该优惠政策，2025-2029年的优惠政策延续了此前减计应纳税所得额的规则，因此本题表述正确。2.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，按照不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予在企业所得税税前扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据企业所得税法及相关政策规定，广告费和业务宣传费支出区分一般行业和特殊行业，一般企业的扣除比例为15%，化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的扣除比例为30%，超过部分均可结转以后年度扣除，而烟草企业的任何烟草相关广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，不存在扣除比例和结转扣除的规则，本题表述混淆了一般企业广告费扣除规则和特殊行业的限制要求，因此表述错误。3.企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，这里的设备、器具包括企业购进的不动产和自行建造的不动产。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：该一次性扣除政策中所称的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产，不动产（包括房屋、建筑物等）不属于政策规定的设备、器具范畴，因此无论是企业购进的不动产还是自行建造的不动产，都不能适用该一次性扣除政策，即使单位价值不超过500万元，也需要按规定分期计提折旧扣除，因此本题表述错误。4.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据企业所得税法现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，结转扣除的年限为三年，并非五年，针对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控的特定公益性捐赠全额扣除以及超部分延长结转年限的政策已经执行到期，目前没有超限额部分结转五年的特殊规定，因此本题表述错误。5.个人取得的企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券，应当按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据个人所得税相关政策规定，企业在业务宣传、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，才按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等，本质是企业促进销售的折扣行为，个人并未实际取得额外的收益，不属于应税的偶然所得，不征收个人所得税，因此本题表述错误。6.个人按照国家有关规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，允许在个人所得税综合所得应纳税所得额中全额扣除，超过规定缴付比例和标准的部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：根据个人所得税法关于专项扣除的相关规定，个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，即通常所说的三险一金，准予在计算年度综合所得应纳税所得额时全额扣除，超出法定缴付比例和标准的部分，不属于法定扣除范围，不得扣除，应当并入个人当期的工资、薪金所得，计征个人所得税，因此本题表述正确。7.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得结转扣除。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：现行个人所得税政策明确规定，个人发生的公益慈善事业捐赠支出，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过百分之三十的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，并非超过部分不得扣除，因此本题表述错误。8.居民个人取得的全年一次性奖金，2027年12月31日前，可以选择不并入综合所得，单独计算个人所得税，也可以选择并入综合所得计算纳税。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：为了减轻个人所得税纳税人的负担，我国多次延长全年一次性奖金单独计税优惠政策的执行期限，最新政策将该优惠的执行期限延长至2027年12月31日，因此2026年居民个人取得全年一次性奖金，仍然可以根据自身的收入情况和税负情况，自主选择不并入当年综合所得单独计税，或者并入当年综合所得计算纳税，因此本题表述正确。9.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，以每次收入额减除费用后的余额为应纳税所得额，按照月度换算后的综合所得税率表计算缴纳个人所得税，不需要办理汇算清缴。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：非居民个人在我国境内不具有住所，且居住时间不满183天，仅就其来源于我国境内的所得缴纳个人所得税，对于其取得的四项综合所得，实行源泉扣缴，按次或者按月计算缴纳个人所得税，不需要办理年度汇算清缴，计税规则为：工资、薪金所得以每次收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额再减按百分之七十计算，最终按照月度换算后的综合所得税率表计算应纳税额，因此本题表述正确。10.我国企业所得税法对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：根据企业所得税法关于源泉扣缴的相关规定，对于非居民企业取得的上述来源于中国境内的所得，由于非居民企业在境内没有机构场所或者所得与机构场所无关，税务机关直接征管难度较大，因此规定以支付该项所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人应当在每次支付或者到期应支付款项时，从对应的款项中扣缴应纳税款，因此本题表述正确。11.境外所得税收抵免时，企业取得境外所得的可抵免税额超过当年抵免限额的部分，准予在以后三个纳税年度结转抵免。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：我国现行境外所得税收抵免政策规定，企业当年可抵免境外所得税税额，不超过抵免限额的部分，准予在当年应纳税额中全额扣除，超过抵免限额的余额，允许结转以后五个纳税年度在年度抵免限额内继续抵免，结转抵免的期限为五个纳税年度，不是三个纳税年度，因此本题表述错误。12.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免，这里的直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：根据企业所得税法实施条例的规定，符合境外税收抵免条件的间接抵免，要求居民企业对外国企业达到直接或者间接控制，其中直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份，间接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行规定，因此本题表述正确。13.企业之间签订的借款合同，都需要按照借款合同税目缴纳印花税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据印花税法的规定，印花税中借款合同税目，仅针对银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同征收，非金融机构之间、非金融机构与个人之间签订的借款合同，不属于印花税征税范围，不征收印花税，因此并不是所有企业之间签订的借款合同都需要缴纳印花税，本题表述错误。14.印花税的纳税人包括立合同人，如果立合同人是两方以上的，由主合同一方全额缴纳印花税，其他各方不需要缴纳。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据印花税法的规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立并各执一份的，应当由各方就各自所执的凭证，按照各自涉及的计税金额分别计算缴纳印花税，不存在仅由主合同一方全额缴纳印花税、其他各方不需要缴纳的规则，因此本题表述错误。15.企业的营业账簿，记载资金的营业账簿按照实收资本和资本公积合计金额的万分之二点五减半征收印花税，其他营业账簿每件按5元缴纳印花税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：自2018年5月1日起，我国对按件贴花五元的其他营业账簿免征印花税，不再征收印花税，只有记载资金的营业账簿按照实收资本和资本公积合计金额的万分之二点五减半征收印花税，因此本题表述错误。16.对个人所有的居住用房产，免征房产税，个人所有的营业用房或者出租的房产，应当按照规定征收房产税。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：根据房产税暂行条例的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，也就是个人所有的居住用房产，只要不用于生产经营，都可以享受免税优惠，个人用于经营的营业用房或者对外出租的房产，不属于免税范围，应当按照规定计算缴纳房产税，因此本题表述正确。17.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：房产税有两种计税方式，分别是从价计征和从租计征，从租计征是针对出租取得租金收入的房产，对于出租房产约定免租期的，免租期内产权所有人没有取得租金收入，因此不适用从租计征，应当由产权所有人按照房产原值减除法定扣除比例后的余值，也就是计税余值从价计征房产税，因此本题表述正确。18.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，对房地产开发企业而言是生产出来准备对外销售的产品，因此一般不征收房产税，但是如果对售出前房地产开发企业已经使用、出租或者出借给其他单位或个人使用的商品房，已经投入生产经营使用，应当按照规定征收房产税，并不是一律不征收房产税，因此本题表述错误。19.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据城镇土地使用税暂行条例的规定，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用土地的单位或个人缴纳城镇土地使用税，并不是暂不缴纳，为了避免因权属纠纷导致税款流失，明确了实际使用人的纳税义务，因此本题表述错误。20.对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税，该政策执行到2027年12月31日。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：为了支持公共交通行业发展，我国多次延续公共交通用地免征城镇土地使用税的优惠政策，最新政策将该免税优惠的执行期限延长至2027年12月31日，2026年仍然处于政策有效期内，符合条件的公共交通运营用地可以享受免税优惠，因此本题表述正确。21.法定继承人通过继承承受房屋权属，需要按照法定税率减半征收契税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据契税法规定，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，属于法定免税情形，免征契税，不需要缴纳契税，因此本题表述错误。22.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税，该政策适用于全国所有地区。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：上述个人购买家庭第二套改善性住房的契税优惠政策，不适用于北京市、上海市、广州市、深圳市，四个一线城市的个人购买家庭第二套改善性住房，按照当地法定税率征收契税，不享受上述减免税率优惠，因此本题表述错误。23.占用耕地建设农田水利设施的，减半征收耕地占用税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据耕地占用税法规定，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税，不属于减半征收的情形，因此本题表述错误。24.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：耕地占用税法规定，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，并非免征耕地占用税，只有农村居民经县级以上人民政府批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，才免征耕地占用税，因此本题表述错误。25.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：根据车船税法实施条例的规定，已缴纳车船税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税人所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款，对于已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税，表述符合政策规定，因此本题正确。26.纯电动乘用车和燃料电池乘用车，免征车船税。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据车船税现行政策，纯电动乘用车和燃料电池乘用车根本不属于车船税的征税范围，对其不征收车船税，并不是已经纳入征税范围后给予免税优惠，表述混淆了不征税和免税的概念，因此本题表述错误。27.企业外购的符合条件的软件，按照无形资产核算，其摊销年限最低不得低于10年，不得缩短摊销年限。请判断正误并说明理由。答：本题表述错误。理由：根据企业所得税优惠政策，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，为了鼓励软件产业发展，政策明确规定其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含），因此并不是必须按照不低于10年摊销，本题表述错误。28.企业政策性搬迁被征用的土地，采取资产置换方式置换取得土地的，换入土地的计税成本按被征用土地的原计税成本，加上换入土地投入的各项税费确定。请判断正误并说明理由。答：本题表述正确。理由：根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》的规定，企业政策性搬迁中被征用的土地，采取土地置换方式取得换入土地的，换入土地的计税成本按照被征用土地的原计税成本，加上换入土地过程中投入的各项相关税费确定，该规则符合企业所得税计税基础确定的原则，因此本题表述正确。29.个人取得的储蓄存款利息收入，应当按照“利息、