2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》实战演练

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》实战演练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告构成部分的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.企业内部管理报表2.企业取得的某项政府补助，与其日常活动相关，且该项补助用于补偿已发生的相关费用或损失，该政府补助应确认为（）。A.资产B.收入C.营业外收入D.其他收益3.甲公司为一般工业企业，2026年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，取得合格发票并已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。假定不考虑其他因素，该设备2026年度应计提的折旧额为（）万元。A.90B.80C.70D.604.下列各项关于存货成本结转的表述中，正确的是（）。A.出售商品的成本应确认为主营业务成本B.生产领用的原材料成本应计入制造费用C.发出委托加工物资的成本应按先进先出法确定D.盘亏的存货，对于非正常损失部分应计入管理费用5.企业外购一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，相关税费已支付。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，该无形资产取得时应计入“无形资产”科目的金额为（）万元。A.200B.226C.2000D.06.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品已交付给购货方并办妥托收手续。该批商品成本为80万元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年6月1日应确认的销售收入金额为（）万元。A.0B.100C.113D.807.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按比例确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认投资收益C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业只需在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业只需将被投资单位宣告发放的现金股利确认为投资收益8.企业发行可转换公司债券，债券面值1000万元，发行价为1050万元，发行费用为50万元，转股比例为1：20。假定不考虑其他因素，该债券发行时确认的“应付债券——可转换公司债券”科目的金额为（）万元。A.1000B.1010C.1000D.9509.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人应对租赁期内的所有租赁对价进行分摊B.出租人应对租赁期内的所有租赁对价进行分摊C.租赁对价的分摊方法应在租赁开始日确定，并在租赁期间保持不变D.租赁对价的分摊方法应根据每期收入确认情况确定10.企业采用计划成本法进行材料的日常核算，2026年5月1日结存材料计划成本为100万元，本月购入材料实际成本为110万元，计划成本为105万元，本月发出材料计划成本为95万元。假定不考虑其他因素，该企业本月结存材料的实际成本为（）万元。A.195B.205C.100D.105二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.资产负债表项目明细C.采用的会计政策和会计估计D.对资产负债表项目重大资产减值计提情况的说明12.下列各项关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置时，应将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目B.固定资产处置过程中产生的清理费用，应计入“固定资产清理”科目C.固定资产处置产生的净收益，应计入“资产处置损益”科目D.固定资产处置产生的净损失，应计入“资产处置损益”科目13.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入相关资产成本或当期损益C.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.使用寿命有限的无形资产，其摊销期限应自无形资产可供使用时起至终止确认时止14.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转移的场合B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中持续产生的商品或服务的场合C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业因向客户转让商品而有权收取的对价金额不包括可变对价15.下列各项关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动计入当期损益C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法计提利息D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应当按照摊余成本计量16.下列各项关于长期股权投资核算方法的表述中，正确的有（）。A.投资企业对被投资单位具有控制权，应采用成本法核算长期股权投资B.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响，应采用权益法核算长期股权投资C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，应采用成本法核算长期股权投资D.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益17.下列各项关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业转让商品前就能控制该商品的情形B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于企业需持续为客户创造商品或服务的情形C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的履行期限结束时确认收入D.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入18.下列各项关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异，是指在确定未来期间应纳税额时，将导致产生应税金额的暂时性差异C.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来期间应纳税额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异D.递延所得税负债和递延所得税资产应当分别核算，并在资产负债表中单独列示19.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应将租赁期内的租赁对价分摊至相关的租赁期内B.出租人应将租赁期内的租赁对价分摊至相关的租赁期内C.承租人未行使优惠购买选择权的，应将剩余租赁期内的租赁对价确认为当期损益D.出租人未行使优惠购买选择权的，应将剩余租赁期内的租赁对价确认为当期损益20.下列各项关于现金流量表补充资料中“现金流量构成”项目填列的表述中，正确的有（）。A.经营活动产生的现金流量净额，可以根据净利润调整不涉及现金的收入和费用等项目后填列B.经营活动产生的现金流量净额，也可以根据经营活动现金流入和现金流出小计的差额填列C.投资活动产生的现金流量净额，反映企业投资活动现金流入和流出的差额D.筹资活动产生的现金流量净额，反映企业筹资活动现金流入和流出的差额三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将判断结果填在答题卡相应位置。认为表述正确的，填“√”；认为表述错误的，填“×”。）21.企业发生的与日常活动相关的、预期会持续带来经济利益的费用，应当确认为费用。（）22.企业外购的存货，其成本包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等。（）23.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）24.企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值。（）25.企业发行可转换公司债券，债券发行时产生的交易费用，应计入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。（）26.企业对某项无形资产进行减值测试，在可收回金额低于其账面价值时，应将账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失。（）27.在一段期间内履行履约义务确认收入，企业应当在期初按照预计将确认的收入的金额确认一项负债。（）28.金融资产后续计量由企业根据管理金融资产的策略和金融资产的特征确定。（）29.企业应当对预计很可能发生且金额能够可靠计量的重组相关支出确认为一项资产。（）30.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的现金等。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，列出答案，保持答案的完整性和准确性。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税税额为26万元，商品已交付给购货方并办妥托收手续。该批商品成本为150万元。（2）销售原材料一批，不含税售价为50万元，增值税税额为6.5万元，成本为40万元。该原材料已发出，款项尚未收取。（3）将自产的产品用于对外公益性捐赠，该产品成本为30万元，市场售价为40万元（不含税）。假定不考虑其他因素，甲公司2026年12月应确认的主营业务收入为多少万元？应确认的增值税销项税额为多少万元？32.乙公司为一般工业企业，2026年12月31日对其持有的某项固定资产进行减值测试。该固定资产原价为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年1月1日，乙公司对该固定资产进行改良，发生支出100万元，预计增加未来使用年限2年，即该固定资产新的预计使用年限为12年（自2026年1月1日起算）。假定不考虑其他因素，乙公司2026年应计提的该固定资产折旧额为多少万元？该固定资产在2026年12月31日的账面价值为多少万元？五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。请根据题目要求，结合会计准则的规定进行账务处理，列出计算步骤，列出答案，保持答案的完整性和准确性。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日取得一项无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，相关税费已支付。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法对该无形资产进行摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。（1）编制甲公司取得该无形资产时的会计分录。（2）计算甲公司2026年该无形资产的摊销额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2026年12月31日对该无形资产进行减值测试相关的会计分录。34.乙公司为一般工业企业，2026年1月1日向丙公司租赁一项管理用设备，租赁期为3年，每年12月31日支付租金。租赁开始日，租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值相差不多，乙公司确定租赁付款额的现值为95.82万元，小于租赁资产公允价值。乙公司采用直线法确认租金费用。假定不考虑其他因素：（1）编制乙公司2026年1月1日租赁开始时的会计分录。（2）编制乙公司2026年12月31日支付租金和确认租金费用的会计分录。（3）编制乙公司2026年12月31日租赁期届满，将设备退还给丙公司时的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.A5.A6.B7.B8.A9.A10.A二、多项选择题11.ACD12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABC16.ABD17.AB18.ABCD19.AB20.ACD三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.√27.×28.√29.×30.√四、计算分析题31.（1）主营业务收入=200万元增值税销项税额=26万元（2）主营业务收入=50万元增值税销项税额=6.5万元（3）主营业务收入=40万元增值税销项税额=40×13%=5.2万元（4）甲公司2026年12月应确认的主营业务收入=200+50+40=290万元应确认的增值税销项税额=26+6.5+5.2=37.7万元32.（1）2026年应计提折旧额：原使用年限折旧额=(500-50)/10=45万元改良后预计使用年限折旧额=(500-50+100)/(12-1)=50万元2026年应计提折旧额=50万元（2）2026年12月31日账面价值：账面价值=原值500-累计折旧50=450万元33.（1）借：无形资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226（2）2026年摊销额=200/10=20万元借：管理费用20贷：累计摊销20（3）减值损失=账面价值200-可收回金额150=50万元借：资产减值损失50贷：无形资产减值准备5034.（1）借：管理用设备95.82贷：长期应付款95.82（2）年租金=95.82/(3+2)=31.94万元借：管理费用31.94贷：长期应付款31.94（3）借：长期应付款95.82贷：银行存款95.82解析一、单项选择题1.企业财务报告是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的文件。财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。企业内部管理报表不属于对外发布的财务报告。2.与日常活动相关且用于补偿已发生费用的政府补助，应确认为收入。3.该设备2026年度应计提折旧额=(500-10)/5=90万元。2026年12月31日可收回金额为300万元，低于账面价值490万元，发生减值。减值后的账面价值为300万元，2026年度应计提折旧额=300/(5-1)=60万元。因此，2026年度应计提折旧额为60万元。4.出售商品的成本应确认为主营业务成本。生产领用的原材料成本应计入生产成本或制造费用。发出委托加工物资的成本应按实际成本确定。盘亏的存货，对于非正常损失部分应计入营业外支出。5.企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。本题中，取得无形资产时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入无形资产成本。6.增值税专用发票上注明的价款为含税售价，需要换算为不含税售价。不含税售价=100/(1+13%)≈88.49万元。甲公司2026年6月1日应确认的销售收入金额为88.49万元。题目中要求精确到整数万元，因此选择B。7.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认投资收益。采用成本法核算的长期股权投资，只有在被投资单位宣告发放现金股利时才确认投资收益。采用权益法核算的长期股权投资，应按被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认投资收益，同时调整长期股权投资的账面价值。8.债券发行时确认的“应付债券——可转换公司债券”科目的金额应为债券面值。债券发行价格和费用与“应付债券”科目的初始确认金额无关。9.承租人应将租赁期内的租赁对价分摊至相关的租赁期内。出租人应将租赁期内的租赁对价分摊至与租赁相关的收入中。租赁对价的分摊方法应在租赁开始日确定，并在租赁期间保持不变。租赁对价的分摊方法应根据每期履约义务的履行情况确定。10.本月结存材料的实际成本=月初结存计划成本100+本月购入实际成本110-本月发出材料计划成本95=115万元。由于本月购入材料计划成本为105万元，实际成本为110万元，说明购入时发生了超支5万元，应计入材料成本差异。但题目要求计算结存材料的实际成本，不考虑材料成本差异的影响，因此答案为115万元。二、多项选择题11.企业财务报告附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未在财务报表中列示项目的说明等。附注至少应当包括下列内容：（一）企业的基本情况；（二）财务报表的编制基础；（三）遵循企业会计准则的声明；（四）重要会计政策和会计估计；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对资产负债表项目重大资产减值计提情况的说明；（七）或有事项；（八）资产负债表日后事项；（九）关联方关系及其交易等。因此，A、C、D属于附注披露内容。12.固定资产处置时，应将固定资产的账面价值（原值-累计折旧-减值准备）转入“固定资产清理”科目。固定资产处置过程中产生的清理费用，应计入“固定资产清理”科目。固定资产处置产生的净收益，应计入“资产处置损益”科目。固定资产处置产生的净损失，应计入“资产处置损益”科目。13.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产的摊销金额计入相关资产成本或当期损益。使用寿命有限的无形资产，其摊销期限应自无形资产可供使用时起至终止确认时止。无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。14.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转移的场合。在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中持续产生的商品或服务的场合。企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入。企业因向客户转让商品而有权收取的对价金额不包括可变对价。15.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值变动计入当期损益。以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法计提利息。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应当按照公允价值计量。16.投资企业对被投资单位具有控制权，应采用成本法核算长期股权投资。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响，应采用权益法核算长期股权投资。投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，应采用成本法核算长期股权投资。采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不确认被投资单位净利润的影响。17.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业转让商品前就能控制该商品的情形。在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于企业需持续为客户创造商品或服务的情形。企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在该承诺的履行期限内确认收入。18.企业应采用资产负债表债务法核算所得税。应纳税暂时性差异，是指在确定未来期间应纳税额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，是指在确定未来期间应纳税额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。递延所得税负债和递延所得税资产应当分别核算，并在资产负债表中单独列示。19.承租人应将租赁期内的租赁对价分摊至相关的租赁期内。出租人应将租赁期内的租赁对价分摊至与租赁相关的收入中。承租人未行使优惠购买选择权的，应将剩余租赁期内的租赁对价确认为当期损益。出租人未行使优惠购买选择权的，应将剩余租赁期内的租赁对价确认为收入。20.经营活动产生的现金流量净额，可以根据净利润调整不涉及现金的收入和费用等项目后填列。经营活动产生的现金流量净额，也可以根据经营活动现金流入和现金流出小计的差额填列。投资活动产生的现金流量净额，反映企业投资活动现金流入和流出的差额。筹资活动产生的现金流量净额，反映企业筹资活动现金流入和流出的差额。三、判断题21.企业发生的与日常活动相关的、预期会持续带来经济利益的费用，应当确认为费用。22.企业外购的存货，其成本包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等。23.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。24.企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，同时增加长