2026年税务师考试《税法一》核心考点解析及历年真题汇编

2026年税务师考试《税法一》核心考点解析及历年真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。每题1分，共40分）1.根据税收法律关系的主体划分，下列各项中，属于征税主体的是（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.财政机关D.税务师事务所2.税法的构成要素中，规定对什么对象征税的是（）。A.税种B.征税对象C.税目D.税率3.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.营业税（已停征）D.城市维护建设税4.纳税人销售应税货物的同时收取的代购买方缴纳的增值税，应视为（）。A.混合销售行为B.视同销售行为C.价格折让D.税收减免5.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，采用简易计税方法的，其适用的税率（征收率）由（）规定。A.财政部B.国家税务总局C.省级税务机关D.海关总署6.下列项目中，属于增值税视同销售行为，应征收增值税的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产半成品用于连续生产应税产品C.将购进货物分配给股东D.将购进货物用于非应税项目7.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（通常）8.根据增值税法规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于广告服务的办公用品C.支付给运输企业的货物运输费（取得合规发票）D.购进用于职工食堂的食材9.消费税的征税环节主要集中在对（）的生产、委托加工和进口环节。A.所有应税消费品B.纳税人最终销售环节C.特定应税消费品D.批发环节10.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.汽车轮胎11.消费税的计税依据为从价定率计征时，其计税价格由（）核定。A.税务机关B.生产者C.消费者D.买卖双方协商12.外商投资企业生产并在中国境内销售的消费品，应（）。A.免征消费税B.不征收消费税C.按照适用税率征收消费税D.按照较低税率征收消费税13.企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业（除个人独资企业和合伙企业外），依照《企业所得税法》的规定，对其生产、经营所得和其他所得征收的一种税，其征税对象是（）。A.收入总额B.利润总额C.纳税调整后所得D.成本费用总额14.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让股权所得C.接受捐赠的资产D.国债利息收入15.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，其中不包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.分配给股东的股利16.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，作为税前扣除项目的是（）。A.弥补上一年度的亏损B.支付的与取得经营收入没有关联的支出C.超过规定标准的业务招待费D.超过规定比例的利息费用17.个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人。A.30B.60C.90D.18318.下列所得中，不属于个人所得税工资、薪金所得的是（）。A.工资B.奖金C.津贴D.股票期权形式的工资薪金19.个人出租房屋取得的收入，计算个人所得税时，准予扣除的合理费用不包括（）。A.房屋租赁税费B.房屋修缮费用C.水电燃气费用D.出租人的工资薪金20.企业为员工购买商业健康保险产品的支出，超过规定比例的部分，不得在计算企业所得税时扣除，该规定比例是指（）。A.员工工资总额的5%B.员工工资总额的10%C.企业当年应纳税所得额的5%D.企业当年应纳税所得额的10%21.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的（）。A.事业单位B.个人C.外商投资企业D.所有转让方22.计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括（）。A.购买土地使用权支付的价款B.相关税费C.转让土地时发生的评估费D.建造房屋发生的成本23.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在年度应纳税所得额（）的比例内扣除。A.12%B.30%C.60%D.100%24.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税税额B.消费税税额C.企业所得税税额D.增值税和消费税税额之和25.下列行为中，不属于城市维护建设税征收范围的是（）。A.纳税人销售应税货物缴纳的增值税B.纳税人进口货物缴纳的消费税C.纳税人出口货物退还的增值税D.纳税人销售应税服务缴纳的消费税26.教育费附加的征收对象与（）的征收对象一致。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税27.下列税种中，属于中央地方共享税的是（）。A.资源税B.车船税C.增值税D.个人所得税28.根据税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人财务会计资料进行检查，检查人员需要出示（）。A.工作证B.税务检查证C.监察证D.身份证29.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）。A.免征B.减征C.延期缴纳D.转让税负30.税务行政复议的管辖权通常由（）确定。A.县级以上地方人民政府B.做出具体行政行为的税务机关C.上级税务机关D.人民法院31.纳税人因住所地变更而涉及税务登记变动的，应当在向工商行政管理机关办理变更登记后（）日内，办理税务注销登记。A.10B.15C.30D.6032.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，设置账簿。A.10B.15C.30D.6033.增值税专用发票由（）管理。A.财政部B.国家税务总局C.县级以上税务机关D.商务部34.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应向购买方开具增值税专用发票，但下列情况可以不开具专用发票的是（）。A.销售给消费者个人B.销售给小规模纳税人且其要求开具C.销售免税货物D.销售应税服务但购买方要求开具35.企业所得税的纳税年度，自公历（）起，至（）止。A.1月1日，12月31日B.3月1日，2月28日C.4月1日，3月31日D.任意日期，当月底36.根据个人所得税法规定，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除（）后的余额，为应纳税所得额。A.基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除B.基本减除费用和专项扣除C.基本减除费用D.专项扣除和专项附加扣除37.下列项目中，不计入个人所得税工资、薪金所得的是（）。A.年终奖B.加班费补贴C.职务津贴D.报销的差旅费38.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.3B.6C.9D.1239.税收保全措施包括（）。A.查封财产B.扣押财产C.限制出境D.以上都是40.税务检查中，税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令限期提供纳税担保，如果不提供担保，税务机关可以采取的措施是（）。A.强制执行B.司法诉讼C.税收保全措施D.重新申报二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。每题2分，共30分）1.税收法律关系的要素包括（）。A.税收主体B.征税对象C.税收权利义务D.税收程序2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.进口货物3.增值税一般纳税人发生的下列项目中，其进项税额可以抵扣的有（）。A.购进用于生产产品的原材料B.支付给运输企业的货运费C.购进用于集体福利的货物D.支付的符合规定的房产税4.消费税的征税环节具有（）特点。A.单环节征收B.多环节征收C.主要在生产、进口环节征收D.主要在批发环节征收5.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.从价定率计征时，计税价格不得低于国家税务总局核定的最低计税价格B.从量定额计征时，销售额为销售数量乘以适用税率C.委托加工应税消费品，计税依据为受托方的销售额D.进口应税消费品，计税依据为组成计税价格6.企业所得税的税前扣除项目需要满足的条件有（）。A.与取得收入相关B.合理支出C.必须是货币形式D.经税务机关核定7.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.职业资格继续教育8.计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.与转让房地产有关的税金C.转让房地产发生的合理费用D.房地产开发成本9.城市维护建设税的税率分为（）。A.7%B.5%C.3%D.1%10.税务行政复议的受案范围包括（）。A.税务机关作出的征税决定B.税务机关作出的税务行政处罚决定C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的行政许可决定11.纳税人有下列哪些情形之一的，税务机关可以责令其提供纳税担保（）。A.疑似有逃避纳税义务行为B.经税务机关通知申报而拒不申报C.账簿、凭证不全，难以查账D.拒绝、阻挠税务检查12.增值税专用发票的基本联次包括（）。A.联B.联C.联D.联13.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入14.个人所得税的居民个人包括（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所而一个纳税年度内居住累计不满90天的个人D.在中国境内无住所但实际联系中国境内的个人15.税收征收管理法规定的税款征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.按次征收三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”。每题1分，共30分）1.税收是国家财政收入的主要来源，具有强制性、无偿性和固定性特征。（）2.纳税人是指法律上负有纳税义务的单位和个人。（）3.增值税的基本税率为13%，适用于销售或进口大部分货物以及提供大部分应税服务。（）4.小规模纳税人适用的增值税征收率通常为3%，且不能享受进项税额抵扣。（）5.消费税的纳税环节具有单一性，只在生产或进口环节征收一次。（）6.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内外的所得征税，非居民企业就其来源于中国境内的所得征税。（）7.个人所得税的居民个人，无论来源于中国境内还是境外的所得，均应在中国境内缴纳个人所得税。（）8.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）9.城市维护建设税的税负最终由消费者承担。（）10.税务登记是指纳税人在发生纳税义务后，向税务机关办理登记手续的活动。（）11.纳税人销售货物或提供应税服务，应当向购买方开具增值税专用发票，不得自行开具普通发票。（）12.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以在税前扣除。（）13.个人出租住房取得的收入，计算个人所得税时，减按10%的税率征收。（）14.税务行政复议和行政诉讼期间，税收强制执行措施可以继续执行。（）15.纳税人有逃避纳税义务行为，在税务机关依法检查前主动缴纳税款的，可以酌情减轻处罚。（）16.税收保全措施包括查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（）17.增值税一般纳税人发生的用于集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣。（）18.从价定率计征消费税时，如果纳税人没有按照规定申报销售额，税务机关有权核定其销售额。（）19.企业通过公益性社会组织进行捐赠，必须取得该社会组织的收款凭证，才能在税前扣除。（）20.企业所得税的弥补亏损期限最长不得超过5年。（）21.个人所得税的非居民个人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）22.土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。（）23.城市维护建设税的税率为比例税率，全国统一执行。（）24.税务检查是税务机关依照法定职权和程序，对纳税人的纳税情况和财务会计资料进行的审查。（）25.纳税人因不可抗力导致纳税困难，经批准延期缴纳税款，不加收滞纳金。（）26.增值税专用发票是记录销售货物或者提供应税劳务、服务并收取款项的凭证，也是购买方抵扣进项税额的依据。（）27.企业所得税的应纳税所得额等于利润总额。（）28.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关进行后续管理。（）29.税收强制执行措施包括强制划拨存款、扣押、查封财产等。（）30.税务师事务所可以接受纳税人委托，代理纳税申报和办理税务登记。（）试卷答案一、单项选择题1.C解析：征税主体是指依法享有征税权力的国家机关，主要是各级税务机关。2.B解析：征税对象是税法规定的征税客体，即对什么征税。3.D解析：城市维护建设税是中央与地方共享税。增值税和企业所得税为中央收入。营业税已停征。4.B解析：将自产货物用于集体福利或个人消费等，视同销售货物计算增值税。5.B解析：简易计税方法的税率（征收率）由国家税务总局规定。6.A解析：将自产货物用于集体福利属于视同销售行为。B为内部处置资产。C、D为视同销售行为。7.D解析：小规模纳税人适用3%的征收率。8.D解析：购进用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。9.C解析：消费税主要在生产、委托加工和进口环节征收。10.D解析：汽车轮胎不属于消费税征收范围。11.A解析：从价定率计征消费税时，计税价格由税务机关核定。12.C解析：外商投资企业同样需要缴纳消费税。13.C解析：企业所得税的征税对象是纳税调整后所得。14.D解析：国债利息收入属于免税收入。A、B为暂免税收入。C为减半征收收入。15.D解析：分配给股东的股利是税后利润，不得在计算企业所得税时扣除。16.A解析：弥补上一年度的亏损可以在税前扣除，但有一定限制。17.D解析：一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民个人。18.D解析：股票期权形式的工资薪金属于工资、薪金所得。A、B、C属于工资、薪金所得的范畴。19.D解析：出租人的工资薪金属于其个人收入，不得在出租房屋收入中扣除。20.B解析：企业为员工购买商业健康保险产品的支出，超过员工工资总额10%的部分不得扣除。21.B解析：土地增值税的纳税人是转让房地产并取得收入的单位和个人。个人是纳税主体。22.C解析：取得土地使用权支付的金额不包括评估费。评估费属于与取得土地使用权无关的费用。23.B解析：公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额30%以内扣除。24.D解析：城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税税额之和。25.C解析：进口环节缴纳的消费税不作为城市维护建设税的计税依据。26.B解析：教育费附加的征收对象与消费税相同。27.C解析：增值税为中央地方共享税。28.B解析：税务检查人员需要出示税务检查证。29.C解析：因不可抗力导致无法按期缴纳税款，可以申请延期缴纳。30.B解析：税务行政复议由做出具体行政行为的税务机关的上级税务机关管辖。31.C解析：变更登记后30日内办理税务注销登记。32.C解析：从事生产、经营的纳税人领取营业执照后30日内设置账簿。33.B解析：增值税专用发票由国家税务总局管理。34.A解析：销售给消费者个人通常开具普通发票，而非专用发票。35.A解析：企业所得税纳税年度为公历1月1日至12月31日。36.A解析：居民个人综合所得应纳税所得额=收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。37.D解析：报销的差旅费是费用报销，不属于工资、薪金所得。38.B解析：延期缴纳最长不得超过6个月。39.D解析：税收保全措施包括查封、扣押、限制出境等。40.C解析：纳税人不提供纳税担保，税务机关可以采取税收保全措施。二、多项选择题1.ABC解析：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体。税收权利义务是税收法律关系的内容。税收程序是税收活动的步骤，不是法律关系要素。2.ABCD解析：销售货物、提供应税服务、转让不动产（属于销售不动产）、进口货物都属于增值税征税范围。3.ABD解析：C项属于不得抵扣进项税额的情形。A、B、D均属于可以抵扣进项税额的情形。4.AC解析：消费税征税环节具有单环节征收（主要在生产、进口环节）和多环节征收（如卷烟在生产、批发、零售环节均征收）的特点，但主要集中在前两个环节。5.ABD解析：C项错误，委托加工应税消费品，计税依据为受托方的计税价格，不是销售额。A、B、D的表述正确。6.AB解析：税前扣除项目需要满足与取得收入相关且合理的支出原则。7.ABCD解析：子女教育、继续教育（包括职业资格继续教育）、大病医疗、住房贷款利息或住房租金均为专项附加扣除项目。8.ABCD解析：取得土地使用权支付的金额、与转让房地产有关的税金、转让房地产发生的合理费用、房地产开发成本均准予扣除。9.ABC解析：城市维护建设税设置了7%、5%、3%三个比例税率。10.ABCD解析：这四项均属于税务行政复议的受案范围。11.ABCD解析：这四项情形下，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保。12.ABCD解析：增值税专用发票一般有五联：联、联、联、联、联。13.ABCD解析：这四项均属于企业所得税法规定的收入总额。14.AB解析：在中国境内有住所或一个纳税年度内居住累计满183天的个人为居民个人。15.ABCD解析：税款征收方式包括按月、按季、按年、按次征收。判断题1.√解析：税收具有强制性、无偿性和固定性特征，是国家财政