《出纳岗位实务》课件-项目5现金收付工作

出纳实务项目五现金收付工作【学习目标】知识目标※了解现金管理的相关规定；※掌握现金收付的工作流程；※掌握收取现金及现金支付时的清点、核对要点；※掌握现金收付经济业务的会计处理；※掌握现金存取的工作流程、操作方法。【能力目标】※能说明现金管理规定相关内容；※能解释单位内部现金管理制度；※能独立处理现金收付业务；※能独立操作现金存取业务。任务一现金管理相关规定一、库存现金现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员负责保管的货币，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最强的货币资金，它可以随时用于购买所需要的物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时存入银行，是企业唯一能直接转化为其他任何类型资产的资产项目。但现金流动性大，收付频繁，也容易出现差错，还可能被挪用或侵占。所以应加强现金的管理与控制。任务一现金管理相关规定二、库存现金管理相关规定现金收付业务是各企业、单位经常发生的经济业务。为了保护现金的安全与完整，满足生产经营活动对现金的需要，国务院颁布了《现金管理暂行条例》，明确了现金管理的主要内容，包括以下方面：任务一现金管理相关规定（一）现金的使用范围。下列款项可以使用现金1.职工工资、津贴；2.个人服务报酬；3.根据国家规定发给个人的各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述款项以外的结算业务，应通过银行办理转账结算。任务一现金管理相关规定（二）库存现金限额

为了促进现金流转，保证现金的安全，企业应与其开户银行共同协商确定库存现金的最高限额。这一数额由开户银行根据单位的实际需要核定。根据现行规定，库存现金的限额一般为3～5天的日常零星开支所需库存现金的数额。边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。任何单位必须按规定的限额控制库存现金，每日现金结存额不得超过核定的限额，超过部分应及时送存银行。如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。任务一现金管理相关规定（三）坐支坐支是以本单位的现金收入直接支付现金支出。因为坐支使银行无法准确掌握相关单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对相关单位现金收付的管理，干扰国家金融秩序，所以一般情况不允许单位坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，必须报经有关部门批准并在核定的范围和限额内进行。任务一现金管理相关规定（四）现金管理“十不准”1.不准对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；2.不准用不符合财经制度的凭证（如用白单等）顶替库存现金；3.不准用转账凭证套取现金；4.不准编造用途套取现金；5.不准单位之间互相借用现金；6.不准利用账户替其他单位和个人套取现金；7.不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；8.不准保留账外公款（即小金库、小钱柜）；9.不准发行变相货币；10.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（五）库存现金“长款”和“短款”的处理（六）现金保管制度（四）现金清查制度（二）账款分管制度（一）现金开支审批制度（三）日清月结制度任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（一）现金开支审批制度会计核算单位应根据《现金管理暂行条例》及其实施细则规定结合本单位的生产经营管理情况，现金付出业务的繁简，以及现金开支的额度等，建立健全现金开支审批制度，现金开支审批制度一般应包括以下内容1.明确本单位现金开支范围；2.报销凭证的规定，报销手续和办法。3.现金支出的审批权限。任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（二）账款分管制度建立严格的货币资金管理责任制，明确会计主管、出纳人员和有关会计人员各自应承担的经济责任。货币资金的收付、结算、审核、登记等工作，不得由一人兼管。现金业务办理、付款和记账由不同的会计人员人分工负责，以便互相验证、互相控制，达到互相牵制的目的。任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（三）日清月结制度日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。按日清理的内容包括：1.清理各种现金收付凭证，看看单证是否相符，同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。2.登记和清理日记账，清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。3.现金盘点，出纳员盘点出当日现金的实存数。将盘存得出数和账面余额进行核对。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时处理。4.超库存限额现金送存银行。任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（四）现金清查制度库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。盘点库存现金，应注意以下几点：1.全面清点出纳员保管的和其他人暂时保管的属于公款的库存现金，包括在保险柜、抽屉或其他包装容器以至个人手袋、衣袋内存放的公款人民币、外币，并清查以个人名义将公款存入储蓄所的存折余额；如果为了特定目的的查核或年终盘点，还应对连同现金保管的有价证券、金、银等贵重物品也一并清点。所有现金、有价证券和贵重物品经过清点后，都要分类分面额登记数量和金额。2.以个人或单位名义借款或取款而没有按手续制记账凭证的字条（即白条和白单），不得充抵库存现金。任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（四）现金清查制度3.代私人存放的现金、有价证券、贵重物品等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。4.私设“小金库”的现金，应视作现金溢余，另行登记。5.对存放现金处所环境的安全状况进行察看，如发现存在难以保障安全的问题，应及时向领导汇报。为防止舞弊，现金清查一般采用突击盘点方式，盘点结束后，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，上报有关部门或负责人进行处理。任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（五）库存现金“长款”和“短款”的处理“长款”，是现金实存数多于凭证或账上结存数的，叫“长款”，反之，叫“短款”。这些长短款大都是由于工作差错造成的。由于工作差错造成的“长款”、“短款”，可以进行退补的，应及时退补。不能退补，分别以下情况进行处理：1.属于技术性和一般责任事故的造成的“长款”、“短款”按主管部门规定的审批手续处理：长款归公，短款报损；2.属于对工作不负责任责任事故，应追究失职人员的经济责任，视情节和损失程度的大小，赔偿全部或部分损失，有的还要给予行政处分；由于领导不贯彻落实制度造成的事故，应追究领导的责任；任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（五）库存现金“长款”和“短款”的处理3.属于有关人员监守自盗，侵吞长款、挪用公款的，应按贪污案件处理；4.一时难以查明原因，应由错款人填具《出纳长款、短款审批报告表》，经财会主管人员签署意见，单位领导批准，列入“待处理财产损益”账户，待查明原因再作处理；5.属于被盗窃等原因导致的“短款”，应保护好现场，及时向领导汇报并向公安部门报案；6.属于自然灾害导致的“短款”，应及时向领导报告情况并书面报告损失情况；7.单位发生长短款时，要在账面进行记录。不得“以长补短”。任务一现金管理相关规定三、单位内部现金管理制度（六）现金保管制度现金保管制度一般应包括如下内容1.超过库存限额的现金应及时送存银行；2.库存现金应存放在出纳专用的保险柜内；3.单位的库存现金不得以个人名义存入银行；4.库存现金，应分类保管，存放有序。任务二现金收付工作一、现金收入工作流程任务二现金收付工作二、现金支付工作流程（一）物资采购、成本、费用现金报销流程（见图5-2所示）任务二现金收付工作二、现金支付工作流程（二）人工费用支付流程（见图5-3所示）图5-4往来现金结算流程图任务二现金收付工作三、现金收付账务处理（一）现金收入分类会计核算单位在收到现金时，应按照相关会计制度的规定编制现金收款记账凭证，收入的现金按经济业务内容可以分为以下四个方面：1.业务收入：如企业的主营业务收入、事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。2.非业务收入：如企业单位的投资收益、营业外收入，行政、事业单位的其他收入等。3.预收现金款项：如企、事业单位根据合同约定预收的款项等。4.其他收入现金款项。任务二现金收付工作三、现金收付账务处理（二）现金收入的账务处理1.业务收入现金的记账凭证编制企业单位收到现金业务收入时，应借记“库存现金”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”等科目任务二现金收付工作【例5-1】苏兴公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2019年12月份发生以下业务：（1）12月2日对外零售甲产品10件，每件产品不含税价格500元，购买方用现金支付货款，并于当日办理了交款提货手续；（2）12月10日对外销售销售材料A材料200kg,单价10元/kg,购买方用现金支付货款，并于当日办理了交款提货手续；（3）12月15日收到大新公司交来机器设备租赁费1000元；任务二现金收付工作根据上述现金收入业务编制记账凭证，会计分录如下：（1）借：库存现金5650.00贷：主营业务收入—甲产品5000.00应交税费—应交增值税(销项税额)650.00（2）借：库存现金2260.00贷：其他业务收入—甲产品2000.00应交税费—应交增值税(销项税额)260.00（3）借：库存现金1000.00贷：其他业务收入—租赁收入885.00应交税费—应交增值税(销项税额)115.00任务二现金收付工作2.非营业业务收入现金的记账凭证编制企业收到的现金非营业业务收入一般借记“库存现金”科目贷记“投资收益”、“营业外收入”等科目。【例5-2】苏兴公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，2019年5月份发生以下业务：（1）5月3日收到职工张某因违反公司管理规定缴来罚款100元；（2）5月12日处置接近报废汽车一辆，处置价款5000元，款项已于当日收讫；该汽车账面原值80000元，已提折旧76000元；任务二现金收付工作根据上述现金收入业务编制记账凭证，会计分录如下：（1）借：库存现金100.00贷：营业外收入100.00(2)借：固定资产清理4000.00累计折旧76000.00贷：固定资产—汽车80000.00（2）借：库存现金5000.00贷：固定资产清理4425.00应交税费——应交增值税（销项税额）575借：固定资产清理425.00贷：资产处置损益425.00

任务二现金收付工作3.预收现金款项的记账凭证编制企业预收款项一般借记“库存现金”科目，贷记“预收账款”科目，不设“预收账款”的单位，也可计入“应收账款”贷方。【例5-3】苏兴公司2月3日收到吉安公司现金交付的预定甲产品定金2000元；合同约定提货时间为3月15日；借：库存现金2000.00贷：预收账款—吉安公司2000.00任务二现金收付工作4.其他现金收款业务的记账凭证编制其他现金收款业务，主要是指向有关单位和个人收取的押金，收回的借款，向职工收回的各种代垫款项等。发生其他收款业务时，一般借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”科目。任务二现金收付工作【例5-4】苏兴公司2019年6月份发生以下业务：（1）12月5日收到职工张某还款1500元；（2）12月18日收到吉安公司将来包装物押金2000元；（3）12月20日收到公司替职工李某代垫的水电费350元；任务二现金收付工作根据上述现金收入业务编制记账凭证，会计分录如下：（1）借：库存现金1500.00贷：其他应收款—张某1500.00（2）借：库存现金2000.00贷：其他应付款—吉安公司2000.00（3）借：库存现金350.00贷：其他应收款—李某350.00任务二现金收付工作（三）现金支出的账务处理：现金付款业务主要有购买商品、接受劳务而支付现金的业务，向其他单位支付现金押金的业务，向本单位职工发放货币薪酬的业务，向单位内部有关部门支付备用金的业务，向本单位职工预借差旅费及其报销的业务，为本单位职工代垫、代付有关款项的业务以及其他向有关单位和个人支付现金款项的业务等。发生现金支出时，一般借记相关资产科目（如原材料、包装物等）、成本费用科目（如管理费用、营业费用等）、往来科目（如其他应收款、其他应付款等），贷记“库存现金”科目。任务二现金收付工作【例5-5】苏兴公司2020年1月份发生以下业务：（1）1月5日支付职工张某借款500元；（2）1月8日职工杨某报销差旅费800元，杨某出差时没有借款；（3）1月10日公司购买管道阀门10只，单价100元，以现金支付，供货方开具增值税专用发票，阀门已验收入库；（4）1月15日公司向顺通货运公司支付销售产品运费1090元，顺通公司开具运输业增值税专用发票一张，税率为9%；（5）1月20日发放本月工资100000元，其中：生产工人工资50000元、管理人员工资10000元、销售人员工资15000元，车间管理人员工资8000元，自建仓库设备安装人员工资17000元。任务二现金收付工作根据上述现金收入业务编制记账凭证，会计分录如下：（1）借：其他应收款—张某500.00贷：库存现金500.00（2）借：管理费用—差旅费800.00贷：库存现金800.00（3）借：原材料—阀门1000.00应交税费—应交增值税（进项税额）130.00贷：库存现金1130.00任务二现金收付工作（4）借：销售费用——运输费1000.00应交税费—应交增值税（进项税额）90.00贷：库存现金1090.00（5）借：管理费用—工资10000.00制造费用—工资8000.00生产成本—人工费用50000.00销售费用—工资15000.00在建工程—人工费用17000.00贷：库存现金100000.00任务二现金收付工作四、现金的送存与提取现金送存的工作流程见图5-5所示任务二现金收付工作四、现金的送存与提取1．填写现金解款单现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填