2026年CPA《审计》历年真题及答案

2026年CPA《审计》历年真题及答案一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。）1.在执行销售与收款循环审计时，注册会计师计划获取的以下审计证据中，最能证明应收账款存在性的是（）A.从销售发票明细账追查至销售合同B.检查客户订购单与销售出库单的一致性C.向客户函证应收账款余额D.检查发运凭证与销售发票的连续编号解析：选项C最能证明应收账款存在性。函证是直接向客户获取应收账款信息的有效方法，能够确认客户是否存在未记录的应收账款。选项A主要证明销售交易的真实性，选项B主要证明销售交易的完整性，选项D主要证明销售交易的完整性，但均不能直接证明应收账款的存在性。2.在测试固定资产内部控制时，注册会计师计划执行以下程序，其中最能发现固定资产未入账风险的是（）A.检查固定资产验收单与采购发票的一致性B.检查固定资产减少手续与会计记录的勾稽关系C.抽查固定资产明细账，追查至固定资产实物D.检查固定资产折旧计提政策的一致性解析：选项C最能发现固定资产未入账风险。通过抽查固定资产明细账追查至实物，可以验证账面记录的固定资产是否真实存在，从而发现未入账的固定资产。选项A主要测试采购环节的控制，选项B主要测试固定资产处置环节的控制，选项D主要测试固定资产折旧政策的合规性。3.在进行存货监盘时，注册会计师计划实施以下程序，其中最能发现存货毁损风险的是（）A.在监盘过程中要求存货保管人员回避B.将存货监盘结果与永续盘存记录进行比较C.对存货进行抽样称重或测量D.检查存货入库出库的审批手续解析：选项C最能发现存货毁损风险。通过抽样称重或测量，可以直观发现存货是否存在数量短缺或质量瑕疵，从而识别存货毁损风险。选项A主要测试存货盘点程序的控制环境，选项B主要测试存货数量完整性，选项D主要测试存货管理流程的控制。4.在测试货币资金内部控制时，注册会计师计划执行以下程序，其中最能发现银行存款未披露风险的是（）A.检查银行存款余额调节表B.检查银行对账单C.检查现金盘点记录D.检查银行存款收支审批手续解析：选项A最能发现银行存款未披露风险。银行存款余额调节表能够反映企业银行存款的实际余额，包括未披露的账户或交易。选项B主要提供银行存款收支信息，但可能存在企业未记录的未披露账户。选项C主要测试现金管理，选项D主要测试货币资金收支的控制。5.在进行实质性分析程序时，注册会计师计划使用趋势分析，以下关于趋势分析的说法中，正确的是（）A.趋势分析适用于所有财务报表项目B.趋势分析必须使用历史数据C.趋势分析需要考虑非财务因素的影响D.趋势分析的结果可以完全替代细节测试解析：选项C正确。趋势分析需要考虑非财务因素的影响，如经济环境、行业政策等，才能准确解释财务数据的变动趋势。选项A错误，趋势分析更适用于波动性较小的项目。选项B错误，趋势分析可以使用不同类型的数据，如同期数据或预测数据。选项D错误，趋势分析不能完全替代细节测试。6.在进行抽样审计时，注册会计师计划使用属性抽样，以下关于属性抽样的说法中，正确的是（）A.属性抽样适用于细节测试B.属性抽样可以估计总体偏差率C.属性抽样不需要确定可容忍偏差率D.属性抽样适用于所有内部控制测试解析：选项B正确。属性抽样可以估计总体中存在特定控制的频率，即偏差率。选项A错误，属性抽样适用于内部控制测试。选项C错误，属性抽样需要确定可容忍偏差率。选项D错误，属性抽样仅适用于内部控制测试。7.在进行风险评估时，注册会计师计划使用穿行测试，以下关于穿行测试的说法中，正确的是（）A.穿行测试适用于所有审计程序B.穿行测试必须使用交易测试C.穿行测试可以完全替代其他风险评估程序D.穿行测试需要考虑内部控制设计解析：选项D正确。穿行测试需要考虑内部控制的设计和执行，以识别潜在的风险点。选项A错误，穿行测试适用于需要了解业务流程的审计程序。选项B错误，穿行测试可以使用不同方法，如访谈或文件检查。选项C错误，穿行测试不能完全替代其他风险评估程序。8.在进行审计报告时，注册会计师计划出具保留意见，以下关于保留意见的说法中，正确的是（）A.保留意见表明审计范围受到限制B.保留意见表明财务报表存在重大错报C.保留意见表明审计工作未发现错报D.保留意见表明财务报表整体公允反映解析：选项A正确。保留意见表明审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据。选项B错误，保留意见表明财务报表存在局部重大错报。选项C错误，保留意见表明审计工作发现部分错报。选项D错误，保留意见表明财务报表局部未公允反映。9.在进行审计计划时，注册会计师计划使用风险导向审计，以下关于风险导向审计的说法中，正确的是（）A.风险导向审计不需要进行风险评估B.风险导向审计可以完全替代其他审计程序C.风险导向审计需要考虑重要性水平D.风险导向审计不需要考虑内部控制解析：选项C正确。风险导向审计需要考虑重要性水平，以确定审计重点和范围。选项A错误，风险评估是风险导向审计的基础。选项B错误，风险导向审计需要结合其他审计程序。选项D错误，风险导向审计需要考虑内部控制。10.在进行审计抽样时，注册会计师计划使用统计抽样，以下关于统计抽样的说法中，正确的是（）A.统计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样可以完全替代专业判断C.统计抽样需要确定抽样风险D.统计抽样不需要考虑非抽样风险解析：选项C正确。统计抽样需要确定抽样风险，以评估样本结果的可靠性。选项A错误，统计抽样适用于需要量化样本结果的审计程序。选项B错误，统计抽样需要结合专业判断。选项D错误，统计抽样需要考虑非抽样风险。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.在进行销售与收款循环审计时，注册会计师可能执行的以下程序中，能够测试销售交易完整性的有（）A.检查销售发票的连续编号B.向客户函证应收账款余额C.检查未记录的销售合同D.检查发运凭证与销售发票的一致性解析：选项A和C能够测试销售交易完整性。选项A通过检查销售发票的连续编号，可以识别未记录的销售交易。选项C通过检查未记录的销售合同，可以发现未入账的销售交易。选项B主要测试应收账款存在性，选项D主要测试销售交易的真实性。2.在进行固定资产内部控制测试时，注册会计师可能执行的以下程序中，能够测试固定资产控制有效性的有（）A.检查固定资产验收单与采购发票的一致性B.检查固定资产减少手续与会计记录的勾稽关系C.抽查固定资产明细账，追查至固定资产实物D.检查固定资产折旧计提政策的一致性解析：选项A和B能够测试固定资产控制有效性。选项A通过检查固定资产验收单与采购发票的一致性，可以测试采购环节的控制有效性。选项B通过检查固定资产减少手续与会计记录的勾稽关系，可以测试固定资产处置环节的控制有效性。选项C主要测试固定资产存在性，选项D主要测试固定资产折旧政策的合规性。3.在进行存货监盘时，注册会计师可能执行的以下程序中，能够测试存货管理控制有效性的有（）A.在监盘过程中要求存货保管人员回避B.将存货监盘结果与永续盘存记录进行比较C.对存货进行抽样称重或测量D.检查存货入库出库的审批手续解析：选项B和D能够测试存货管理控制有效性。选项B通过将存货监盘结果与永续盘存记录进行比较，可以测试存货盘点程序的控制有效性。选项D通过检查存货入库出库的审批手续，可以测试存货管理流程的控制有效性。选项A主要测试存货盘点程序的控制环境，选项C主要测试存货数量完整性。4.在进行货币资金内部控制测试时，注册会计师可能执行的以下程序中，能够测试货币资金管理控制有效性的有（）A.检查银行存款余额调节表B.检查银行对账单C.检查现金盘点记录D.检查银行存款收支审批手续解析：选项A和D能够测试货币资金管理控制有效性。选项A通过检查银行存款余额调节表，可以测试银行存款管理的控制有效性。选项D通过检查银行存款收支审批手续，可以测试货币资金收支的控制有效性。选项B主要提供银行存款收支信息，选项C主要测试现金管理。5.在进行实质性分析程序时，注册会计师可能执行的以下程序中，能够提高分析程序可靠性的有（）A.使用历史数据B.考虑非财务因素的影响C.使用回归分析D.使用差异调查解析：选项A、B和C能够提高分析程序可靠性。选项A使用历史数据可以提供趋势信息，选项B考虑非财务因素的影响可以更准确地解释财务数据的变动，选项C使用回归分析可以量化变量之间的关系。选项D使用差异调查是分析程序的结果，而不是提高可靠性的方法。6.在进行抽样审计时，注册会计师可能执行的以下程序中，能够使用统计抽样的有（）A.细节测试B.属性抽样C.内部控制测试D.实质性分析程序解析：选项A和C能够使用统计抽样。选项A细节测试可以使用统计抽样量化样本结果的可靠性，选项C内部控制测试可以使用统计抽样估计总体偏差率。选项B属性抽样通常使用非统计抽样，选项D实质性分析程序通常使用非统计抽样。7.在进行风险评估时，注册会计师可能执行的以下程序中，能够识别财务报表错报风险的有（）A.穿行测试B.分析程序C.详细测试D.内部控制测试解析：选项A、B和D能够识别财务报表错报风险。选项A穿行测试可以识别业务流程中的潜在错报风险，选项B分析程序可以识别财务数据的异常波动，选项D内部控制测试可以识别内部控制缺陷导致的错报风险。选项C详细测试是针对特定风险的审计程序，而不是识别错报风险的方法。8.在进行审计报告时，注册会计师可能出具以下意见类型的有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见解析：选项A、B、C和D都是可能的审计意见类型。无保留意见表明财务报表整体公允反映，保留意见表明财务报表局部未公允反映，否定意见表明财务报表整体未公允反映，无法表示意见表明审计范围受到严重限制。9.在进行审计计划时，注册会计师可能考虑以下因素的有（）A.财务报表使用者B.审计风险C.重要性水平D.内部控制解析：选项A、B、C和D都是审计计划时需要考虑的因素。财务报表使用者影响审计目标，审计风险影响审计程序的性质、时间和范围，重要性水平影响审计重点，内部控制影响审计风险的评估。10.在进行审计抽样时，注册会计师可能考虑以下因素的有（）A.抽样风险B.非抽样风险C.样本量D.抽样方法解析：选项A、B、C和D都是审计抽样时需要考虑的因素。抽样风险影响样本结果的可靠性，非抽样风险影响抽样结果的准确性，样本量影响抽样结果的精确度，抽样方法影响抽样结果的效率。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请对下列各题表述是否正确作出判断，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.在进行销售与收款循环审计时，注册会计师可以通过检查销售合同来测试销售交易的真实性。（）解析：错误。检查销售合同主要测试销售交易的完整性，而不是真实性。测试销售交易真实性通常需要检查发运凭证和销售发票。2.在进行固定资产内部控制测试时，注册会计师可以通过检查固定资产折旧计提政策来测试固定资产管理的有效性。（）解析：错误。检查固定资产折旧计提政策主要测试固定资产折旧政策的合规性，而不是管理有效性。测试固定资产管理有效性通常需要检查固定资产验收、盘点和处置等环节的控制。3.在进行存货监盘时，注册会计师可以通过检查存货入库出库的审批手续来测试存货管理控制的有效性。（）解析：正确。检查存货入库出库的审批手续可以测试存货管理流程的控制有效性，从而评估存货管理控制的有效性。4.在进行货币资金内部控制测试时，注册会计师可以通过检查现金盘点记录来测试货币资金管理的有效性。（）解析：错误。检查现金盘点记录主要测试现金管理的完整性，而不是有效性。测试货币资金管理有效性通常需要检查银行存款余额调节表和银行对账单。5.在进行实质性分析程序时，注册会计师可以通过考虑非财务因素的影响来提高分析程序的可靠性。（）解析：正确。考虑非财务因素的影响可以更准确地解释财务数据的变动，从而提高分析程序的可靠性。6.在进行抽样审计时，注册会计师可以使用统计抽样来估计总体偏差率。（）解析：正确。统计抽样可以量化样本结果的可靠性，从而估计总体偏差率。7.在进行风险评估时，注册会计师可以通过穿行测试来识别业务流程中的潜在错报风险。（）解析：正确。穿行测试可以识别业务流程中的潜在错报风险，从而帮助注册会计师进行风险评估。8.在进行审计报告时，注册会计师出具的保留意见表明财务报表整体未公允反映。（）解析：错误。保留意见表明财务报表局部未公允反映，而不是整体未公允反映。9.在进行审计计划时，注册会计师需要考虑审计风险和重要性水平。（）解析：正确。审计风险和重要性水平是审计计划的重要考虑因素，影响审计程序的性质、时间和范围。10.在进行审计抽样时，注册会计师需要考虑抽样风险和非抽样风险。（）解析：正确。抽样风险和非抽样风险都是审计抽样时需要考虑的因素，影响抽样结果的可靠性和准确性。四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述销售与收款循环的主要业务活动及其控制目标。解析：销售与收款循环的主要业务活动包括：授权批准销售、销售合同签订、发运商品、开具发票、记录销售、办理收款、销售退回和折让等。控制目标是为确保销售交易的真实性、完整性、准确性和及时性，防止舞弊和错误，保护资产安全，以及确保财务报表的可靠性。2.简述固定资产内部控制的主要控制措施及其控制目标。解析：固定资产内部控制的主要控制措施包括：固定资产验收控制、固定资产盘点控制、固定资产处置控制、固定资产折旧控制等。控制目标是为确保固定资产的真实性、完整性、准确性，防止舞弊和错误，保护资产安全，以及确保财务报表的可靠性。3.简述存货监盘的主要程序及其目的。解析：存货监盘的主要程序包括：制定监盘计划、通知被审计单位、监盘存货实物、检查存货质量、抽盘存货等。目的是通过监盘存货实物，确认存货的存在性，评估存货管理控制的有效性，以及发现潜在的存货错报风险。4.简述货币资金内部控制的主要控制措施及其控制目标。解析：货币资金内部控制的主要控制措施包括：银行存款余额调节控制、现金盘点控制、银行对账单核对控制、货币资金收支审批控制等。控制目标是为确保货币资金的真实性、完整性、准确性，防止舞弊和错误，保护资产安全，以及确保财务报表的可靠性。5.简述实质性分析程序的主要步骤及其目的。解析：实质性分析程序的主要步骤包括：确定分析程序的目标、收集数据、选择适当的比较基础、进行计算和比较、评估结果等。目的是通过分析财务数据的趋势和关系，识别潜在的错报风险，以及提供审计证据支持审计结论。6.简述抽样审计的主要步骤及其目的。解析：抽样审计的主要步骤包括：确定审计目标、设计抽样方案、选取样本、执行审计程序、评价样本结果、推断总体特征等。目的是通过抽样审计，获取充分适当的审计证据，支持审计结论，以及评估审计风险。7.简述风险评估的主要程序及其目的。解析：风险评估的主要程序包括：了解被审计单位及其环境、进行穿行测试、识别和评估重大错报风险等。目的是通过风险评估，识别和评估财务报表的错报风险，以及确定审计重点和范围。8.简述审计报告的主要类型及其适用条件。解析：审计报告的主要类型包括：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见适用于财务报表整体公允反映；保留意见适用于财务报表局部未公允反映；否定意见适用于财务报表整体未公允反映；无法表示意见适用于审计范围受到严重限制。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共32分。请根据题目要求，结合审计实务，回答问题。）1.假设你正在执行销售与收款循环审计，计划测试销售交易的控制有效性。请设计一个测试程序，并说明测试目的。解析：测试程序：抽查销售合同，检查销售合同是否经过授权批准，以及销售合同与销售发票、发运凭证是否一致。测试目的：通过检查销售合同，确认销售交易的真实性，以及评估销售交易的控制有效性。2.假设你正在执行固定资产内部控制测试，计划测试固定资产验收控制的有效性。请设计一个测试程序，并说明测试目的。解析：测试程序：抽查固定资产验收单，检查固定资产验收单是否经过授权批准，以及固定资产验收单与采购发票、入库单是否一致。测试目的：通过检查固定资产验收单，确认固定资产的真实性，以及评估固定资产验收控制的有效性。3.假设你正在执行存货监盘，计划测试存货管理控制的有效性。请设计一个测试程序，并说明测试目的。解析：测试程序：抽查存货入库出库记录，检查存货入库出库记录是否经过授权批准，以及存货入库出库记录与永续盘存记录是否一致。测试目的：通过检查存货入库出库记录，确认存货管理控制的有效性，以及评估存货管理的风险。4.假设你正在执行货币资金内部控制测试，计划测试银行存款余额调节控制的有效性。请设计一个测试程序，并说明测试目的。解析：测试程序：检查银行存款余额调节表，检查银行存款余额调节表是否经过授权批准，以及银行存款余额调节表是否反映了所有银行交易和未达账项。测试目的：通过检查银行存款余额调节表，确认银行存款管理的有效性，以及评估货币资金管理的风险。5.假设你正在执行实质性分析程序，计划测试应收账款的可收回性。请设计一个测试程序，并说明测试目的。解析：测试程序：分析应收账款账龄，检查长期未收回的应收账款，以及评估应收账款的可收回性。测试目的：通过分析应收账款账龄，识别潜在的坏账风险，以及评估应收账款的可收回性。6.假设你正在执行抽样审计，计划测试固定资产的完整性。请设计一个测试程序，并说明测试目的。解析：测试程序：使用统计抽样方法，抽查固定资产明细账，追查至固定资产实物，检查是否存在未记录的固定资产。测试目的：通过抽样审计，确认固定资产的完整性，以及评估固定资产管理的风险。7.假设你正在执行风险评估，计划识别销售与收款循环的错报风险。请设计一个测试程序，并说明测试目的。解析：测试程序：进行穿行测试，了解销售与收款循环的业务流程，以及识别潜在的错报风险。测试目的：通过穿行测试，识别销售与收款循环的错报风险，以及确定审计重点和范围。8.假设你正在执行审计报告，计划出具保留意见。请说明出具保留意见的原因，并说明保留意见对财务报表的影响。解析：出具保留意见的原因：由于审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据。保留意见对财务报表的影响：表明财务报表局部未公允反映，但整体上仍然可以公允反映。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.C3.C4.A5.C6.B7.D8.A9.C10.C二、多项选择题1.A,C2.A,B3.B,D4.A,D5.A,B,C6.A,C7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、简答题1.销售与收款循环的主要业务活动包括：授权批准销售、销售合同签订、发运商品、开具发票、记录销售、办理收款、销售退回和折让等。控制目标是为确保销售交易的真实性、完整性、准确性和及时性，防止舞弊和错误，保护资产安全，以及确保财务报表的可靠性。2.固定资产内部控制的主要控制措施包括：固定资产验收控制、固定资产盘点控制、固定资产处置控制、固定资产折旧控制等。控制目标是为确保固定资产的真实性、完整性、准确性，防止舞弊和错误，保护资产安全，以及确保财务报表的可靠性。3.存货监盘的主要程序包括：制定监盘计划、通知被审计单位、监盘存货实物、检查存货质量、抽盘存货等。目的是通过监盘存货实物，确认存货的存在性，评估存货管理控制的有效性，以及发现潜在的存货错报风险。4.货币资金内部控制的主要控制措施包括：银行存款余额调节控制、现金盘点控制、银行对账单核对控制、货币资金收支审批控制等。控制目标是为确保货币资金的真实性、完整性、准确性，防止舞弊和错误，保护资产安全，以及确保财务报表的可靠性。5.实质性分析程序的主要步骤包括：确定分析程序的目标、收集数据、选择适当的比较基础、进行计算和比较、评估结果等。目的是通过分析财务数据的趋势和关系，识别潜在的错报风险，以及提供审计证据支持审计结论。6.抽样审计的主要步骤包括：确定审计目标、设计抽样方案、选取样本、执行审计程序、评价样本结果、推断总体特征等。目的是通过抽