2026年CPA审计科目真题试卷及答案

2026年CPA审计科目真题试卷及答案一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。）1.在执行销售与收款循环审计时，注册会计师计划获取的内部控制测试证据越多，意味着（）A.销售交易的控制风险较高B.销售交易的控制风险较低C.销售交易固有风险较高D.销售交易固有风险较低2.下列关于实质性分析程序的表述中，错误的是（）A.当预期偏差较大时，实质性分析程序可能无法识别重大错报B.如果数据之间不存在预期关系，实质性分析程序不适用C.在应对特别风险时，实质性分析程序通常比细节测试更有效D.注册会计师应当记录实质性分析程序所使用的预期数据来源3.在测试采购与付款循环中，注册会计师计划测试采购申请单的连续编号，该程序主要目的是为了（）A.识别采购价格异常波动B.评估采购交易的完整性C.评估采购交易的存在性D.评估采购交易的计价准确性4.下列关于样本量确定的表述中，错误的是（）A.在其他条件不变的情况下，可接受的抽样风险越低，所需的样本量越大B.在其他条件不变的情况下，预计的错报金额越高，所需的样本量越大C.在其他条件不变的情况下，可容忍错报越高，所需的样本量越大D.在其他条件不变的情况下，预计的总体变异性越大，所需的样本量越大5.在对银行存款进行函证时，注册会计师应当对收到的银行回函进行（）A.详细描述B.独立验证C.复制存档D.签收确认6.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）A.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹B.审计工作底稿的编制应当及时C.审计工作底稿的保存期限至少为3年D.审计工作底稿的复核应当由项目组负责人执行7.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损迹象，应当（）A.立即停止监盘程序B.评估存货跌价准备计提的充分性C.重新评估存货的存在性D.记录该事项但无需进一步处理8.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）A.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告B.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当与治理层沟通D.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑解除业务约定9.在执行固定资产审计时，注册会计师发现某项固定资产的入账价值存在争议，应当（）A.拒绝接受该固定资产B.评估固定资产减值准备计提的充分性C.重新评估固定资产的存在性D.将该事项告知治理层并记录10.在执行现金流量表审计时，注册会计师发现企业的经营活动现金流量持续为负，应当（）A.评估企业的偿债能力B.评估企业的盈利能力C.重新评估企业的持续经营能力D.将该事项告知治理层并记录二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于控制环境的表述中，正确的有（）A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.控制环境能够说明被审计单位的风险评估过程C.控制环境能够说明被审计单位的治理层和管理层对内部控制的态度D.控制环境能够说明被审计单位的内部控制文化2.下列关于细节测试的表述中，正确的有（）A.细节测试通常针对特定的认定B.细节测试通常使用统计抽样方法C.细节测试通常能够提供更高水平的保证D.细节测试通常能够识别所有错报3.在测试采购与付款循环中，注册会计师可能执行的程序包括（）A.检查采购申请单的审批情况B.检查采购订单的连续编号C.检查采购发票的准确性D.检查入库单的完整性4.下列关于样本量确定的表述中，正确的有（）A.在其他条件不变的情况下，总体规模越大，所需的样本量越大B.在其他条件不变的情况下，总体变异性越大，所需的样本量越大C.在其他条件不变的情况下，可接受的抽样风险越低，所需的样本量越大D.在其他条件不变的情况下，可容忍错报越高，所需的样本量越大5.在对银行存款进行函证时，注册会计师应当（）A.选择所有银行账户进行函证B.对函证结果进行独立验证C.将函证结果与银行对账单进行核对D.将函证结果与财务报表中的银行存款余额进行核对6.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹B.审计工作底稿的编制应当及时C.审计工作底稿的保存期限至少为5年D.审计工作底稿的复核应当由项目组负责人执行7.在执行存货监盘程序时，注册会计师可能执行的程序包括（）A.确定存货监盘的范围B.观察存货的盘点过程C.测试存货的计价方法D.重新计算存货的账面价值8.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）A.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当与治理层沟通B.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑解除业务约定C.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告D.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告9.在执行固定资产审计时，注册会计师可能执行的程序包括（）A.检查固定资产的入账价值B.检查固定资产的减值准备计提C.检查固定资产的折旧计提D.检查固定资产的抵押情况10.在执行现金流量表审计时，注册会计师可能执行的程序包括（）A.检查现金流量表项目的勾稽关系B.检查现金流量表项目的列报C.检查现金流量表项目的披露D.检查现金流量表项目的计算三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请对下列表述作出正确或错误的判断。每题均只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.在执行销售与收款循环审计时，注册会计师应当测试销售交易的控制风险。（）2.在执行采购与付款循环审计时，注册会计师应当测试采购申请单的审批情况。（）3.在执行存货监盘程序时，注册会计师应当观察存货的盘点过程。（）4.在执行固定资产审计时，注册会计师应当检查固定资产的入账价值。（）5.在执行现金流量表审计时，注册会计师应当检查现金流量表项目的勾稽关系。（）6.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹。（）7.如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑解除业务约定。（）8.细节测试通常能够提供更高水平的保证。（）9.控制环境是其他内部控制因素的基础。（）10.注册会计师应当对收到的银行回函进行独立验证。（）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，回答问题。）1.简述控制环境的要素。2.简述实质性分析程序的应用条件。3.简述样本量确定的影响因素。4.简述审计工作底稿的编制要求。5.简述存货监盘程序的主要步骤。6.简述审计报告的类型。7.简述固定资产审计的主要程序。8.简述现金流量表审计的主要程序。五、应用题（本题型共8题，每题4分，共24分。请根据题目要求，回答问题。）1.某企业2025年12月31日银行存款余额为1000万元，其中有一笔银行借款余额为500万元，期限为一年，利息尚未支付。注册会计师在函证时发现该笔银行借款余额为600万元，利息已支付。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。2.某企业2025年12月31日存货余额为2000万元，注册会计师在执行存货监盘程序时发现部分存货存在毁损迹象。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。3.某企业2025年12月31日固定资产余额为5000万元，注册会计师在执行固定资产审计时发现某项固定资产的入账价值存在争议。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。4.某企业2025年经营活动现金流量持续为负，注册会计师在执行现金流量表审计时发现该情况。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。5.某企业2025年12月31日银行存款余额为1000万元，注册会计师在函证时发现该余额为900万元。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。6.某企业2025年12月31日存货余额为2000万元，注册会计师在执行存货监盘程序时发现部分存货存在毁损迹象。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。7.某企业2025年12月31日固定资产余额为5000万元，注册会计师在执行固定资产审计时发现某项固定资产的入账价值存在争议。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。8.某企业2025年经营活动现金流量持续为负，注册会计师在执行现金流量表审计时发现该情况。请分析该事项可能存在的错报，并提出相应的审计程序。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B解析：控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险。控制风险越高，注册会计师需要执行更多的实质性程序。因此，当注册会计师计划获取的内部控制测试证据越多，意味着注册会计师对内部控制的评估越低，即控制风险较低。2.C解析：实质性分析程序是一种通过分析不同财务数据之间预期关系，以识别异常波动或潜在错报的审计程序。特别风险通常涉及复杂的交易或判断，实质性分析程序可能无法有效识别这些风险。因此，在应对特别风险时，实质性分析程序通常不如细节测试有效。3.B解析：采购申请单的连续编号主要目的是为了评估采购交易的完整性。通过检查采购申请单的连续编号，注册会计师可以确定是否存在未记录的采购交易。4.C解析：在可容忍错报越高的情况下，注册会计师可以接受更高的抽样风险，因此所需的样本量越小。其他选项均正确。5.C解析：注册会计师应当对收到的银行回函进行复制存档，以便后续查阅和复核。6.C解析：审计工作底稿的保存期限至少为10年，而非3年。7.B解析：注册会计师发现部分存货存在毁损迹象，应当评估存货跌价准备计提的充分性。8.A解析：如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是无法表示意见的审计报告。9.D解析：注册会计师发现某项固定资产的入账价值存在争议，应当将该事项告知治理层并记录。10.C解析：经营活动现金流量持续为负可能表明企业存在持续经营能力问题，注册会计师应当重新评估企业的持续经营能力。二、多项选择题1.A,C,D解析：控制环境是其他内部控制因素的基础，能够说明被审计单位的风险评估过程、治理层和管理层对内部控制的态度以及内部控制文化。2.A,C解析：细节测试通常针对特定的认定，能够提供更高水平的保证。细节测试通常使用非统计抽样方法。3.A,B,C解析：在测试采购与付款循环中，注册会计师可能执行的程序包括检查采购申请单的审批情况、检查采购订单的连续编号以及检查采购发票的准确性。4.B,C,D解析：在样本量确定的影响因素中，总体变异性越大、可接受的抽样风险越低、可容忍错报越高，所需的样本量越大。总体规模对样本量的影响较小。5.A,B,D解析：注册会计师应当选择所有银行账户进行函证，对函证结果进行独立验证，并将函证结果与财务报表中的银行存款余额进行核对。6.A,B,D解析：审计工作底稿的保存期限至少为10年，而非5年。7.A,B,D解析：在执行存货监盘程序时，注册会计师可能执行的程序包括确定存货监盘的范围、观察存货的盘点过程以及重新计算存货的账面价值。8.A,B,D解析：如果存在应当出具保留意见或否定意见的审计报告情形，注册会计师应当与治理层沟通、考虑解除业务约定以及考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。9.A,B,C解析：在执行固定资产审计时，注册会计师可能执行的程序包括检查固定资产的入账价值、检查固定资产的减值准备计提以及检查固定资产的折旧计提。10.A,B,C解析：在执行现金流量表审计时，注册会计师可能执行的程序包括检查现金流量表项目的勾稽关系、检查现金流量表项目的列报以及检查现金流量表项目的披露。三、判断题1.正确解析：在执行销售与收款循环审计时，注册会计师应当测试销售交易的控制风险。2.正确解析：在执行采购与付款循环审计时，注册会计师应当测试采购申请