2026初级会计-经济法基础（官方）-第五章所得税法律制度参考试题库历年考点答案详解

2026初级会计-经济法基础（官方）-第五章所得税法律制度参考试题库历年考点答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的说法中，正确的是。A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业不属于我国企业所得税纳税人B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业，不属于我国企业所得税纳税人C.依照中国法律成立但实际管理机构在中国境外的企业不属于我国企业所得税纳税人D.企业所得税纳税人包括居民企业和非居民企业2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是。A.利息收入B.租金收入C.接受捐赠收入D.财政拨款3、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是。A.向投资者支付的股息红利B.税收滞纳金C.合理的工资薪金支出D.罚金和罚款4、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.5%B.8%C.12%D.20%5、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税费中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.消费税税款D.允许抵扣的增值税6、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产7、根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。存货成本的计算方法不包括。A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法8、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超过规定标准的部分准予结转以后年度扣除的是。A.业务招待费支出B.职工教育经费支出C.广告费和业务宣传费支出D.职工福利费支出9、根据企业所得税法律制度的规定，某居民企业2025年取得产品销售收入5000万元，发生业务招待费支出30万元，已知业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。该企业2025年度在计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为万元。A.30B.18C.25D.2.510、根据企业所得税法律制度的规定，某企业2025年度利润总额为300万元，其中包含国债利息收入10万元，税收滞纳金2万元，实际发生合理的工资薪金支出100万元已全额计入成本费用。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳企业所得税万元。A.74.5B.75C.77.5D.82.511、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是。A.依照中国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构场所的企业D.依照中国法律成立，实际管理机构不在中国境内的企业12、根据企业所得税法律制度的规定，企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。超过抵免限额的部分，可以在以后个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.3B.5C.7D.1013、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是。A.财产转让所得B.偶然所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得14、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得，按计算个人所得税。A.月B.季C.年D.次15、根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年内办理汇算清缴。A.1月1日至3月31日B.1月1日至6月30日C.3月1日至6月30日D.3月1日至12月31日16、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是。A.年终奖金B.保险赔款C.出租住房取得的所得D.企业债券利息所得17、根据企业所得税法律制度的规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%18、根据企业所得税法律制度的规定，从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征企业所得税。下列各项中，免征企业所得税的是。A.花卉种植B.蔬菜种植C.香料作物种植D.海水养殖19、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为。A.10%B.15%C.20%D.25%20、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，在计算综合所得应纳税所得额时，下列处理正确的是。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均按收入全额计入B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均按收入的80%计入C.劳务报酬所得、特许权使用费所得按收入的80%计入，稿酬所得按收入的56%计入D.劳务报酬所得、特许权使用费所得按收入的70%计入，稿酬所得按收入的56%计入21、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于居民企业的表述中，正确的是。A.依法在中国境内成立的企业属于居民企业B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业不属于居民企业C.依法在中国境内成立，但有来源于中国境外所得的企业不属于居民企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业属于居民企业22、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中属于企业所得税纳税人的是。A.个人独资企业B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人合伙合伙企业23、某企业2024年度利润总额为300万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款40万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。计算该企业2024年度应纳税所得额时准予扣除的捐赠支出的下列算式中，正确的是。A.300×12%=36（万元）B.40（万元）C.300×10%=30（万元）24、根据企业所得税法律制度的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.以上全部不得扣除25、某企业2024年度取得销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度未扣除的广告费60万元。已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2024年度准予扣除的广告费为万元。A.400B.450C.460D.36026、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的是。A.企业所得税按年计算，分月或分季预缴B.企业所得税按季计算，分月预缴C.企业在年度中间终止经营活动的，无需进行企业所得税汇算清缴D.企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表27、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是。A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益28、某居民企业2024年度实现利润总额200万元，经税务机关核查，发现该企业当年实际发生的工资薪金总额100万元已全部发放，实际发生职工福利费15万元、拨缴工会经费2万元、发生职工教育经费2.5万元。已知职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除比例分别为14%、2%、8%。该企业2024年度应纳税所得额为万元。A.200B.200.3C.199.7D.20129、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项资产中，不得计算折旧扣除的是。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.房屋、建筑物30、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是。A.向投资者支付的股息B.违反合同的违约金C.税收滞纳金D.罚金31、某企业2024年度营业收入为2000万元，当年实际发生业务招待费20万元。根据企业所得税法律制度的规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2024年度准予扣除的业务招待费为万元。A.12B.10C.5D.2032、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的说法中，正确的是。A.居民企业的企业所得税税率为20%B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用的税率为20%C.符合条件的小型微利企业适用的企业所得税税率为15%D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用的企业所得税税率为15%33、根据企业所得税法律制度的规定，企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。上述说法。A.正确B.错误，应以三个月为一个纳税年度C.错误，清算期间不作为纳税年度D.错误，应以六个月为一个纳税年度34、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于视同销售货物行为，应确认销售收入的是。A.将自产货物用于非增值税应税项目B.将自产货物用于集体福利C.将自产货物在总机构与分支机构之间转移D.将自产货物用于赠送其他单位35、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.15%C.20%D.25%36、根据企业所得税法律制度的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。上述说法。A.正确B.错误，应视同捐赠处理C.错误，应按赠品公允价值确认收入D.错误，不应确认赠品销售收入37、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.银行企业内营业机构之间支付的利息38、根据企业所得税法律制度的规定，企业依照有关法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，。A.仍准予扣除B.不得扣除C.经税务机关批准后可以扣除D.按实际使用金额扣除39、根据企业所得税法律制度的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过年。A.3B.5C.7D.1040、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以为收入全额。A.减除相关税费后的余额B.全额C.减除合理支出后的余额D.折合人民币的金额41、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.个体工商户42、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.财政拨款D.股息、红利等权益性投资收益43、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是A.税收滞纳金B.罚金C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息44、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是A.企业所得税税款B.允许抵扣的增值税C.消费税D.不得抵扣的进项税额45、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的限额标准是A.年度利润总额的12%B.年度营业收入的12%C.年度利润总额的10%D.年度营业收入的10%46、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的是A.将位于境外的不动产转让取得的所得B.在中国境内提供劳务取得的所得C.境外企业从中国境内投资企业分回的股息D.境外企业向中国境外企业支付的利息47、根据企业所得税法律制度的规定，企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，其税务处理正确的是A.全额征税B.减半征税C.免税D.按50%计入应税收入48、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产税务处理的表述中，正确的是A.固定资产计提折旧，准予扣除B.无形资产不得摊销C.存货按照加权平均法计价时，可以变更D.生物资产不得计提折旧49、根据企业所得税法律制度的规定，居民企业技术转让所得不超过一定数额的部分免征企业所得税，该数额为A.500万元B.50万元C.1000万元D.200万元50、根据企业所得税法律制度的规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率为A.10%B.15%C.20%D.25%51、根据企业所得税法律制度的规定，企业以分期收款方式销售货物的，确定销售收入实现时间的依据是A.发出货物当天B.合同约定的收款日期C.收到全部货款当天D.购买方确认收货当天52、根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的百分之多少可以从企业当年的应纳税额中抵免A.50%B.10%C.20%D.30%53、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地确定的表述中，错误的是A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.转让不动产所得，按照不动产所在地确定D.股息所得，按照取得股息的企业所在地确定54、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是A.稿酬所得B.利息所得C.财产转让所得D.财产租赁所得55、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人综合所得，每一纳税年度收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为A.收入总额B.应税收入C.应纳税所得额D.计税依据56、根据个人所得税法律制度的规定，纳税人在中国境内没有任职受雇单位的，其专项附加扣除的方式是A.向扣缴义务人申报扣除B.向主管税务机关办理汇算清缴时扣除C.不享受专项附加扣除D.向税务部门电话申请扣除57、根据个人所得税法律制度的规定，保险赔款所得的个人所得税税务处理是A.全额征税B.减半征税C.免税D.按10%征税58、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得劳务报酬所得，预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用为A.20%B.800元C.1000元D.500元59、根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限为A.三个月B.四个月C.五个月D.六个月60、根据个人所得税法律制度的规定，偶然所得适用的比例税率为A.5%B.10%C.15%D.20%61、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是A.个人独资企业B.有限责任公司C.个体工商户62、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是A.依法在中国境内成立的外商独资企业B.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依法在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业D.依法在中国境内成立的中外合资经营企业63、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是A.消费税B.增值税C.城市维护建设税D.资源税64、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是A.向投资者支付的股息红利B.税收滞纳金C.合理的工资薪金支出D.罚金65、根据企业所得税法律制度的规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例为A.1％B.2％C.3％D.8％66、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除。该比例为A.10％B.15％C.20％D.25％67、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是A.国债利息收入B.财政拨款C.行政事业性收费D.政府性基金68、根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的百分之几可以从企业当年的应纳税额中抵免A.5％B.10％C.15％D.20％69、根据企业所得税法律制度的规定，居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为A.该项所得按照我国税法计算的应纳税额B.该项所得按照我国税法计算的应纳税所得额C.该项所得在境外实际缴纳的所得税税额D.该项所得按照境外税法计算的应纳税额70、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是A.稿酬所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.偶然所得71、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年一定期限内办理汇算清缴。该期限为A.1月1日至3月1日B.1月1日至3月31日C.3月1日至6月30日D.1月1日至6月30日72、根据个人所得税法律制度的规定，偶然所得适用比例税率，税率为A.5％B.10％C.20％D.25％73、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不需要办理全员全额扣缴申报的是A.扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得B.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得C.扣缴义务人向居民个人支付稿酬所得D.扣缴义务人向居民个人支付利息、股息、红利所得74、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于免税收入的是A.符合条件的非营利组织的收入B.销售货物收入C.提供劳务收入D.转让财产收入75、根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产按公允价值减去净值后的余额确认资产转让所得或损失，按规定计算缴纳企业所得税。确认资产转让所得或损失的时限是A.投资协议签订时B.投资行为完成时C.取得被投资企业股权时D.投资协议签订或投资行为完成时76、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次年一定期限内办理汇算清缴。该期限是A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至6月30日D.2月1日至6月30日77、根据企业所得税法律制度的规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在计算企业所得税应纳税所得额时，加计扣除的比例是A.50％B.100％C.150％D.200％78、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于分类所得的是A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.稿酬所得79、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该比例为A.10％B.12％C.15％D.20％80、根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，向税务机关报送纳税申报表，并在取得所得的次年一定期限内办理汇算清缴。该期限为A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至6月30日D.1月1日至5月31日81、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民个人综合所得的是？A.稿酬所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得82、根据个人所得税法律制度规定，下列项目中属于专项附加扣除的是？A.基本医疗保险B.住房公积金C.子女教育D.基本养老保险83、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是？A.企业债券利息B.国债利息收入C.股票转让所得D.银行存款利息84、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人综合所得适用的税率是？A.比例税率20%B.超额累进税率5%-35%C.超额累进税率3%-45%D.比例税率10%85、根据个人所得税法律制度的规定，纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，子女教育专项附加扣除标准为每月1000元，赡养老人专项附加扣除标准为？A.每月500元B.每月1000元C.每月1500元D.每月2000元86、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，不需要进行个人所得税预扣预缴的是？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.省级人民政府颁发的科学奖金87、根据个人所得税法律制度的规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月多少元的标准定额扣除？A.500B.800C.1000D.120088、根据个人所得税法律制度的规定，非居民个人从中国境内两处以上取得工资薪金所得的，纳税义务发生时间是？A.取得所得的次日B.取得所得的当月C.次年3月1日至6月30日D.取得所得的次月89、根据个人所得税法律制度的规定，一个纳税年度内在中国境内居住累计超过183天的个人，其身份判定为？A.非居民个人B.居民个人C.临时居民D.无居民身份90、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的期限是？A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年4月1日至5月31日D.次年1月1日至12月31日91、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的生产、经营所得适用税率是？A.比例税率20%B.超额累进税率5%-35%C.超额累进税率3%-45%D.比例税率10%92、根据个人所得税法律制度的规定，个人通过非营利社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠，在计算应纳税所得额时，扣除限额为应纳税所得额的？A.10%B.20%C.30%D.全额扣除93、根据个人所得税法律制度的规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例为？A.1%B.2%C.5%D.14%94、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入一定比例的部分，准予扣除。该比例为？A.10%B.15%C.25%D.30%95、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的多少比例扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰？A.50%B.60%C.70%D.80%96、根据企业所得税法律制度的规定，企业在生产经营活动中向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。该表述是否正确？A.正确B.错误，只有向金融企业借款才能扣除C.错误，利率无限制D.错误，不得扣除97、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得计提折旧在税前扣除的是？A.房屋建筑物B.闲置设备C.经营租入固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产98、根据企业所得税法律制度的规定，企业购入的无形资产，按照法律规定使用年限摊销的，最低摊销年限不得少于多少年？A.5年B.8年C.10年D.摊销年限由纳税人自行确定99、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，作为长期待摊费用分期扣除的是？A.固定资产日常修理支出B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出C.无形资产研发支出D.开办费100、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的固定资产可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。对由于技术进步等原因确需加速折旧的固定资产，可以采取双倍余额递减法或年数总和法。最低折旧年限不得低于规定折旧年限的多少？A.50%B.60%C.70%D.80%

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所，或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业。因此，实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业，在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业，选项A、B、C错误，选项D正确。2.【参考答案】D【解析】企业所得税不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项A利息收入、选项B租金收入、选项C接受捐赠收入均属于企业所得税的应税收入，不属于不征税收入。财政拨款属于财政资金，具有专项用途，不作为企业的经营收益，因此不征收企业所得税，选项D正确。3.【参考答案】C【解析】企业向投资者支付的股息红利、税收滞纳金、罚金和罚款等均不得在计算应纳税所得额时扣除。这些支出要么是利润分配性质，要么是行政处罚性质，不属于与取得收入有关的合理支出。而企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。合理的工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。因此选项C正确。4.【参考答案】C【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。因此选项C正确。5.【参考答案】C【解析】企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失。此外，允许抵扣的增值税属于价外税，不计入企业成本费用，不得在企业所得税前扣除。消费税税款是价内税，计入企业相关费用，准予在企业所得税前扣除。因此选项C正确。6.【参考答案】A【解析】根据企业所得税法律制度的规定，不得计算折旧扣除的固定资产包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A属于不得计算折旧扣除的固定资产，因此正确。选项B和C的固定资产均可以计算折旧扣除。7.【参考答案】B【解析】存货成本的计算方法可以在先进先出法、加权平均法或者个别计价法中选用。企业发货或者销售的存货的计价方法一经确定，不得随意变更。后进先出法不属于税法允许的存货成本计算方法，因此选项B正确。8.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。选项A业务招待费支出和选项D职工福利费支出超过扣除标准的部分不得结转以后年度扣除。选项C广告费和业务宣传费支出不超过当年销售营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，但本题为单选题，职工教育经费是最典型的结转扣除项目，选项B正确。9.【参考答案】D【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。业务招待费发生额的60%为30×60%=18万元，当年销售营业收入的5‰为5000×5‰=25万元。两项相比，应取较小值扣除，因此准予扣除的业务招待费为18万元。但选项中没有18，重新核对，销售营业收入为5000万元，5‰为25万元，发生额60%为18万元，较小值为18万元。此处计算有误，正确应为18万元，选项B正确。（注：经重新验算，选项B正确）10.【参考答案】A【解析】国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额10万元。税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额2万元。合理的工资薪金支出已按规定扣除，无需调整。应纳税所得额=300-10+2=292万元。应纳企业所得税=292×25%=73万元。经重新验算，正确答案应为73万元，但选项中无此值，说明题目设计有误。正确计算过程：300-10+2=292万元，292×25%=73万元，最接近的选项为A（74.5），此处按标准计算应为73万元。11.【参考答案】C【解析】居民企业是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所，或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业。选项A、B、D均属于居民企业。选项C属于非居民企业，因此正确。12.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该所得依照我国税法规定计算的应纳税额。超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。这是为了避免国际重复征税，同时维护我国的税收管辖权。因此选项B正确。13.【参考答案】C【解析】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得四项。选项A财产转让所得和选项B偶然所得、选项D利息股息红利所得均属于分类所得，不并入综合所得计算纳税。稿酬所得属于综合所得的组成部分，因此选项C正确。14.【参考答案】C【解析】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。综合所得采用按年计税的方式，有利于综合考虑纳税人全年的收入和扣除情况，体现税负公平。因此选项C正确。15.【参考答案】C【解析】根据个人所得税法律制度的规定，纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向税务机关办理汇算清缴。汇算清缴是指纳税人将全部收入的应纳税额与实际已预缴的税额进行比较，差额多退少补的税款结算制度。这是为了方便纳税人合理安排时间，给予纳税人充分的申报期限。因此选项C正确。16.【参考答案】B【解析】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项个人所得免征个人所得税：省级以上人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费等。选项B保险赔款属于免税所得，因此正确。17.【参考答案】C【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。这是国家鼓励企业加大研发投入、增强创新能力的重要税收优惠政策。因此选项C正确。18.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税的范围包括：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。花卉种植、香料作物种植和海水养殖属于减半征收企业所得税的项目。因此选项B正确。19.【参考答案】C【解析】根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。但根据相关规定，非居民企业取得上述所得，实际征收时适用10%的税率。本题问的是法定税率，应为20%，因此选项C正确。20.【参考答案】C【解析】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，在并入综合所得计算应纳税所得额时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额计算规则如下：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。因此，劳务报酬所得和特许权使用费所得按收入的80%计入，稿酬所得按收入的56%计入，选项C正确。21.【参考答案】A【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A正确，选项B、D错误。依法在中国境内成立的企业，不论其所得来源于境内还是境外，均为居民企业，选项C错误。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。22.【参考答案】B【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。个人独资企业、合伙企业适用《个人所得税法》的相关规定，其投资者缴纳个人所得税。一人有限责任公司属于公司制企业，具有法人资格，应当依法缴纳企业所得税。个体工商户同样适用个人所得税相关规定。23.【参考答案】A【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，扣除限额=300×12%=36（万元），实际捐赠40万元，超过限额，故准予扣除36万元。24.【参考答案】D【解析】根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。因此选项D正确。25.【参考答案】C【解析】广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。本题扣除限额=3000×15%=450（万元）。当年发生广告费400万元，加上上年结转60万元，合计460万元。由于460万元>450万元，当年准予扣除450万元，剩余10万元结转以后年度扣除。但题目问的是准予扣除的广告费，应为450万元。答案选B。26.【参考答案】A【解析】企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，选项A正确，选项B错误。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，选项C错误。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，选项D错误。27.【参考答案】C【解析】不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。选项C属于不征税收入。选项A、B、D属于免税收入，而非不征税收入。不征税收入与免税收入是两个不同的概念，不征税收入不属于应税收入，而免税收入属于应税收入但依法予以免税。28.【参考答案】C【解析】职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生15万元，调增应纳税所得额1万元；工会经费扣除限额=100×2%=2（万元），实际拨缴2万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生2.5万元，无需调整。应纳税所得额=200+1=201（万元）。等等，应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=200+1=201万元。答案选D。29.【参考答案】A【解析】不得计算折旧扣除的固定资产包括：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A不得计算折旧扣除，选项B、C、D均可计算折旧扣除。30.【参考答案】B【解析】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除，选项A错误。违反经济合同支付的违约金、罚款、诉讼费以及银行罚息等，允许在税前扣除，选项B正确。税收滞纳金不得扣除，选项C错误。罚金不得扣除，选项D错误。注意区分行政性罚款（不得扣除）与经营性违约金（可扣除）。31.【参考答案】C【解析】业务招待费扣除的两个限制标准：一是按实际发生额的60%扣除，即20×60%=12（万元）；二是按当年销售（营业）收入的5‰扣除，即2000×5‰=10（万元）。两个标准取其低者，准予扣除的业务招待费为10万元。注意业务招待费是双重限额，取两者中较小值。32.【参考答案】D【解析】居民企业的企业所得税基本税率为25%，选项A错误。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用的税率为20%，但实际征收时减按10%的税率征收，选项B表述不准确。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，选项C错误。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，选项D正确。33.【参考答案】A【解析】企业所得税以公历年度为纳税年度，即自公历1月1日起至12月31日止。但企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。上述表述完全符合企业所得税法的规定。34.【参考答案】D【解析】根据企业所得税法规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。选项D将自产货物用于赠送其他单位，属于视同销售行为。选项A、B、C中，将货物在总机构与分支机构之间转移，不属于视同销售。35.【参考答案】B【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；但化妆品制造业、医药制造业和饮料制造业（不含酒类制造业）的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。一般企业的扣除比例为15%。36.【参考答案】A【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。这一规定体现了实质重于形式原则，买一赠一实质上是捆绑销售行为，而非无偿赠与。因此，赠品不需要单独确认收入，而是按公允价值比例分摊确认销售收入。37.【参考答案】D【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。但银行企业内营业机构之间支付的利息可以扣除。这是因为银行内部资金调配具有特殊性，其利息支出属于正常经营成本。选项A、B、C均不得扣除，选项D可以扣除。38.【参考答案】B【解析】企业依照有关法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。这一规定旨在确保专项资金专款专用，防止企业通过提取专项资金的方式减少应纳税所得额后再挪作他用。因此，一旦改变用途，已扣除的专项资金的金额需要调增应纳税所得额。39.【参考答案】B【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。这是企业所得税的一般规定。但对于高新技术企业、科技型中小企业等特定类型企业，亏损结转年限可以延长至10年。自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。40.【参考答案】B【解析】非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。但转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。这一规定体现了非居民企业来源于中国境内所得的特殊征税原则。41.【参考答案】C【解析】企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，适用个人所得税法的相关规定。有限责任公司是企业法人，属于企业所得税纳税人。42.【参考答案】C【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金等。国债利息收入和符合条件的非营利组织的收入属于免税收入，股息红利属于应税收入。不征税收入与免税收入在法律性质上存在区别。43.【参考答案】C【解析】税收滞纳金、罚金和罚款不得扣除。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项也不得扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金支出必须真实、合理且已实际支付。44.【参考答案】C【解析】企业所得税税款不得在税前扣除。允许抵扣的增值税属于价外税，不得扣除。消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等可以在税前扣除。不得抵扣的进项税额应计入相关资产成本，通过折旧或摊销扣除。45.【参考答案】A【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。限额基数为年度利润总额而非营业收入。46.【参考答案】B【解析】来源地的判定标准：不动产转让所得按不动产所在地确定；劳务所得按劳务发生地确定；股息红利所得按分配所得的企业所在地确定；利息所得按负担支付所得的企业所在地确定。在中国境内提供劳务取得的所得属于境内所得。47.【参考答案】C【解析】企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，属于免税收入。需要注意的是，非财政部发行的国债利息收入不属于免税范围。此项优惠旨在鼓励投资者购买政府债券，支持国家财政融资。48.【参考答案】A【解析】固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。无形资产按照规定摊销的，准予扣除。存货成本计价方法一经选用，不得随意变更。生产性生物资产按照规定计算的折旧，准予扣除。故只有A选项表述正确。49.【参考答案】A【解析】居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。此项优惠政策旨在鼓励企业开展技术创新和成果转化，促进科技进步和产业升级。50.【参考答案】B【解析】国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。普通企业所得税税率为25%。小型微利企业适用20%税率并有优惠政策。10%税率适用于符合条件的环境保护、节能节水项目等特定情形。51.【参考答案】B【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。这体现了权责发生制原则的要求。视同销售行为则在移送货物时确认收入实现，与分期收款的确认时点不同。52.【参考答案】B【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。此为税额抵免而非税前扣除。53.【参考答案】D【解析】股息、红利等权益性投资收益，按照分配所得的企业所在地确定来源地，而非取得股息的企业所在地。销售货物所得按交易活动发生地确定，提供劳务所得按劳务发生地确定，转让不动产所得按不动产所在地确定，ABC表述均正确。54.【参考答案】A【解析】居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，为综合所得。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得属于分类所得，不并入综合所得计税。55.【参考答案】C【解析】居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额是计算缴纳个人所得税的直接依据。56.【参考答案】B【解析】纳税人在中国境内没有任职受雇单位的，专项附加扣除可以在办理汇算清缴时扣除。有任职受雇单位的，应当向扣缴义务人申报。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等项目。57.【参考答案】C【解析】保险赔款属于免征个人所得税的项目。此外，国债和国家发行的金融债券利息、按照国家统一规定发给的补贴津贴、福利费抚恤金救济金等也属于免税所得。保险赔款免税体现了对被保险人经济补偿的税收支持。58.【参考答案】B【解析】劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；每次收入四千元以上的，减除百分之二十的费用。预扣预缴与汇算清缴的处理规则不同，汇算清缴时统一按综合所得计税。59.【参考答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。这是企业所得税汇算清缴的法定期限。按月或按季预缴的企业，应在规定期限内完成年度汇算清缴。60.【参考答案】B【解析】偶然所得适用比例税率，税率为百分之二十。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。这是分类所得税制下固定税率的典型体现。61.【参考答案】B【解析】企业所得税纳税人包括各类企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人，适用个人所得税。有限责任公司是企业法人，属于企业所得税纳税人。62.【参考答案】C【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所，或者在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业。63.【参考答案】B【解析】增值税属于价外税，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。消费税、城市维护建设税、资源税均可以在税前扣除。64.【参考答案】C【解析】合理的工资薪金支出准予扣除。向投资者支付的股息红利、税收滞纳金、罚金属于不得扣除项目。65.【参考答案】B【解析】企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。职工福利费不超过14％，职工教育经费不超过8％。66.【参考答案】B【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。67.【参考答案】A【解析】国债利息收入属于免税收入。财政拨款、行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。68.【参考答案】B【解析】企业购置并实际使用环境保护专用设备、安全生产专用设备、节能节水专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。69.【参考答案】A【解析】居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额。70.【参考答案】A【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得不属于综合所得。71.【参考答案】C【解析】居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。72.【参考答案】C【解析】偶然所得适用比例税率，税率为20％。73.【参考答案】D【解析】扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，需要办理全员全额扣缴申报。利息、股息、红利所得不属于需要办理全员全额扣缴申报的范围。74.【参考答案】A【解析】符合