做账实操-物业租赁企业账务处理

会计实操文库13/13做账实操-物业租赁企业账务处理一、物业租赁企业会计特点1.收入来源：租金收入、物业管理费、停车费、广告位收入等2.押金需单独核算，不能确认为收入3.房屋折旧、维修费用占成本比重高4.预收租金需通过“合同负债”核算5.可能涉及免租期、租金递增、租金减免等特殊条款二、常用会计科目资产类：-固定资产（房屋、建筑物）-累计折旧-应收账款-其他应收款-预付账款-库存现金、银行存款负债类：-合同负债（预收租金）-其他应付款（押金）-应付账款-应交税费收入类：-主营业务收入—租金收入-主营业务收入—物业管理费-其他业务收入（停车费、广告位等）成本费用类：-主营业务成本（维修、保洁、安保等）-管理费用-销售费用-财务费用-税金及附加三、租金收入账务处理1.收取当月租金（不含税）借：银行存款贷：主营业务收入—租金收入贷：应交税费—销项税额示例：借：银行存款113,000贷：主营业务收入—租金收入100,000贷：应交税费—销项税额13,0002.预收租金（先收钱后提供服务）借：银行存款贷：合同负债确认收入时：借：合同负债贷：主营业务收入—租金收入贷：应交税费—销项税额3.应收租金（租户未按时支付）借：应收账款贷：主营业务收入—租金收入贷：应交税费—销项税额收到款项：借：银行存款贷：应收账款4.免租期处理（会计需确认收入）免租期内按直线法确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入—租金收入收到租金时冲减应收账款。5.租金减免（疫情减免、招商优惠）借：主营业务收入—租金收入（红字）贷：应收账款（红字）四、押金账务处理（非常重要）1.收取押金借：银行存款贷：其他应付款—押金示例：借：银行存款50,000贷：其他应付款—押金50,0002.退还押金借：其他应付款—押金贷：银行存款3.押金抵扣租金借：其他应付款—押金贷：应收账款4.押金没收（租户违约）借：其他应付款—押金贷：营业外收入五、物业管理费账务处理1.收取物业费借：银行存款贷：主营业务收入—物业管理费贷：应交税费—销项税额2.物业成本支出（保洁、安保、维修）借：主营业务成本贷：银行存款/应付账款示例：借：主营业务成本8,000贷：银行存款8,000六、房屋折旧与维修账务处理1.计提折旧（房屋建筑物）借：管理费用/主营业务成本贷：累计折旧示例：借：管理费用20,000贷：累计折旧20,0002.日常维修费用借：主营业务成本贷：银行存款3.大修理支出（资本化）借：在建工程贷：银行存款完工后转入固定资产：借：固定资产贷：在建工程七、空置房账务处理1.空置期间折旧仍需计提借：管理费用贷：累计折旧2.空置损失（招商期免租）借：销售费用贷：银行存款（如发生招商费用）八、停车费、广告位等其他收入1.收取停车费借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额2.收取广告位租金借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—销项税额九、税费账务处理1.计提增值税附加借：税金及附加贷：应交税费—城建税贷：应交税费—教育费附加贷：应交税费—地方教育附加2.计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税十、期末结转1.结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润2.结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费用贷：税金及附加十一、物业租赁企业完整示例（含金额）1.收取租金100,000（含税113,000）借：银行存款113,000贷：主营业务收入—租金收入100,000贷：应交税费—销项税额13,0002.收取押金50,000借：银行存款50,000贷：其他应付款—押金50,0003.收取物业费10,000（含税10,600）借：银行存款10,600贷：主营业务收入—物业管理费10,000贷：应交税费—销项税额6004.支付保洁费用3,000借：主营业务成本3,000贷：银行存款3,0005.计提房屋折旧20,000借：管理费用20,000贷：累计折旧20,0006.预收租金60,000借：银行