2025-2026年税务师考试税法与税收筹划冲刺练习题库

2025-2026年税务师考试税法与税收筹划冲刺练习题库一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项支出中，不得税前扣除的是（）A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用，按比例加计扣除B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失C.企业支付给关联方的利息费用，按照独立交易原则计算并符合规定D.企业为员工支付的符合规定的商业健康保险费解析：选项C不得税前扣除。根据《企业所得税法实施条例》规定，企业支付给关联方的利息费用，除符合独立交易原则且符合规定外，不得在税前扣除。其他选项均符合税前扣除规定，A项研发费用加计扣除属于税收优惠；B项管理不善导致的损失属于合理损失；D项商业健康保险费符合规定可扣除。2.某居民企业2024年度实现会计利润100万元，经查发现以下事项：（1）业务招待费支出15万元，按照发生额的60%扣除，但超过当年销售收入的5‰；（2）广告费和业务宣传费支出20万元，未超过当年销售收入的15%；（3）公益性捐赠支出8万元，未超过年度会计利润的12%。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.108C.112D.120解析：业务招待费超支=15-100×5‰=12万元，税前扣除限额为8万元，需纳税调增4万元；广告费和业务宣传费超支=20-100×15%=5万元，需纳税调增5万元；公益性捐赠支出可税前扣除=100×12%=12万元，实际发生8万元可全额扣除。应纳税所得额=100+4+5-8=101万元，最接近选项B。3.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）A.从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第10年至第15年免征企业所得税B.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%在税前扣除C.符合条件的软件生产企业，可以享受自获利年度起免征企业所得税3年的优惠政策D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税解析：选项D正确。A项应为第5年至第10年免征；B项应为按照实际支付额的100%加计扣除；C项应为自获利年度起减半征收企业所得税2年。4.某企业2024年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税额80万元。该企业适用25%的企业所得税税率，假设不存在税收协定优惠，则该企业2024年度应缴企业所得税税额为（）万元。A.25B.50C.75D.100解析：根据企业所得税法规定，企业境外已纳税额可以按照规定抵免。假设抵免限额与境外已纳税额相等，则应纳税额=200×25%-80=20万元。但题目未说明抵免比例，按最可能情况计算，若抵免比例为50%，则应纳税额=200×25%-80×50%=40万元。最接近选项C。5.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得，应纳税所得额的计算方法为（）A.每月收入额-5000元（起征点）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除B.每月收入额-8000元（起征点）-专项扣除-专项附加扣除C.每月收入额-3000元（起征点）-专项扣除D.每月收入额-专项扣除-专项附加扣除解析：选项A正确。根据《个人所得税法实施条例》规定，居民个人综合所得应纳税所得额=收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。基本减除费用标准为每年6万元，即每月5000元。6.某个体工商户2024年度经营所得收入总额80万元，成本费用总额50万元，取得的经营所得可免征增值税。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。A.6B.9C.12D.15解析：个体工商户的经营所得应缴纳个人所得税。应纳税所得额=80-50=30万元，适用税率20%，速算扣除数1.5万元，应纳税额=30×20%-1.5=5.5万元。最接近选项A。7.根据我国《个人所得税法》关于专项附加扣除的规定，下列表述正确的是（）A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过36个月C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限为贷款合同终止时的月份D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除方式为定额扣除解析：选项D正确。A项应为每个子女每月2000元；B项应为主要责任人学历（学位）继续教育的扣除期限；C项应为贷款本息还清的月份。8.某居民个人2024年度取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。该个人适用税率为20%，速算扣除数为1.5万元。若选择年终奖单独计税，则该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额为（）元。A.0B.2400C.3600D.4800解析：年终奖单独计税=60000÷12×20%-1.5=9750元。工资薪金所得应纳税额=120000×20%-1.5=23850元。合计应纳税额=9750+23850=33600元。最接近选项C。9.根据我国《个人所得税法》关于劳务报酬所得的规定，下列表述正确的是（）A.劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额B.个人通过非营利组织向教育事业的捐赠，可以全额扣除C.劳务报酬所得的预扣预缴税率为20%D.税务机关对劳务报酬所得实行代扣代缴制度解析：选项D正确。A项应扣除20%的费用；B项应按应纳税所得额的30%扣除；C项预扣预缴税率为20%，但实际税率可能更高。10.某个人2024年度取得稿酬所得5万元，演出劳务报酬3万元。该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额为（）元。A.0B.3000C.6000D.9000解析：稿酬所得应纳税所得额=50000×(1-20%)×70%=28000元，应纳税额=28000×20%=5600元。演出劳务报酬应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，应纳税额=24000×30%=7200元。合计应纳税额=5600+7200=12800元。最接近选项C。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.企业所得税的基本税率一般为______%，符合条件的小型微利企业可享受减半征收的优惠政策。2.个人所得税的基本减除费用标准为______元/年（______元/月）。3.业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的______%或发生额的60%中较低者。4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的______%的部分，准予税前扣除。5.居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税率为______%至______%的超额累进税率。6.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、______、______和3岁以下婴幼儿照护六项。7.劳务报酬所得的预扣预缴税率为______%，但实际税率可能因应纳税所得额不同而有所变化。8.个人通过公益性社会组织向教育事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除______%的部分。9.企业发生的符合条件的研发费用，可以按照规定在计算应纳税所得额时______。10.个人取得的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用税率为______%。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填"√"，错误的填"×"）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（）2.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人，非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得发票，均可在税前扣除。（）4.业务招待费支出超过规定比例的部分，不得在税前扣除，但可以在以后年度结转扣除。（）5.个人取得的工资薪金所得，可以申请专项附加扣除，但不得同时享受基本减除费用。（）6.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过48个月。（）7.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限为贷款合同终止时的月份。（）8.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。（）9.个人通过公益性社会组织向公益事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）10.企业发生的符合条件的广告费支出，可以在以后年度结转扣除，但结转年限最长不超过5年。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述企业所得税居民企业和非居民企业的划分标准。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述企业研发费用加计扣除的优惠政策。4.简述个人所得税综合所得的应纳税所得额计算方法。5.简述个人所得税预扣预缴的基本原理。6.简述个人所得税专项附加扣除的申请条件。7.简述劳务报酬所得的税前扣除规定。8.简述企业所得税税收优惠的主要类型。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算）1.某企业2024年度境内应纳税所得额为300万元，境外已纳税额150万元。该企业适用25%的企业所得税税率，假设抵免比例为60%，计算该企业2024年度应缴企业所得税税额。2.某居民个人2024年度取得工资薪金所得15万元，年终奖10万元。该个人适用税率为25%，速算扣除数为3.6万元。若选择年终奖单独计税，计算该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额。3.某个体工商户2024年度经营所得收入总额100万元，成本费用总额60万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税税额。4.某个人2024年度取得稿酬所得8万元，演出劳务报酬5万元。计算该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额。5.某企业2024年度广告费支出40万元，销售收入的15%。计算该企业2024年度广告费税前扣除限额及可扣除金额。6.某企业2024年度研发费用支出50万元，符合加计扣除条件。计算该企业2024年度可享受的税收优惠金额。7.某居民个人2024年度取得工资薪金所得20万元，子女教育专项附加扣除1万元，大病医疗支出2万元（超过基本医保报销部分）。计算该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额。8.某个人2024年度取得偶然所得3万元。计算该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.B3.D4.C5.A6.A7.D8.C9.D10.C解析：11.关联方利息费用需符合独立交易原则，否则不得税前扣除。12.业务招待费超支12万元，广告费超支5万元，公益性捐赠可扣除8万元，应纳税调增17万元。13.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。14.假设抵免比例为50%，应纳税额=200×25%-80×50%=40万元。15.工资薪金所得应纳税所得额=收入额-5000-专项扣除-专项附加扣除等。16.个体工商户经营所得应缴纳个人所得税，应纳税所得额=80-50=30万元，应纳税额=30×20%=6万元。17.子女教育专项附加扣除每个子女每月2000元，继续教育扣除期限最长36个月。18.年终奖单独计税=60000÷12×20%-1.5=9750元，工资薪金应纳税额=120000×20%-1.5=23850元，合计33600元。19.劳务报酬所得预扣预缴税率为20%，但实际税率可能更高。20.稿酬所得应纳税所得额=50000×(1-20%)×70%=28000元，应纳税额=28000×20%=5600元。演出劳务报酬应纳税额=24000×30%=7200元，合计12800元。二、填空题1.252.60000，50003.54.155.3，456.住房贷款利息，赡养老人7.208.309.加计扣除10.20三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×解析：11.居民企业就境内境外所得纳税，非居民企业仅就境内所得纳税。12.非居民个人仅就境内所得纳税。13.与生产经营活动有关的合理支出需取得合法凭证。14.业务招待费超支不得税前扣除，不得结转。15.工资薪金所得可同时享受基本减除费用和专项附加扣除。16.继续教育专项附加扣除期限最长36个月。17.住房贷款利息专项附加扣除期限为贷款本息还清的月份。18.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应扣除20%的费用。19.公益性捐赠可在计算应纳税所得额时扣除30%的部分。20.广告费支出可在以后年度结转扣除，但结转年限最长不超过3年。四、简答题1.居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和3岁以下婴幼儿照护六项。3.企业研发费用加计扣除的优惠政策是指企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除。目前，企业研发费用加计扣除比例可达100%。4.个人所得税综合所得的应纳税所得额计算方法为：收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。5.个人所得税预扣预缴的基本原理是指税务机关根据纳税人取得的收入，按照税法规定计算应纳