2026年税务师实务模拟题预测及答案详解

2026年税务师实务模拟题预测及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2026年度会计利润为100万元，其中含有一项营业外收入为50万元，该收入为国债利息收入。该企业2026年度应纳税所得额为多少？()A.100万元B.150万元C.125万元D.100万元2.企业发生的下列支出中，不得税前扣除的是哪一项？()A.研发费用B.捐赠支出C.广告费用D.利息支出3.某个体工商户2026年取得应税所得100万元，适用的税率为35%，速算扣除数为6.5万元。该个体工商户2026年应缴纳个人所得税多少？()A.33.5万元B.35万元C.38.5万元D.40万元4.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项费用可以在税前扣除？()A.非法经营罚款B.纳税人因违反法律法规被加收的滞纳金C.用于购置固定资产的支出D.工资薪金支出5.某企业2026年度实际缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共计100万元。该企业2026年度应缴纳的企业所得税税率为多少？()A.25%B.30%C.20%D.15%6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于资本性支出？()A.购置固定资产的支出B.广告费用C.研发费用D.利息支出7.某企业2026年度发生亏损，下列哪项处理是正确的？()A.将亏损结转下一年度，用以后年度的所得弥补B.将亏损结转上一年度，用以前年度的所得弥补C.将亏损结转下一年度，用以前年度的所得弥补D.将亏损结转上一年度，用以后年度的所得弥补8.某企业2026年度销售商品收入为500万元，销售成本为300万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。该企业2026年度的营业利润是多少？()A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元9.某企业2026年度取得境外收入，下列哪项是正确的税收处理方式？()A.直接以境外收入计算应纳税所得额B.以境外收入减去境外已缴纳的税款计算应纳税所得额C.以境外收入减去成本费用计算应纳税所得额D.以境外收入减去境外已缴纳的税款和成本费用计算应纳税所得额10.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项属于免税收入？()A.营业外收入B.国债利息收入C.捐赠收入D.股息收入二、多选题(共5题)11.以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时税前扣除？()A.工资薪金支出B.购置固定资产的支出C.广告费用D.研发费用E.捐赠支出12.企业下列哪些行为会被认定为关联交易？()A.与关联方之间的商品销售B.与关联方之间的资金借贷C.与关联方之间的技术服务D.与非关联方之间的商品销售E.与非关联方之间的技术服务13.以下哪些情况可以享受税收优惠政策？()A.高新技术企业B.小型微利企业C.上市公司D.残疾人就业企业E.环保节能企业14.以下哪些属于企业所得税的应税收入？()A.销售商品收入B.提供服务收入C.资产转让收入D.财产租赁收入E.非经常性收入15.企业在计算应纳税所得额时，以下哪些情况可以适用税收优惠政策？()A.新技术开发B.环保节能项目C.农业发展D.社会公益捐赠E.上市融资三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。17.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，超过年度利润总额12%的部分，不得在计算应纳税所得额时税前扣除的是__。18.个人所得税的税率分为__级超额累进税率。19.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的征税范围包括__、__、__。20.企业所得税的亏损结转期限最长不得超过__年。四、判断题(共5题)21.企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产折旧可以在税前扣除。()A.正确B.错误22.企业发生的职工福利费支出，可以不受限制地税前扣除。()A.正确B.错误23.企业在境外取得的收入，不需要缴纳企业所得税。()A.正确B.错误24.个人所得税的起征点是固定的，不随地区经济发展水平的变化而调整。()A.正确B.错误25.增值税的纳税人包括所有在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：企业发生的下列哪些支出属于资本性支出，不得在税前扣除？27.问：个人所得税的纳税人包括哪些人？28.问：企业所得税的亏损结转如何规定？29.问：增值税的简易计税方法有哪些？30.问：企业如何进行关联交易的税务处理？

2026年税务师实务模拟题预测及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。所以应纳税所得额为会计利润减去免税收入，即100万元-50万元=50万元。2.【答案】B【解析】根据税法规定，捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不得税前扣除。而研发费用、广告费用和利息支出均在税前扣除范围内。3.【答案】C【解析】个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。所以，应缴纳个人所得税=100万元×35%-6.5万元=38.5万元。4.【答案】D【解析】工资薪金支出是企业正常生产经营费用，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。其他选项均为不得税前扣除的费用。5.【答案】A【解析】根据税法规定，企业实际缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加可以作为税前扣除的项目。若该企业应缴纳企业所得税税率为25%，则扣除后仍需缴纳企业所得税。6.【答案】A【解析】资本性支出是指用于购买、建造、改建、扩建等增加固定资产的支出。广告费用、研发费用和利息支出属于营运性支出。7.【答案】A【解析】根据税法规定，企业发生的年度亏损，准予结转下一年度用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。8.【答案】B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业费用。所以，营业利润=500万元-300万元-50万元-30万元-20万元=250万元。9.【答案】B【解析】企业在计算应纳税所得额时，应以境外收入减去境外已缴纳的税款计算，以避免双重征税。10.【答案】B【解析】国债利息收入属于免税收入，不纳入应纳税所得额。营业外收入、捐赠收入和股息收入均需纳税。二、多选题(共5题)11.【答案】ACDE【解析】工资薪金支出、广告费用、研发费用和捐赠支出均可以在计算应纳税所得额时税前扣除。购置固定资产的支出属于资本性支出，不得在税前扣除。12.【答案】ABC【解析】关联交易是指企业与关联方之间的交易。与非关联方之间的交易不属于关联交易。13.【答案】ABDE【解析】高新技术企业、小型微利企业、残疾人就业企业和环保节能企业可以享受税收优惠政策。上市公司通常不享受特殊的税收优惠政策。14.【答案】ABCDE【解析】企业所得税的应税收入包括销售商品收入、提供服务收入、资产转让收入、财产租赁收入以及非经常性收入等。15.【答案】ABCD【解析】企业在计算应纳税所得额时，对于新技术开发、环保节能项目、农业发展和社会公益捐赠等情况可以适用税收优惠政策。上市融资通常不享受税收优惠政策。三、填空题(共5题)16.【答案】公历1月1日起至12月31日止【解析】企业所得税的纳税年度是按照公历年度来计算的，即从每年的1月1日开始至12月31日结束。17.【答案】捐赠支出【解析】根据税法规定，企业发生的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不得在计算应纳税所得额时税前扣除。18.【答案】七【解析】个人所得税采用七级超额累进税率，根据个人所得额的不同，适用不同的税率。19.【答案】销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，是对商品和劳务的增值部分征税。20.【答案】五年【解析】根据税法规定，企业发生的年度亏损，可以在以后年度的所得中结转弥补，但结转期限最长不得超过五年。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】固定资产折旧是企业正常的生产经营成本，根据税法规定，可以在计算应纳税所得额时税前扣除。22.【答案】错误【解析】虽然职工福利费是企业的一项必要支出，但根据税法规定，其税前扣除有一定的限制，超过规定比例的部分不得税前扣除。23.【答案】错误【解析】企业在境外取得的收入，根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，应当依法缴纳企业所得税。24.【答案】错误【解析】个人所得税的起征点会根据地区经济发展水平的变化进行调整，不同地区的起征点可能有所不同。25.【答案】正确【解析】增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，不论其规模大小。五、简答题(共5题)26.【答案】企业购置固定资产、购买无形资产、支付土地使用权的出让金等支出属于资本性支出，不得在税前扣除。【解析】资本性支出是指用于购买、建造、改建、扩建等增加固定资产的支出，这些支出与企业的经营活动无关，因此不能在计算应纳税所得额时税前扣除。27.【答案】个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满一百八十三天的个人。【解析】个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人指在中国境内有住所或者居住满一年的个人，非居民个人指在中国境内无住所或者居住不满一年的个人，两者都需要缴纳个人所得税。28.【答案】企业所得税的亏损结转期限最长不得超过五年，企业发生的年度亏损可以在以后年度的所得中结转弥补。【解析】根据税法规定，企业发生的年度亏损可以在五年内用以后年度的所得弥补，但结转弥补的亏损不得超过该亏损年度亏损的限额。29.【答案】增值税的简易计税方法包括小规模纳税人简易计税和一般纳税人简易计税两种。小规模纳税人简易计税是指按照规定的征收率计算应纳税额；一般纳税人简易计税