2026年会计初级职称考试《中级会计实务》专项训练试卷

2026年会计初级职称考试《中级会计实务》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内）1.企业外购一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运杂费10万元，安装调试费5万元。该设备的入账价值为（）万元。A.500B.515C.520D.5852.某企业于2025年1月1日购入一项专利权，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付相关税费4万元。预计使用年限为10年。2026年12月31日，该专利权预计可收回金额为150万元。该专利权2026年应计提的摊销额为（）万元。A.20B.22C.25D.273.甲公司于2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税进项税额为104万元，支付运杂费20万元，安装调试费16万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备应计提的折旧额为（）万元。A.144B.160C.176D.1924.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.经营租入固定资产的租金B.行政管理人员的工资C.销售产品的成本D.固定资产盘盈的净收益5.甲公司于2025年1月1日与乙公司签订一份销售合同，约定于2025年6月30日向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，增值税税率为13%。商品成本为700万元。甲公司于2025年5月15日发出商品，并于当月确认了100万元的收入。2025年12月31日，乙公司尚未支付货款。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入金额为（）万元。A.0B.100C.700D.10006.某企业于2025年1月1日按面值发行5年期、年利率6%、每年末付息一次的债券，面值为1000万元，发行价为1050万元。假定不考虑相关税费，该债券发行时产生的利息调整的入账价值为（）万元。A.50B.0C.30D.207.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，即使发生信用减值，也不进行减值处理B.金融资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.对于以摊余成本计量的金融资产，如果有客观证据表明该金融资产发生了信用减值，应当计提减值准备D.预期信用损失计量所使用的“信用转换因子”由企业自行确定8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料入库时发生损耗10%，经查属于入库操作不当造成，甲公司应计入当期成本费用的增值税进项税额为（）万元。A.0B.13C.11.7D.4.39.下列各项中，应计入企业营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.出租无形资产收入D.销售商品收入10.企业采用应付税款法核算所得税费用，下列表述中正确的是（）。A.应交所得税等于利润表中的所得税费用B.递延所得税费用一定为零C.当期所得税费用等于应交所得税D.递延所得税资产反映未来可以减少应交所得税的金额11.某企业采用计划成本法核算原材料，月初结存原材料计划成本为100万元，本月购入原材料实际成本为110万元，计划成本为105万元，本月发出原材料计划成本为120万元。假定不考虑其他因素，月末原材料存货的实际成本为（）万元。A.200B.205C.215D.22012.甲公司于2025年1月1日与乙公司签订一份3年期的租赁合同，向乙公司出租一台设备。合同约定，租赁期为36个月，自2025年1月1日起，每月末收取租金10万元。假定在租赁期开始日，甲公司判断该项租赁符合新租赁准则规定的经营租赁，且租赁内含利率为5%。甲公司该项租赁在2025年应确认的租金费用为（）万元。A.120B.125C.130D.15013.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款14.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“银行存款”，贷记“长期股权投资”C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”D.不进行会计处理15.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关的利得B.收到与资产相关的政府补助，应计入当期损益C.政府补助的确认和计量不需要考虑企业未来的经济利益流入D.与日常活动相关的政府补助，通常在收到时计入其他收益或营业外收入16.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，若已发生的劳务成本预计能够部分收回，则应将能够收回的劳务成本确认为（）。A.营业外收入B.预收账款C.劳务成本D.收入17.下列各项中，应计入固定资产成本的是（）。A.购买固定资产支付的关税B.固定资产达到预定可使用状态后的修理费用C.固定资产运输途中的合理损耗D.固定资产当期计提的折旧18.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用软件，支付价款50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税进项税额为6.5万元。该软件预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，甲公司该软件2025年12月31日应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.0B.5C.10D.1519.下列关于合并财务报表表述中，正确的是（）。A.合并财务报表是反映母公司个别财务状况和经营成果的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和所有子公司组成的会计主体C.编制合并财务报表的首要步骤是编制合并现金流量表D.合并资产负债表中的“应付账款”项目是根据母公司个别资产负债表中的“应付账款”项目填列的20.下列各项中，不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.取得投资收益收到的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.支付的各项税费二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的序号填在题干后面的括号内。多选、错选、不选均不得分）21.下列各项中，属于企业会计核算基本前提的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量22.下列关于存货的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本进行初始计量B.存货的盘盈应计入当期损益C.存货减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回D.发出存货的成本，可以采用先进先出法、加权平均法等方法确定23.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资B.以摊余成本计量的贷款和应收款项C.投资性房地产（假设采用成本模式计量）D.长期股权投资24.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其成本进行初始计量B.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的性质和使用情况合理估计C.固定资产修理费用支出计入管理费用或销售费用D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回25.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是在该时点客户能够控制企业转让的商品C.企业承诺向客户转让的商品与合同中其他承诺转让的商品不可明确区分的，应当合并处理，在客户取得相关商品控制权时确认收入D.企业应当在客户付款时确认收入26.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当确认递延所得税资产，以反映未来期间根据税法规定可以减少应交所得税的金额B.递延所得税负债的确认应当以相关可抵扣暂时性差异的确认为基础C.所得税费用等于当期应交所得税加上递延所得税负债减去递延所得税资产D.递延所得税费用等于递延所得税负债的本期发生额减去递延所得税资产的本期发生额27.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照初始投资成本计量B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当在持有期间根据被投资企业所有者权益的变动调整其长期股权投资的账面价值C.成本法下，投资企业确认的投资收益仅限于被投资企业宣告发放的现金股利D.权益法下，投资企业确认的投资收益仅限于被投资企业实现净利润28.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在收到时应确认为递延收益C.与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益D.政府补助的确认应当考虑企业未来经济利益流入的可靠性29.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业特定日期财务状况的会计报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表D.财务报表附注是对财务报表内容的补充说明30.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.经营租赁是指除融资租赁以外的租赁B.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的主要风险和报酬的租赁C.在租赁期开始日，承租人应当将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表D.在租赁期开始日，出租人应当将租赁收入和对应租赁资产同时确认三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并填在题干后面的括号内。认为正确的填“√”，认为错误的填“×”）31.企业支付的行政管理部门人员的工资，属于企业的期间费用。（）32.企业确认的合同负债，应当在客户付款时确认为收入。（）33.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，减值损失计入当期投资收益。（）34.固定资产盘亏造成的损失，计入当期营业外支出。（）35.企业采用应付税款法核算所得税费用时，递延所得税费用一定为零。（）36.采用计划成本法核算原材料，材料成本差异率大于零，表示实际成本大于计划成本。（）37.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按所持被投资企业当期实现的净利润或净亏损，调整长期股权投资的账面价值，但以被投资企业宣告发放现金股利为限。（）38.政府补助的确认和计量不需要考虑企业未来经济利益流入的可靠性。（）39.资产负债表中的“存货”项目，根据“原材料”、“委托加工物资”、“在途物资”等总账科目余额减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。（）40.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和前期预收的现金。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，保留小数点后两位小数）41.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价为200万元，增值税税率为13%，商品成本为120万元，商品已发出，款项尚未收到。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，款项已支付，原材料已入库。（3）销售原材料一批，售价为80万元，增值税税率为13%，该批原材料成本为60万元，款项已收讫。（4）支付本期发生的管理费用10万元，取得增值税专用发票，发票上注明的增值税进项税额为0.6万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月应确认的所得税费用（假设所得税税率为25%）和应交增值税额分别为多少万元？42.某企业于2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，支付运杂费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，该设备2025年、2026年应计提的折旧额分别为多少万元？五、综合题（本类题共1小题，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目）43.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，向乙公司销售商品一批，售价为500万元，增值税税率为13%，商品成本为300万元。合同约定，乙公司应于2025年6月30日支付全部款项。甲公司估计销售商品退回的可能性为2%。（2）3月1日，从丙公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付运杂费4万元，安装调试费6万元。设备已达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）4月1日，将自产的产品一批用于对外捐赠，该产品的市场售价为100万元，成本为60万元，增值税税率为13%。（4）6月30日，对该台管理用设备进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。（5）12月31日，期末资产负债表日，对该台管理用设备计提本期折旧。假定不考虑其他因素，请根据上述交易或事项，编制甲公司相关会计分录（请写出明细科目）或计算期末资产负债表中“固定资产”项目的金额。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.A5.B6.A7.C8.D9.B10.C11.B12.B13.C14.A15.D16.B17.A18.B19.B20.B二、多项选择题21.ABCD22.ABD23.AB24.ABD25.ABC26.ACD27.ABC28.ABD29.ABCD30.ABC三、判断题31.√32.×33.×34.√35.×36.√37.×38.×39.√40.√四、计算分析题41.（1）应确认的所得税费用=（销售收入-销售成本+其他应纳税收入-其他应纳税支出）×所得税税率=（（200-120）+（80-60）-10）×25%=（80+20-10）×25%=90×25%=22.5（万元）（2）应交增值税额=销项税额-进项税额=（200×13%+80×13%）-（13+0.6）=26+10.4-13.6=23（万元）42.（1）2025年应计提的折旧额=（300+10+5-30）/4×2/2=285/4×2/2=71.25（万元）（2）2026年应计提的折旧额