第2讲-高频考点题库二

高频考点题库班

局频考点题库班（第三、四章）回

考点：固定资产

入账成本:买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使

固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用

固不动产在建工程，其

借：固定资产

定进项税额于取得扣税

应交税费一一应交增值税（进项税额）【进项税额X60箱

资凭证的当期从销项税

——待抵扣进项税额【进项税额X40%】

产额中抵扣60%,于取得

贷：银行存款等

的扣税凭证的当月起第

第13个月时:

取13个月从销项税额中

借：应交税费一一应交增值税（进项税额）【进项税额义40箱

得抵扣（第二年）抵扣

贷：应交税费一一待抵扣进项税额【进项税额X40%】

40%

需要安装、建造的固定资产计入“在建工程”，达到预定可使用状态计入“固定资产”

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格.

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【小新点】提完不提，土地不提，改建不提

固定资【小新点】掐头不去尾

产的折【小新点】提足不再提、报废不补提

旧【小新点】决算前按估计提，决算后按实际提，已提不改

年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（详见计算题总结）

借：银行存款或原材料（入库残料价值）

替换掉部

营业外支出（净损失）

固定资件账务处

贷：在建工程（被替换部分的账面价值;固定资产原值-累计折旧-

产的后理

固定资产减值准备）

续支出

【小新点】新增的加进来，被替换的减出去，避免重复计算

【小新点】上述固定资产金额;改造前账面价值+新增的-剔除的

固定资产清理净损益的处理

固定资产消,理余

情形会计分录

额方向

借：资产处置损益

生产经营期间正常的损失

贷：固定资产清理

借方余额

借：营业外支出

自然灾害等非正常原因

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

生产经营期间正常的损失

贷：资产处置损益

贷方余额

借：固定资产清理

自然灾害等非正常原因

贷：营业外收入

借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整（前期差错）

固定（1）盘盈时借：以前年度损益调整

资产贷：盈余公积一一法定盈余公积（10%）

清查利润分配一一未分配利润（重置成本-法定盈余公积）

通过“待处理财产损益”核算，转出不可抵扣的进项税额（按

（2）盘亏时

其账面净值计算）

借：资产减值损失一一计提的固定资产减值准

【小新点】计提减值金额=账面价

备

固定值-可收回金额

贷：固定资产减值准备

资产

【提示】固定资产的可收回金额应当以固定资产的预计未来现金流量现值与公允价

减值

值减处置费用的净额孰高原则确认。

【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

【例题•单选题】

某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增

值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相

关科目会计处理结果表述正确的是（）。（2018年）

A.借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目16万元

B.借记“原材料”科目100万元

C.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目9.6万元

D.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目6.4万元

【答案】D

【解析一】本题的相关处理如下：

借：工程物资100

应交税费一一应交增值税（进项税额）9.6

——待抵扣进项税额6.4

贷：银行存款等116

【例题•单选题】

2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用,

预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧.不考虑其他因素，2016

年，该设备应计提折旧额为（）万元。（2018年）

A.132

B.160

C.105.6

D.96

【答案】A

【解析】2016年该固定资产应当i|提的折旧金额

=（固定资产-预计净残值）x（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）X100%=（400-

4）X5/15=132（万元）。

【例题•单选题】

某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016年12月购入一项固定资产，原价

为20（）000元，预计使用年限为5年,预计净残值为4000元，不考虑其他因素,2017年该

项固定资产应计提的折旧额为（）。（2018年）

A.80000

B.65333

C.39200

D.78400

【答案】A

【解析】年折旧率=2/预计使用年限X100脏2/5X100脏40%

第一年应计提的折旧额=200000X40%=80000（元）

第二年应计提的折IH额;（200000-80000）X40%=48000（兀）

第三年应计提的折旧额;（200（）00-8（）000-48000）X40%=28800（元）

第四、五年的年折旧额

=［（200000-80000-48000-28800）-40001/2=19600（元）

因为该固定资产是2016年12月购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从

2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折

旧额为80000元，选项A正确。

【例题・多选题】

下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述T确的有（）。（2018年）

A.自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本

B.基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用

C.经营租赁租出的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

D.专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用

【答案】ABD

【解析】选项C,经营租赁租出的固定资产其计提的折旧计入其他业务成本。

【例题•单选题】

A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，己计提折旧500万元。

更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。

则新办公楼的入账价值为（）万元。（2018年）

A.1100

B.1050

C.1048

D.1052

【答案】B

【解析】

被替换部分的账面价值=100X0-500/1000）=50（万元）。

新办公楼的入账价值为100（）-500+6（）0-50=105（）（万元）。

【例题•单选题】

某企业出售一台旧设备，原价为23万元，已计提疔旧5万元。出售该设备开具的增值

税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元,发生的清理费用为L5万元，

不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为（）万元。（2018年）

A.-2.9

B.0.5

C.20

1）.2

【答案】B

【解析】

借：固定资产清理18

累计折旧5

贷：固定资产23

借：银行存款/应收账款23.2

贷：固定资产清理20

应交税费一一应交增值税（销项税额）3.2

借：固定资产清理1.5

贷：银行存款1.5

借：固定资产清理0.5

贷：资产处置损益0.5

【例题・多选题】

下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。（2018年）

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产更新改造支出

C.固定资产毁损净损失

D.固定资产出售的账面价值

【答案】CD

【解析】选项A通过“待处理财产损溢”科・日进行核算；选项B通过“在建工程”科目

进行核算。

【例题•单选题】

某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为2000()元，重置成

本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是()。

(2017年)

A.借；固定资产20000

贷：营业外收入15000

累计折旧5000

B.借：固定资产15000

贷：以前年度损益调整150()0

C.借：固定资产20000

贷：以前年度损益调整15000

累计折用5000

D.借：固定资产1500()

贷：营业外收入15000

【答案】B

【解析】盘盈固定资产的账务处理为：

借：固定资产15000

贷：以前年度损益调整15000

考点：无形资产

外购的无形资产入账成本=购买价款+相关税费(不可扣)+直接归属于使该项资产达

到预定用途所发生的其他支出

企业自行研究开发的无形资产入账成本;自满足资本化条件的时点至无形资产达到

预定用途所发生的可直接归属于该无形资产的创造、生产并使该资产能够以管理层

预定的方式运作的必要支出总和

无形

【小新点】使用寿命有限一一摊销，不确定一一不摊销。

资产

【小新点】有头无尾

【小新点】无形资产摊销方法选择，无法确定实现方式一一直线法

无形资产的处置，不通过“XX资产清理”科目核算，处置损益计入“资产处置损益”、

“营业外收入”、“营业外支出”

【提示】无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。

研发无形资产

达到预定

阶段情形发生时会计处理

可使用状态

研究阶段支出记''研发支出一一费用化

管理费用

开发阶不满足资本化条件支出”

段支出记“研发支出一一资本化

满足资本化条件无形资产

支出”

【例题•单选题】

某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年收取使用费240000元（不

含增值税），双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600000元。该企业按

月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是（）。

（2018年）

A.借：管理费用20000

贷：累计摊销20000

B.借：其他业务成本20000

贷：累计摊销20000

C.借：其他业务成本10000

贷：累计摊销10000

D.借：管理费用10000

贷：累计摊销10000

【答案】C

【解析】企业每月摊销的金额为600000/5/12=10000元，该无形资产用于出租，无形资

产计提的摊销需计入其他业务成本，相关账务处理如下：

借：其他业务成本10000

贷：累计摊销10000

【例题・单选题】

某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪

酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增

值税专用发票上注明的增值税税额为48万元，开发阶段结束研窕开发项目达到预定用途形

成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是

（）。（2018年）

A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元

B.确认管理费用150万元，确认无形资产348万元

C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元

D.确认管理费用200万元，确认无形资产300万元

【答案】A

【解析】研究阶段：

借：研发支出一一费用化支出150

贷：应付职工薪酬100

累计折旧50

开发阶段：

借：研发支出一一资本化支出300

应交税费一一应交增值税（进项税额）50

贷：银行存款350

最终达到预定用途形成无形资产：

借；无形资产300

贷：研发支出——资本化支出300

借：管理费用150

贷：研发支出——费用化支出150

【例题•多选题】

下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（）。（2018年）

A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销

B.已计提的无形资产域值准备在以后期间可以转回

C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

【）.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销

【答案】ACD

【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开

始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项AD正确；无形资产减值损失一经确认，

以后会计期间不得转回，选项B错误；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项C

正确。

【例题・多选题】

下列各项中，应计入专利权入账价值的有（）.（2018年）

A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费

B.研究阶段支付的研发人员薪酬

C.依法取得专利权发生的注册费

D.开发阶段满足资本化条件的材料支出

【答案】CD

【解析】选项AB计入管理费用。

考点：交易性金融资产

借：交易性金融资产一成本（扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到

付息期但尚未领取的债券利息）

取得

交易应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未

交易

性金领取的债券利息）

性金

融资投资收益（交易费用）

融资

产应交税费一应交增值税（进项税额）：取得增值税专用发票，可抵扣的增

产

值税）

贷：其他货币资金等（支付的总价款）

借：应收股利（应收利息）

宣告分红或利息到期

贷：投资收益

交易

借：其他货币资金等

性金实际发放时

贷：应收股利（应收利息）

融资

资产负债表日，交易性金融资产采用公允借或贷：交易性金融资产一一公允价值变

产

价值进行后续计量，公允价值与账面余额动

之间的差额计入当期损益（就近原则）贷或借：公允价值变动损益

交易借：其他货币资金等（实际收到的钱）

性金交易性金融资产贷：交易性金融资产一成本

融资的处置-公允价值变动（或借方，余额反向出）

产投资收益（损失记借方，收益记贷方）

【例题•单选题】

2018年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200

万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得

增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，

该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。（2018年）

A.201

B.200

C.188

D.201.06

【答案】C

【解析】企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，

应当单独确认为应收项目，因此本题中，该交易性金融资产的初始入账金额200—12=188（万

元）。

【例题•单选题】

2018年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确

认为交易性金融资产。2018年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲

公司会计处理结果正确的是（）。（2015年）

A.“交易性金融资产”科目借方增加10万元

B.“投资收益”科目贷方增加10万元

C.“公允价值变动损益”科目借方增加1（）万元

D.“信用减值损失”科目贷方增加10万元

【答案】A

【解析】相关会计分录如下：

甲公司购入交易性金融资产时：

借：交易性金融资产一成本140

贷：其他货币资金140

6月3（）日，公允价值发生变动时：

借：交易性金融资产一公允价值变动（10X15-140）10

贷：公允价值变动损益10

【例题•多选题】

下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）o（2018

年）

A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

B.资产负债表日发生的公允价值变动

C.取得时支付的交易费用

D.出售时公允价值与其账面余额的差额

【答案】ACD

【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目，贷记或借记“公

允价值变动损益”科目，借贷双方均不涉及“投资收益”科目。

第三章负债

考点：短期借款

【小新点】借款利息分录小新点：

短期借款预提按月提，付息冲减己提（应付利息）、当月直接付（财务费用）。

按月付或一次还本付息，直接记财务费用。

【例题•单选题】

2017年1月1FI,某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%,借

款利息分月计提，季末交村，本金到期一次归还，不考虑相关税费。下列各项中，2017年6

月30日，该企、也交付借款利息的会计处理正确的是（）。（2017年改编）

A.借：财务费用5000

应付利息2500

贷：银行存款7500

B.借：财务费用7500

贷：银行存款7500

C.借：应付利息5000

贷：银行存款5000

D.借：财务费用2500

应付利息5000

贷：银行存款7500

【答案】【）

【解析】借款利息分月计提，按季支付，2017年6月30日支付利息时:

借：应付利息（600000X5//12X2）5000

财务费用（600000X5%/12）2500

贷：银行存款7500

考点：应付票据、应付账款、预收账款

【提示】无力支付的银行承兑汇票转入短期借款。

【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）

【提示1】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额

应付账款入账。实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。

【提示2】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计

入营业外攻入

【小新点】借款利息分录小新点：

短期借款预提按月提，付息冲减已提（应付利息）、当月直接付（财务费用）。

按月付或一次还本付息，直接记财务费用。

【小新点】可以不设的为“两预”（预收、预付），分别记入“两应”（应

预收账款收、应付）。

【小新点】分步写分录时一站到底

【例题•单选题】

无力支付的银行承兑汇票转入（）。（2018年）

A.应付账款

B.短期借款

C.应付票据

0.银行存款

【答案】B

【解析】银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款，商业承兑汇票到期无力支付

的，应转入应付账款。

【例题•单选题】

某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后面两年内为其提供相应的技术咨询服务。不

考虑其他因素，下列各项中，该企业收取服务费时应记入的会计科目是（）。（2018年）

A.主营业务收入

B.预收账款

C.其他业务收入

D.其他应收款

【答案】B

【解析】提供后续服务的应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

考点：应付利息和应付股利

【例题・多选题】

下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。（2018年）

A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方

B.“应付利息”科H期末贷方余额反映企业应付未付的利息

C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”借方科目

D.企业支付已经预提的利息，应计入“应付利息”科目借方

【答案】BD

【解析】选项A,企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当

期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款''科目；选项C,在资产负债表日，

企业应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科

目。

【例题•判断题】

企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）（2016年）

【答案】X

【解析】企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配一一应付现金股利”科目，

贷记“应付股利”科目，不确认为费用。

考点：其他应付款

其他应付款的范围

其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税黄、应

付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产

租金、租入包装物租金、存入保证金等。

【例题•多选题】

下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（）。（2018年）

A.应付投资者的现金股利

B.应退回出租包装物收取的押金

C.应付经营租入固定资产的租金

D.应付购货方代垫的运杂费

【答案】BC

【解析】选项A通过“应付股利”科目核算；选项B、C通过“其他应付款”科目核算;

选项D通过“应付账款”科目核算。

考点：职工薪酬的内容

职工薪酬范围

应付【提示】注意是“计提、确认”，还是“实际发放”

职工企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪

短期带薪缺勤一一累

薪酬缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累

积带薪缺勤

计未使用权利而增加的预期支付金额计量

计提时：

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利（含税公允价值）

企业以其

发放时：

自产产品

应付借：应付职工薪酬一一非货币性福利

作为非货

职工贷：主营业务收入

币性福利

薪酬应交税费一一应交增值税（销项税额）

发放给职

同时结转成本：

工

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

外购商品时：

借：库存商品等

应交税费一一应交增值税（进项税额）

企业以外购贷：银行存款等

应付的商品作为计提时：

职工非货币性福借：管理费用等

薪酬利提供给职贷：应付职工薪酬一一非货币性福利

工的发放时：

借：应付职工薪酬一一非货币性福利

贷：库存商品等

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

企业将拥有的房屋等资产将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期

应付职无偿提供给职工使用的损益，同时确认应付职工薪酬

工薪酬租赁住房等资产供职工无将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并

偿使用的确认应付职工薪酬

【例题・单选题】

某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%.该企业以其生产的服装

作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本

为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的

是（）。（2018年改编）

A.确认管理费用40600元

B.确认应付职工薪酬40600元

C.确认主营业务收入40600元

D.确认增值税销项税颉4480元

【答案】B

【解析】

借：制造费用40600

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利

[350X100X（1+16%）]40600

借：应付职工薪酬一一非货币性福利40600

贷：主营业务收入35000

应交税费一一应交增值税（销项税额）5600

借：主营业务成本[280X100J28000

贷：库存商品28000

【例题・判断题】

企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。

（）（2018年）

【答案】X

【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪

酬。

考点：应交税费概述

应交税费

【小新点】”耕花购契”不计入应交税费！

【例题・多选题】

下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。（2018年）

A.交纳的印花税

B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

0.交纳的耕地占用税

【答案】BC

【解析】选项K通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需

要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题•判断题】

企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。（）（2017年）

【答案】X

【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费一一应交个人所得税”科目进行

核算。

【不定项选择题】

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,该企业2018年12月初“应付

职工薪酬”科H贷方余额为286力兀，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如卜：

（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和

个人负担的社会保险费3。万元，实发工资250万元。

不定项选择题

（2）分配本月货币性职工薪酬300万元（未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，

直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售

机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

（3）外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价116元，其

中含增值税16元，款项以银行存款支付。

（4）该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员

未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万

元表示）（2016年改编）

1.根据资料（1）,下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（）

A.借：应付职工薪酬250

贷：银行存款250

B.借：应付职工薪酬286

贷：银行存款250

应交税费6

其他应付款30

C.借：应付职工薪酬286

贷：银行存款250

其他应付款36

D.借：应付职工薪酬250

贷：银行存款214

应交税费6

其他应付款30

【答案】B

【解析】相关会计处理为：

借：应付职工薪酬286

贷：应交税费一一应交个人所得税6

其他应付款30

银行存款250

2.根据资料（2）,下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（）

A.车间管理人员薪酬30力兀计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本

D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用

【答案】BCD

【解析】车间管理人员的工资计入制造费用。

3.根据资料（3）,下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是（）

A.借：应付职工薪酬2

应交税费一应交增值税（进项税额）0.32