2025年中级审计师资格考试(审计理论与实务)历年参考题库含答案详解5

2025年中级审计师资格考试(审计理论与实务)历年参考题库含答案详解(5一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段，审计人员对被审计单位内部控制系统的初步评估结果，通常会影响审计策略的制定。以下哪项因素不属于影响审计策略制定的关键因素？（）A.内部控制系统的健全性和有效性B.被审计单位的经营规模和业务复杂程度C.被审计单位所处行业的监管环境D.审计人员的专业胜任能力和职业道德水平【答案】D【解析】审计策略的制定主要基于对被审计单位的了解和风险评估，包括内部控制系统的健全性和有效性（A）、被审计单位的经营规模和业务复杂程度（B）、被审计单位所处行业的监管环境（C）等因素。审计人员的专业胜任能力和职业道德水平虽然对审计工作至关重要，但通常不影响审计策略的具体制定。因此，正确选项为D。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险。针对该风险，审计人员应当采取的措施包括：（）A.增加审计程序的不可预见性B.扩大审计抽样范围C.依赖内部控制测试结果D.直接调整会计估计【答案】B【解析】当审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险时，应当采取更严格的审计程序来应对。增加审计程序的不可预见性（A）有助于发现舞弊行为，但不是直接应对会计估计错报风险的主要措施。扩大审计抽样范围（B）可以提高审计证据的可靠性，从而更有效地应对会计估计错报风险。依赖内部控制测试结果（C）可能不足以应对重大错报风险，因为内部控制可能存在缺陷。直接调整会计估计（D）是注册会计师的责任，而不是审计人员的责任。因此，正确选项为B。3.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制应当符合哪些要求？（）A.完整性、准确性、相关性、及时性B.完整性、准确性、相关性、合法性C.完整性、准确性、及时性、合法性D.完整性、准确性、相关性、保密性【答案】A【解析】审计工作底稿的编制应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求工作底稿能够全面反映审计工作过程和结果；准确性要求工作底稿中的信息真实可靠；相关性要求工作底稿能够支持审计结论；及时性要求工作底稿在审计过程中及时编制。合法性（B、C）和保密性（D）虽然也是审计工作的重要原则，但不是审计工作底稿编制的具体要求。因此，正确选项为A。4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项交易未按照会计准则进行会计处理。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括：（）A.直接要求被审计单位调整会计处理B.记录该事项并评估其对审计意见的影响C.忽略该事项，因为其金额较小D.向被审计单位管理层报告该事项，但不采取进一步行动【答案】B【解析】当审计人员发现被审计单位某项交易未按照会计准则进行会计处理时，应当记录该事项并评估其对审计意见的影响（B）。如果该事项构成重大错报，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位调整会计处理。直接要求被审计单位调整会计处理（A）可能过于草率，需要先评估其影响。忽略该事项（C）是不符合审计准则的，即使金额较小，也可能构成重大错报。向被审计单位管理层报告该事项，但不采取进一步行动（D）是不够的，需要根据其影响采取相应措施。因此，正确选项为B。5.审计报告是审计工作的最终成果，其编制应当符合哪些要求？（）A.完整性、准确性、相关性、及时性B.完整性、准确性、相关性、合法性C.完整性、准确性、及时性、合法性D.完整性、准确性、相关性、保密性【答案】A【解析】审计报告的编制应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求报告能够全面反映审计工作过程和结果；准确性要求报告中的信息真实可靠；相关性要求报告能够支持审计结论；及时性要求报告在审计完成后及时出具。合法性（B、C）和保密性（D）虽然也是审计工作的重要原则，但不是审计报告编制的具体要求。因此，正确选项为A。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括：（）A.忽略该缺陷，因为其影响较小B.记录该缺陷并评估其对审计意见的影响C.直接要求被审计单位改进内部控制D.向被审计单位管理层报告该缺陷，但不采取进一步行动【答案】B【解析】当审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷时，应当记录该缺陷并评估其对审计意见的影响（B）。如果该缺陷构成重大错报风险，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位改进内部控制。忽略该缺陷（A）是不符合审计准则的，即使影响较小，也可能构成重大错报风险。直接要求被审计单位改进内部控制（C）可能过于草率，需要先评估其影响。向被审计单位管理层报告该缺陷，但不采取进一步行动（D）是不够的，需要根据其影响采取相应措施。因此，正确选项为B。7.审计证据是审计工作的基础，其获取应当符合哪些要求？（）A.完整性、准确性、相关性、及时性B.完整性、准确性、相关性、合法性C.完整性、准确性、及时性、合法性D.完整性、准确性、相关性、保密性【答案】A【解析】审计证据的获取应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求证据能够全面支持审计结论；准确性要求证据真实可靠；相关性要求证据能够支持审计目标；及时性要求证据在审计过程中及时获取。合法性（B、C）和保密性（D）虽然也是审计工作的重要原则，但不是审计证据获取的具体要求。因此，正确选项为A。8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括：（）A.忽略该迹象，因为其影响较小B.记录该迹象并评估其对审计意见的影响C.直接要求被审计单位计提减值准备D.向被审计单位管理层报告该迹象，但不采取进一步行动【答案】B【解析】当审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象时，应当记录该迹象并评估其对审计意见的影响（B）。如果该迹象构成重大错报风险，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位计提减值准备。忽略该迹象（A）是不符合审计准则的，即使影响较小，也可能构成重大错报风险。直接要求被审计单位计提减值准备（C）可能过于草率，需要先评估其影响。向被审计单位管理层报告该迹象，但不采取进一步行动（D）是不够的，需要根据其影响采取相应措施。因此，正确选项为B。9.审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节，其复核应当符合哪些要求？（）A.完整性、准确性、相关性、及时性B.完整性、准确性、相关性、合法性C.完整性、准确性、及时性、合法性D.完整性、准确性、相关性、保密性【答案】A【解析】审计工作底稿的复核应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求复核能够全面反映审计工作过程和结果；准确性要求复核中的信息真实可靠；相关性要求复核能够支持审计结论；及时性要求复核在审计过程中及时进行。合法性（B、C）和保密性（D）虽然也是审计工作的重要原则，但不是审计工作底稿复核的具体要求。因此，正确选项为A。10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项负债未按照会计准则进行会计处理。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括：（）A.直接要求被审计单位调整会计处理B.记录该事项并评估其对审计意见的影响C.忽略该事项，因为其金额较小D.向被审计单位管理层报告该事项，但不采取进一步行动【答案】B【解析】当审计人员发现被审计单位某项负债未按照会计准则进行会计处理时，应当记录该事项并评估其对审计意见的影响（B）。如果该事项构成重大错报，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位调整会计处理。直接要求被审计单位调整会计处理（A）可能过于草率，需要先评估其影响。忽略该事项（C）是不符合审计准则的，即使金额较小，也可能构成重大错报。向被审计单位管理层报告该事项，但不采取进一步行动（D）是不够的，需要根据其影响采取相应措施。因此，正确选项为B。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.审计计划阶段，审计人员对被审计单位内部控制系统的初步评估结果，通常会影响______的制定。【答案】审计策略【解析】审计计划阶段，审计人员对被审计单位内部控制系统的初步评估结果，通常会影响审计策略的制定。审计策略的制定主要基于对被审计单位的了解和风险评估，包括内部控制系统的健全性和有效性、被审计单位的经营规模和业务复杂程度、被审计单位所处行业的监管环境等因素。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险。针对该风险，审计人员应当采取的措施包括______。【答案】扩大审计抽样范围【解析】当审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险时，应当采取更严格的审计程序来应对。扩大审计抽样范围可以提高审计证据的可靠性，从而更有效地应对会计估计错报风险。3.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制应当符合______、准确性、相关性、及时性等要求。【答案】完整性【解析】审计工作底稿的编制应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求工作底稿能够全面反映审计工作过程和结果；准确性要求工作底稿中的信息真实可靠；相关性要求工作底稿能够支持审计结论；及时性要求工作底稿在审计过程中及时编制。4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项交易未按照会计准则进行会计处理。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括______。【答案】记录该事项并评估其对审计意见的影响【解析】当审计人员发现被审计单位某项交易未按照会计准则进行会计处理时，应当记录该事项并评估其对审计意见的影响。如果该事项构成重大错报，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位调整会计处理。5.审计报告是审计工作的最终成果，其编制应当符合______、准确性、相关性、及时性等要求。【答案】完整性【解析】审计报告的编制应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求报告能够全面反映审计工作过程和结果；准确性要求报告中的信息真实可靠；相关性要求报告能够支持审计结论；及时性要求报告在审计完成后及时出具。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括______。【答案】记录该缺陷并评估其对审计意见的影响【答案】记录该缺陷并评估其对审计意见的影响【解析】当审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷时，应当记录该缺陷并评估其对审计意见的影响。如果该缺陷构成重大错报风险，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位改进内部控制。7.审计证据是审计工作的基础，其获取应当符合______、准确性、相关性、及时性等要求。【答案】完整性【解析】审计证据的获取应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求证据能够全面支持审计结论；准确性要求证据真实可靠；相关性要求证据能够支持审计目标；及时性要求证据在审计过程中及时获取。8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括______。【答案】记录该迹象并评估其对审计意见的影响【解析】当审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象时，应当记录该迹象并评估其对审计意见的影响。如果该迹象构成重大错报风险，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位计提减值准备。9.审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节，其复核应当符合______、准确性、相关性、及时性等要求。【答案】完整性【解析】审计工作底稿的复核应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。完整性要求复核能够全面反映审计工作过程和结果；准确性要求复核中的信息真实可靠；相关性要求复核能够支持审计结论；及时性要求复核在审计过程中及时进行。10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项负债未按照会计准则进行会计处理。针对该情况，审计人员应当采取的措施包括______。【答案】记录该事项并评估其对审计意见的影响【解析】当审计人员发现被审计单位某项负债未按照会计准则进行会计处理时，应当记录该事项并评估其对审计意见的影响。如果该事项构成重大错报，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位调整会计处理。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计计划阶段，审计人员对被审计单位内部控制系统的初步评估结果，通常不会影响审计策略的制定。（）【答案】×【解析】审计计划阶段，审计人员对被审计单位内部控制系统的初步评估结果，通常会影响审计策略的制定。审计策略的制定主要基于对被审计单位的了解和风险评估，包括内部控制系统的健全性和有效性、被审计单位的经营规模和业务复杂程度、被审计单位所处行业的监管环境等因素。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险。针对该风险，审计人员不需要采取任何措施。（）【答案】×【解析】当审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报风险时，应当采取更严格的审计程序来应对。例如，扩大审计抽样范围、增加实质性程序等，以提高审计证据的可靠性，从而更有效地应对会计估计错报风险。3.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制不需要符合相关性要求。（）【答案】×【解析】审计工作底稿的编制应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。相关性要求工作底稿能够支持审计结论，即工作底稿中的信息应当与审计目标相关。4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项交易未按照会计准则进行会计处理。针对该情况，审计人员可以直接忽略该事项。（）【答案】×【解析】当审计人员发现被审计单位某项交易未按照会计准则进行会计处理时，应当记录该事项并评估其对审计意见的影响。如果该事项构成重大错报，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位调整会计处理。直接忽略该事项是不符合审计准则的。5.审计报告是审计工作的最终成果，其编制不需要符合及时性要求。（）【答案】×【解析】审计报告的编制应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。及时性要求报告在审计完成后及时出具，以便被审计单位及时了解审计结果并采取相应措施。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷。针对该情况，审计人员可以直接要求被审计单位改进内部控制。（）【答案】×【解析】当审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷时，应当记录该缺陷并评估其对审计意见的影响。如果该缺陷构成重大错报风险，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位改进内部控制。直接要求被审计单位改进内部控制可能过于草率，需要先评估其影响。7.审计证据是审计工作的基础，其获取不需要符合相关性要求。（）【答案】×【解析】审计证据的获取应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。相关性要求证据能够支持审计目标，即证据应当与审计目标相关。8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象。针对该情况，审计人员可以直接忽略该迹象。（）【答案】×【解析】当审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象时，应当记录该迹象并评估其对审计意见的影响。如果该迹象构成重大错报风险，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位计提减值准备。直接忽略该迹象是不符合审计准则的。9.审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节，其复核不需要符合相关性要求。（）【答案】×【解析】审计工作底稿的复核应当符合完整性、准确性、相关性、及时性等要求。相关性要求复核能够支持审计结论，即复核中的信息应当与审计目标相关。10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项负债未按照会计准则进行会计处理。针对该情况，审计人员可以直接忽略该事项。（）【答案】×【解析】当审计人员发现被审计单位某项负债未按照会计准则进行会计处理时，应当记录该事项并评估其对审计意见的影响。如果该事项构成重大错报，审计人员需要采取进一步行动，如要求被审计单位调整会计处理。直接忽略该事项是不符合审计准则的。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计计划阶段的主要工作内容。【答案】审计计划阶段的主要工作内容包括：（1）了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境、治理结构、组织结构、经营活动、权利与义务等；（2）了解被审计单位的内部控制，评估内部控制的风险；（3）确定审计目标、审计范围、审计策略和审计资源；（4）编制审计计划，包括总体审计策略和具体审计计划。2.简述审计证据的主要特征。【答案】审计证据的主要特征包括：（1）相关性，即证据能够支持审计目标；（2）可靠性，即证据真实可靠；（3）充分性，即证据的数量足够支持审计结论；（4）适当性，即证据的质量能够满足审计需求。3.简述审计工作底稿的主要作用。【答案】审计工作底稿的主要作用包括：（1）提供审计证据，支持审计结论；（2）记录审计工作过程，便于复核和检查；（3）明确审计责任，便于追溯；（4）提供培训资料，便于新审计人员了解审计工作。4.简述审计报告的主要类型。【答案】审计报告的主要类型包括：（1）无保留意见审计报告，表示审计人员对被审计单位的财务报表没有重大错报；（2）保留意见审计报告，表示审计人员对被审计单位的财务报表存在重大错报，但错报的影响有限；（3）否定意见审计报告，表示审计人员对被审计单位的财务报表存在重大错报，且错报的影响重大；（4）无法表示意见审计报告，表示审计人员无法对被审计单位的财务报表发表意见。5.简述审计过程中风险评估的主要方法。【答案】审计过程中风险评估的主要方法包括：（1）询问被审计单位管理层和内部审计人员；（2）分析被审计单位的财务数据；（3）观察被审计单位的经营活动；（4）检查被审计单位的内部控制文档；（5）访谈被审计单位的员工。6.简述审计过程中内部控制测试的主要目的。【答案】审计过程中内部控制测试的主要目的包括：（1）评估内部控制的健全性和有效性；（2）确定内部控制的可信赖程度；（3）减少实质性程序的范围；（4）识别内部控制的缺陷。7.简述审计过程中实质性程序的主要类型。【答案】审计过程中实质性程序的主要类型包括：（1）细节测试，针对特定的会计估计进行测试；（2）实质性分析程序，通过分析财务数据来识别重大错报风险；（3）实质性程序的其他方法，如重新计算、函证等。8.简述审计过程中审计质量控制的主要措施。【答案】审计过程中审计质量控制的主要措施包括：（1）制定审计质量控制手册；（2）进行审计工作底稿的复核；（3）进行审计人员的培训；（4）进行审计项目的监督；（5）进行审计质量的评估。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答问题）案例：某公司是一家制造业企业，2024年12月31日的资产负债表显示，存货金额为5000万元。审计人员在对该公司进行审计时，发现该公司存货管理存在以下问题：（1）存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；（2）存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；（3）存货跌价准备计提不足。要求：（1）审计人员应当采取哪些审计程序来应对存货存在的重大错报风险？【答案】审计人员应当采取以下审计程序来应对存货存在的重大错报风险：（1）进行存货监盘，以验证存货的存在和状况；（2）抽查存货盘点记录，评估存货盘点制度的健全性和有效性；（3）检查存货计价方法，评估其合理性；（4）重新计算存货跌价准备，评估其计提是否充分；（5）分析存货周转率，评估存货管理的效率。（2）审计人员发现该公司存货跌价准备计提不足，应当如何处理？【答案】审计人员发现该公司存货跌价准备计提不足，应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其调整存货跌价准备；（2）评估该公司管理层调整存货跌价准备的态度和意愿；（3）如果该公司管理层拒绝调整，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层调整存货跌价准备，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（3）审计人员发现该公司存货盘点制度不健全，盘点结果不准确，应当如何处理？【答案】审计人员发现该公司存货盘点制度不健全，盘点结果不准确，应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其改进存货盘点制度；（2）评估该公司管理层改进存货盘点制度的决心和能力；（3）如果该公司管理层拒绝改进，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层改进存货盘点制度，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（4）审计人员发现该公司存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符，应当如何处理？【答案】审计人员发现该公司存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符，应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其调整存货计价方法；（2）评估该公司管理层调整存货计价方法的态度和意愿；（3）如果该公司管理层拒绝调整，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层调整存货计价方法，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（5）审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当如何处理？【答案】审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其改进存货盘点制度，调整存货计价方法，重新计提存货跌价准备；（2）评估该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备的态度和意愿；（3）如果该公司管理层拒绝改进，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（6）审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当如何处理？【答案】审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其改进存货盘点制度，调整存货计价方法，重新计提存货跌价准备；（2）评估该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备的态度和意愿；（3）如果该公司管理层拒绝改进，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（7）审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当如何处理？【答案】审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其改进存货盘点制度，调整存货计价方法，重新计提存货跌价准备；（2）评估该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备的态度和意愿；（3）如果该公司管理层拒绝改进，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（8）审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当如何处理？【答案】审计人员发现该公司存货管理存在以下问题：存货盘点制度不健全，盘点结果不准确；存货计价方法不合理，采用先进先出法，但实际销售情况与该方法不符；存货跌价准备计提不足。针对这些问题，审计人员应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其改进存货盘点制度，调整存货计价方法，重新计提存货跌价准备；（2）评估该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备的态度和意愿；（3）如果该公司管理层拒绝改进，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层改进存货盘点制度、调整存货计价方法、重新计提存货跌价准备，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.B3.A4.B5.A6.B7.A8.B9.A10.B二、填空题1.审计策略2.扩大审计抽样范围3.完整性4.记录该事项并评估其对审计意见的影响5.完整性6.记录该缺陷并评估其对审计意见的影响7.完整性8.记录该迹象并评估其对审计意见的影响9.完整性10.记录该事项并评估其对审计意见的影响三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.审计计划阶段的主要工作内容包括：（1）了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境、治理结构、组织结构、经营活动、权利与义务等；（2）了解被审计单位的内部控制，评估内部控制的风险；（3）确定审计目标、审计范围、审计策略和审计资源；（4）编制审计计划，包括总体审计策略和具体审计计划。2.审计证据的主要特征包括：（1）相关性，即证据能够支持审计目标；（2）可靠性，即证据真实可靠；（3）充分性，即证据的数量足够支持审计结论；（4）适当性，即证据的质量能够满足审计需求。3.审计工作底稿的主要作用包括：（1）提供审计证据，支持审计结论；（2）记录审计工作过程，便于复核和检查；（3）明确审计责任，便于追溯；（4）提供培训资料，便于新审计人员了解审计工作。4.审计报告的主要类型包括：（1）无保留意见审计报告，表示审计人员对被审计单位的财务报表没有重大错报；（2）保留意见审计报告，表示审计人员对被审计单位的财务报表存在重大错报，但错报的影响有限；（3）否定意见审计报告，表示审计人员对被审计单位的财务报表存在重大错报，且错报的影响重大；（4）无法表示意见审计报告，表示审计人员无法对被审计单位的财务报表发表意见。5.审计过程中风险评估的主要方法包括：（1）询问被审计单位管理层和内部审计人员；（2）分析被审计单位的财务数据；（3）观察被审计单位的经营活动；（4）检查被审计单位的内部控制文档；（5）访谈被审计单位的员工。6.审计过程中内部控制测试的主要目的包括：（1）评估内部控制的健全性和有效性；（2）确定内部控制的可信赖程度；（3）减少实质性程序的范围；（4）识别内部控制的缺陷。7.审计过程中实质性程序的主要类型包括：（1）细节测试，针对特定的会计估计进行测试；（2）实质性分析程序，通过分析财务数据来识别重大错报风险；（3）实质性程序的其他方法，如重新计算、函证等。8.审计过程中审计质量控制的主要措施包括：（1）制定审计质量控制手册；（2）进行审计工作底稿的复核；（3）进行审计人员的培训；（4）进行审计项目的监督；（5）进行审计质量的评估。五、应用题（1）审计人员应当采取以下审计程序来应对存货存在的重大错报风险：（1）进行存货监盘，以验证存货的存在和状况；（2）抽查存货盘点记录，评估存货盘点制度的健全性和有效性；（3）检查存货计价方法，评估其合理性；（4）重新计算存货跌价准备，评估其计提是否充分；（5）分析存货周转率，评估存货管理的效率。（2）审计人员发现该公司存货跌价准备计提不足，应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其调整存货跌价准备；（2）评估该公司管理层调整存货跌价准备的态度和意愿；（3）如果该公司管理层拒绝调整，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层调整存货跌价准备，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（3）审计人员发现该公司存货盘点制度不健全，盘点结果不准确，应当采取以下措施：（1）与该公司管理层沟通，要求其改进存货盘点制度；（2）评估该公司管理层改进存货盘点制度的决心和能力；（3）如果该公司管理层拒绝改进，审计人员需要考虑发表保留意见或否定意见的审计报告；（4）如果该公司管理层改进存货盘点制度，审计人员需要重新评估其对审计意见的影响。（4）审计人员发现该