营改增考试题及答案

营改增考试题及答案一、选择题（共30分，每题2分）1.下列哪项不属于营改增的试点行业？A.交通运输业B.建筑业C.房地产业D.制造业答案：D。营改增试点行业主要包括交通运输业、建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等，制造业原本就征收增值税，不属于营改增范围。2.营改增全面推行的年份是？A.2012年B.2016年C.2018年D.2020年答案：B。营改增试点从2012年开始，2016年5月1日起全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围。3.增值税的基本税率是？A.3%B.6%C.13%D.17%答案：C。增值税的基本税率是13%，6%是现代服务业的税率，3%是小规模纳税人的征收率，17%是2018年税率调整前的原基本税率。4.下列哪项业务需要缴纳增值税？A.销售不动产B.转让无形资产C.提供加工劳务D.以上都是答案：D。根据增值税规定，销售不动产、转让无形资产和提供加工劳务都属于增值税的征税范围。5.小规模纳税人的认定标准是年应税销售额不超过？A.50万元B.80万元C.100万元D.500万元答案：D.小规模纳税人的认定标准是年应税销售额不超过500万元（原标准为500万元，部分行业有所调整）。6.下列哪项属于营改增后可以抵扣的进项税额？A.购进固定资产B.购进原材料C.购进办公用品D.以上都是答案：D.营改增后，购进固定资产、原材料、办公用品等取得的增值税专用发票上注明的增值税额都可以抵扣。7.营改增的主要目的是？A.增加财政收入B.减轻企业税负C.简化税收征管D.促进产业升级答案：B.营改增的主要目的是消除重复征税，减轻企业税负，促进产业结构调整和经济发展。8.下列哪项属于增值税的征税范围？A.销售货物B.加工、修理修配劳务C.进口货物D.以上都是答案：D.根据增值税规定，销售货物、加工修理修配劳务和进口货物都属于增值税的征税范围。9.增值税的计税依据是？A.销售额B.增值额C.利润额D.营业额答案：B.增值税的计税依据是增值额，即企业销售商品或提供劳务的销售额减去购进商品或接受劳务的成本后的差额。10.下列哪项不属于增值税的免税项目？A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.高档化妆品答案：D.高档化妆品不属于增值税的免税项目，而是需要缴纳增值税的应税项目。11.营改增后，下列哪项业务适用6%的税率？A.交通运输服务B.建筑服务C.金融商品转让D.现代服务答案：D.现代服务适用6%的税率，交通运输服务适用9%的税率，建筑服务适用9%的税率，金融商品转让适用6%的税率。12.下列哪项属于增值税的视同销售行为？A.将自产或委托加工的货物用于集体福利B.将自产或委托加工的货物用于个人消费C.将自产、委托加工或购进的货物作为投资D.以上都是答案：D.根据增值税规定，将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物作为投资，都属于视同销售行为。13.增值税的纳税义务发生时间是？A.收到销售款项的当天B.开具发票的当天C.合同约定的收款日期D.收讀销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：D.根据增值税规定，纳税义务发生时间为收讀销售款或者取得索取销售款凭据的当天。14.下列哪项属于增值税的进项税额不得抵扣的情形？A.购进货物用于简易计税方法计税项目B.购进货物用于免税项目C.购进货物用于集体福利D.以上都是答案：D.根据增值税规定，购进货物用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利等情形，进项税额不得抵扣。15.营改增后，下列哪项业务适用9%的税率？A.交通运输服务B.邮政服务C.基础电信服务D.以上都是答案：D.交通运输服务、邮政服务和基础电信服务都适用9%的税率。二、填空题（共20分，每题2分）1.营改增是指将原本征收________税的行业改为征收增值税。答案：营业。营改增是指将原本征收营业税的行业改为征收增值税的税制改革。2.增值税的纳税人分为一般纳税人和________。答案：小规模纳税人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。3.小规模纳税人适用________的征收率。答案：3%。小规模纳税人适用3%的征收率（部分行业可能适用5%的征收率）。4.增值税专用发票由________统一印制。答案：国家税务总局。增值税专用发票由国家税务总局统一印制和管理。5.营改增试点从________年开始。答案：2012。营改增试点从2012年1月1日开始，首先在上海交通运输业和部分现代服务业开展试点。6.增值税的计税方法包括一般计税方法和________。答案：简易计税方法。增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法两种。7.增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者________。答案：1个季度。增值税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。8.增值税的起征点为月销售额________元以下。答案：10000。增值税的起征点为月销售额10000元以下（小规模纳税人）。9.营改增后，不动产租赁服务适用________%的税率。答案：9。营改增后，不动产租赁服务适用9%的税率。10.增值税的税种类型属于________税。答案：流转。增值税的税种类型属于流转税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。三、判断题（共20分，每题2分）1.营改增的主要目的是增加财政收入。答案：错误。营改增的主要目的是消除重复征税，减轻企业税负，促进产业结构调整和经济发展，而不是增加财政收入。2.所有企业都可以选择成为小规模纳税人。答案：错误。并非所有企业都可以选择成为小规模纳税人，对于达到一定规模的企业，必须认定为一般纳税人。3.增值税专用发票可以由企业自行印制。答案：错误。增值税专用发票必须由国家税务总局统一印制，企业不得自行印制。4.小规模纳税人不能开具增值税专用发票。答案：错误。小规模纳税人可以开具增值税专用发票，但不能自行开具，需要向税务机关申请代开。5.营改增后，所有行业的税负都会降低。答案：错误。营改增后，大多数行业的税负会有所降低，但个别行业由于进项抵扣不足，税负可能会有所增加。6.增值税的纳税地点通常是纳税人机构所在地的税务机关。答案：正确。增值税的纳税地点通常是纳税人机构所在地的税务机关，但对于固定业户在异地设立经营机构的，应在经营地申报纳税。7.增值税的进项税额可以无限期抵扣。答案：错误。增值税的进项税额应在取得增值税专用发票之日起180日内认证抵扣，超过期限不得抵扣。8.营改增后，交通运输业的税率从3%提高到11%。答案：错误。营改增后，交通运输业的税率从营业税的3%提高到增值税的9%（原为11%，2019年税率调整后为9%）。9.增值税的免税项目不需要缴纳增值税，但也不能抵扣进项税额。答案：正确。增值税的免税项目不需要缴纳增值税，同时相关的进项税额也不能抵扣。10.营改增后，企业购买固定资产的进项税额不能抵扣。答案：错误。营改增后，企业购买固定资产的进项税额可以抵扣，这是营改增的重要内容之一。四、简答题（共30分，每题10分）1.简述营改增的主要内容和意义。答案：营改增的主要内容包括：将原本征收营业税的行业改为征收增值税，消除重复征税；扩大增值税抵扣范围，减轻企业税负；简化税收征管制度，提高税收效率。营改增的意义在于：促进产业结构调整，推动服务业发展；减轻企业税负，激发市场活力；完善税收制度，与国际税收接轨；促进经济转型升级，实现高质量发展。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别有哪些？答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：（1）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，可以抵扣进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，不能抵扣进项税额。（2）税率不同：一般纳税人适用6%、9%、13%等不同税率；小规模纳税人适用3%或5%的征收率。（3）发票管理不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票；小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票。（4）会计核算要求不同：一般纳税人需要健全的会计核算制度；小规模纳税人会计核算要求相对简单。（5）认定标准不同：一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过500万元；小规模纳税人的认定标准是年应税销售额不超过500万元。3.营改增后，企业如何进行增值税纳税申报？答案：营改增后，企业进行增值税纳税申报的步骤包括：（1）收集整理进项税额凭证：包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等；（2）计算销项税额：根据销售额和适用税率计算应缴纳的增值税；（3）计算应纳税额：销项税额减去进项税额后的余额；（4）填写纳税申报表：根据企业实际情况填写增值税纳税申报表；（5）提交申报表：在规定期限内通过电子税务局或到税务机关提交申报表；（6）缴纳税款：根据申报结果缴纳应纳税款；（7）保存相关凭证：保存好增值税专用发票、纳税申报表等相关凭证，以备税务机关检查。五、计算题（共30分，每题15分）1.某企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%，本月销售产品取得收入113万元（含税），购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，税额6.5万元。请计算该企业本月应缴纳的增值税额。答案：（1）计算销项税额：销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=113÷(1+13%)×13%=100×13%=13（万元）（2）计算进项税额：进项税额=6.5（万元）（3）计算应纳税额：应纳税额=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5（万元）因此，该企业本月应缴纳的增值税额为6.5万元。2.某建筑公司为增值税一般纳税人，适用税率为9%，本月提供建筑服务取得收入109万元（含税），同时购进建筑材料取得增值税专用发票，注明价款30万元，税额2.7万元；购进机械设备取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额2.6万元。请计算该建筑公司本月应缴纳的增值税额。答案：（1）计算销项税额：销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=109÷(1+9%)×9%=100×9%=9（万元）（2）计算进项税额：进项税额=建筑材料进项税额+机械设备进项税额=2.7+2.6=5.3（万元）（3）计算应纳税额：应纳税额=销项税额-进项税额=9-5.3=3.7（万元）因此，该建筑公司本月应缴纳的增值税额为3.7万元。六、论述题（共50分，每题25分）1.论述营改增对企业和经济的影响，并分析营改增后企业应如何应对税制变化。答案：营改增对企业和经济的影响主要体现在以下几个方面：（1）对企业的影响：a.税负变化：营改消除了重复征税，大多数企业的税负会有所降低。特别是对于固定资产投入较多的企业，由于可以抵扣进项税额，税负下降更为明显。但对于进项抵扣不足的小微企业，税负可能会有所增加。b.会计核算变化：营改增后，企业需要建立增值税核算体系，包括发票管理、纳税申报等方面，会计核算工作更加复杂。c.经营决策变化：营改增后，企业在采购、定价、投资等经营决策中需要考虑增值税因素，如选择供应商时需要考虑是否能提供增值税专用发票等。（2）对经济的影响：a.产业结构调整：营改消除了服务业重复征税问题，促进了服务业发展，推动了产业结构优化升级。b.市场活力增强：减轻企业税负，激发市场活力，促进经济增长。c.国际竞争力提升：营改使中国税制更加符合国际惯例，提高了企业国际竞争力。d.财政收入变化：短期内，由于减税效应，财政收入可能会有所减少；但长期来看，由于经济活力增强，财政收入可能会增加。营改增后企业应对税制变化的策略：（1）加强税务管理：a.建立健全增值税核算体系，规范发票管理，确保进项税额能够及时、准确地抵扣。b.加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。c.定期进行税务培训，提高财务人员的专业素质。（2）调整经营策略：a.优化供应链管理，选择能够提供增值税专用发票的供应商。b.合理定价策略，考虑增值税因素，确保产品或服务的竞争力。c.优化投资决策，对于能够产生进项税额的投资项目给予优先考虑。（3）加强财务管理：a.建立健全财务制度，确保财务数据的准确性和完整性。b.加强成本控制，提高盈利能力。c.合理规划现金流，确保纳税资金充足。（4）关注政策变化：a.及时了解税收政策变化，调整经营策略。b.积极参与税务部门组织的培训和政策宣讲会。c.建立与税务机关的良好沟通机制，及时解决税务问题。总之，营改增对企业既是挑战也是机遇。企业应积极应对税制变化，加强税务管理，调整经营策略，提高竞争力，实现可持续发展。2.分析营改增的成效与不足，并提出进一步完善增值税制度的建议。答案：营改增的成效与不足分析：（一）营改增的成效：1.消除重复征税，减轻企业税负营改增消除了营业税制度下存在的重复征税问题，减轻了企业税负。据统计，营改增全面实施后，全国累计减税超过2万亿元，有效激发了市场主体活力。2.促进产业结构调整营改消除了服务业重复征税问题，促进了服务业发展，推动了产业结构优化升级。特别是对于现代服务业，如研发、设计、信息技术等，营改增为其发展创造了良好的税收环境。3.完善税收制度营改使中国税制更加符合国际惯例，完善了增值税制度，提高了税收征管效率。增值税作为一种中性税种，有利于市场机制的有效运行。4.促进经济转型升级营改增通过减轻企业税负，促进了经济转型升级，推动了高质量发展。特别是对于高新技术企业、小微企业等，营改增为其发展提供了有力支持。（二）营改增的不足：1.部分行业税负增加虽然大多数行业税负有所降低，但部分行业由于进项抵扣不足，税负可能会有所增加。例如，建筑业、房地产业等资本密集型行业，由于进项抵扣项目有限，税负下降幅度较小。2.征管