2026年会计职称考试《审计》冲刺押题卷

2026年会计职称考试《审计》冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计时，其根本目标是：A.评价被审计单位内部控制设计的合理性B.对被审计单位的持续经营能力做出结论C.对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证D.确保被审计单位未来盈利能力达到预期水平2.在规划审计工作时，注册会计师需要了解被审计单位的治理结构，以下各项中，通常不属于被审计单位治理结构的是：A.董事会B.内部审计部门C.总经理及其领导的执行层D.重要的投资者个人3.注册会计师在审计过程中执行的风险评估程序，其主要目的是：A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表重大错报风险C.测试被审计单位内部控制的运行有效性D.确定审计工作的优先顺序4.下列关于控制环境的说法中，错误的是：A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.董事会和审计委员会的参与是控制环境的重要组成部分C.管理层的经营理念和经营风格对控制环境有直接影响D.控制环境仅仅指被审计单位的组织结构和管理体制5.当使用审计抽样进行细节测试时，注册会计师确定样本规模的主要因素通常不包括：A.可接受的抽样风险B.货币单元抽样所使用的可容忍错报C.总体中每笔交易错报金额的变异性D.被审计单位管理层的诚信状况6.以下哪种情形下，注册会计师很可能将评估的重大错报风险确定为高水平？A.被审计单位处于经营活动的快速发展阶段，但内部控制尚未完善B.被审计单位的关键管理人员经验丰富，且换任频繁C.被审计单位大部分交易能够连续编号，并有适当的职责分离D.被审计单位使用的会计信息系统经过充分测试和验证7.注册会计师计划实施实质性程序以应对评估的认定层次重大错报风险。如果评估的风险水平较高，则注册会计师通常期望实施的实质性程序具有的特点是：A.更具针对性，更可能发现特定认定的错报B.更具广泛性，涵盖更广泛的认定和交易C.更依赖内部控制测试的结果D.更侧重于分析性复核程序8.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情形通常不包括：A.银行存款金额非常微小B.被审计单位因舞弊导致银行存款无法查实C.银行存款已全部转移至其他银行D.函证很可能无效9.下列关于存货监盘的说法中，错误的是：A.注册会计师应当观察被审计单位存货的盘点过程B.如果存货存放于不同地点，注册会计师应当对所有的存货均进行监盘C.注册会计师可能需要复核存货的计价和分摊D.存货监盘程序主要是为了获取有关存货存在和状况的审计证据10.注册会计师发现管理层故意不披露对财务报表有重大影响的关联方交易，这种错报属于：A.错误分类B.金额错报C.不披露错报D.完整性错报11.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.随意修改或删除审计工作底稿中的信息是不允许的D.审计工作底稿的索引编号是为了方便阅读，没有实质意义12.在审计报告日，注册会计师需要评价管理层提供的审计调整建议。如果管理层拒绝接受注册会计师提出的、认为对财务报表有重大影响的审计调整建议，注册会计师应当：A.拒绝出具审计报告B.出具保留意见审计报告C.出具否定意见审计报告或无法表示意见审计报告D.与管理层进行进一步沟通，试图说服管理层修改决定13.下列关于审计报告类型的说法中，正确的是：A.如果存在应当出具非无保留意见审计报告的情况，但注册会计师对财务报表整体发表审计意见存在重大困难，应当出具无法表示意见审计报告B.如果财务报表存在重大错报，但未达到广泛影响的程度，注册会计师应当出具保留意见审计报告C.如果财务报表同时存在重大错报且存在广泛影响，注册会计师应当出具否定意见审计报告D.如果财务报表不存在重大错报，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告14.注册会计师在审计过程中获取的以下信息中，通常不属于审计证据的是：A.被审计单位编制的利润表B.被审计单位内部生成的、未经处理的销售订单C.注册会计师自行编制的审计差异分析表D.银行对被审计单位的诉讼文件15.在使用实质性分析程序时，如果预期结果与实际结果差异很大，且注册会计师无法获得进一步审计证据以证实差异的原因，则可能表明存在重大错报风险。这种情况下，注册会计师通常应当：A.增加细节测试的范围B.认为实质性分析程序无效，放弃使用C.重新评估重大错报风险D.直接出具非无保留意见审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不选择、选择错误或未选择均不得分。）1.注册会计师在风险评估过程中，可以通过询问被审计单位管理层获取的信息包括：A.对财务报表重大错报风险的评估B.会计政策和会计估计的变更C.被审计单位治理层对注册会计师工作的期望D.被审计单位内部控制的设计和执行情况2.以下哪些因素可能表明被审计单位存在较高的舞弊风险？A.管理层对会计准则的理解存在偏差B.财务报表中存在异常的波动或趋势C.内部控制存在重大缺陷且未得到及时修复D.关联方交易异常频繁且缺乏商业理由3.注册会计师在执行函证程序时，应当考虑的因素包括：A.函证的方式（如积极函证、消极函证）B.函证的范围和对象C.函证信息的具体内容D.对函证结果的预期及后续程序4.在审计收入确认时，注册会计师可能实施的审计程序包括：A.检查销售合同和发货单B.实地考察客户的付款情况C.对销售发票进行抽样测试D.复核收入确认政策的执行情况5.以下哪些项目通常被认为是财务报表中的特殊项目？A.会计政策变更B.递延所得税资产C.或有事项D.关联方交易6.注册会计师在评价内部审计部门的客观性时，需要考虑的因素包括：A.内部审计部门在组织结构中的地位B.内部审计部门向谁报告工作C.内部审计部门人员的专业胜任能力和独立性D.管理层对内部审计部门工作的态度7.注册会计师在执行分析性复核程序时，可能使用的工具和方法包括：A.比率分析B.趋势分析C.回归分析D.函证程序8.以下哪些情况可能导致注册会计师出具保留意见审计报告？A.财务报表存在重大错报，但未达到广泛影响的程度B.管理层不允许可接受的审计程序C.存在应予披露而未披露的重要事项D.财务报表存在重大错报，且达到广泛影响的程度9.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑证据的适当性，适当性取决于证据的：A.相关性B.可靠性C.充分性D.客观性10.以下哪些属于控制测试的目的？A.评估内部控制设计的合理性B.评估内部控制运行的有效性C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.识别财务报表重大错报风险三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请对下列各题的表述做出正确或错误的选择。认为表述正确的，选择“正确”；认为表述错误的，选择“错误”。）1.注册会计师执行审计程序后，如果未发现任何错报，就可以认定财务报表不存在重大错报。（）2.在使用货币单元抽样进行细节测试时，如果样本的累计错报超过可容忍错报，注册会计师通常需要增加样本规模。（）3.注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行测试，以确定是否可以依赖内部控制来降低实质性程序的风险。（）4.存货的跌价准备计提是否恰当，属于存货项目审计中的特别风险。（）5.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期。（）6.如果被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师仍然可以依赖内部控制测试的结果。（）7.注册会计师在审计过程中发现的错报，无论重大程度如何，都应当与被审计单位管理层沟通。（）8.分析性复核程序主要适用于财务报表项目的细节测试。（）9.注册会计师执行审计工作过程中形成的审计工作底稿，其保管期限自审计报告日起计算，至少为10年。（）10.在审计报告日，如果注册会计师对财务报表整体发表审计意见存在重大困难，且财务报表存在重大错报，则应当出具无法表示意见审计报告。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。2.请说明注册会计师在审计采购与付款循环时，针对“采购与付款交易记录完整性”认定通常执行哪些实质性程序？3.在审计收入确认时，注册会计师如何运用职业判断？请列举至少三种常见的职业判断事项。4.简述注册会计师出具保留意见审计报告的基本条件。五、计算分析题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求回答问题。）某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1,500万元。注册会计师在实施函证程序后，收到回函确认金额为1,440万元。此外，注册会计师还发现了以下事项：（1）有100万元的应收账款账龄超过2年，公司计提了50万元的坏账准备。（2）有一笔金额为80万元的应收账款，客户已破产清算，预计无法收回，公司尚未计提坏账准备。（3）公司采用账龄分析法计提坏账准备，最近一年坏账损失实际发生额为60万元。假定不考虑其他因素，请计算注册会计师认为公司应计提的坏账准备金额，并说明注册会计师是否需要建议公司进行调整，以及可能出具何种审计意见类型（如果仅考虑应收账款项目）。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.D5.D6.A7.A8.D9.B10.C11.D12.C13.C14.D15.C二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABCD5.CD6.ABCD7.ABC8.AC9.ABC10.B三、判断题1.错误2.正确3.错误4.正确5.错误6.错误7.正确8.错误9.正确10.正确四、简答题1.识别和评估重大错报风险的步骤：*步骤一：了解被审计单位的业务、行业和环境，识别舞弊风险因素。*步骤二：了解被审计单位的治理结构和内部控制，评估控制风险。*步骤三：针对重大财务报表项目，识别和评估具体的重大错报风险（包括舞弊风险）。*步骤四：根据评估的风险，确定进一步审计程序的性质、时间和范围。*步骤五：执行进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据。*步骤六：评价审计证据，得出审计结论，确定审计意见类型。2.针对采购与付款交易记录完整性的实质性程序：*检查采购申请、采购订单、验收单和发票是否连续编号。*选择采购交易样本，追查至采购入库单和应付账款明细账，检查是否所有采购都已记录。*检查是否存在未记录的采购合同或订单。*分析应付账款明细账余额与总账余额是否一致，关注是否存在异常变动。3.审计收入确认时的职业判断事项：*判断收入确认政策是否符合企业会计准则。*判断销售合同条款的履行情况，特别是复杂合同中的验收标准。*判断退货、折扣、折让等调整事项的处理是否恰当。*判断是否存在为了达到收入目标而操纵收入确认时点的情况。4.出具保留意见审计报告的基本条件：*财务报表存在重大错报，但该错报尚未得到更正，且未达到广泛影响的程度。五、计算分析题应计提坏账准备金额计算：（1）账龄超过2年应收账款计提坏账准备：100万元*50%=50万元（公司已提50万，符合规定）。（2）已破产清算客户应收账款坏账准备：80万元（公司未提，需补提）。（3）根据坏账损失实际发生额调整计提比例：公司实际发生60万，而账龄超过2年应收账款已提50万，占该部分总额的50%。假设总账龄超过2年应收账款按此比例计提，则总需计提=（100+80）/50%=360万元。现有计提50万，需补提360-50=310万元。但原题只说账龄超过2年计提50万，未提80万，故主要关注未提的80万，即需补提80万。但结合第3点，如果考虑整体调整，总应计提为360万，需补提310万。通常题目会简化，此处按最直接的未提金额80万计算更符合常理，或按两者合计350万计算。假设题目意图是简