2026年税务师税收筹划策略培训试卷深度解析

2026年税务师税收筹划策略培训试卷深度解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，属于企业研发费用加计扣除政策中允许税前加计扣除的是（）。A.支付给非关联方咨询公司的管理咨询费B.研发项目人员的社会保险费C.研发设备购入后的常规维护费用D.试制产品发生的非正常损耗2.某居民企业2025年度境内所得为800万元，境外所得在境外已纳税款60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。根据我国企业所得税法及税收协定规定，该企业当年度应向我国缴纳的企业所得税额为（）万元。A.180B.190C.200D.2403.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2025年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为90万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。A.35B.40.5C.42D.52.54.甲公司将其境内一处房产转让给关联的乙公司，转让价格为5000万元，该房产的计税基础为3000万元。假设无其他调整事项，甲公司就该项转让所得应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.0B.1000C.1250D.15005.根据增值税相关规定，下列商品或服务中，不属于增值税应税范围的是（）。A.电信服务B.有形动产租赁服务C.纳税人提供的餐饮服务D.转让土地使用权6.某增值税一般纳税人2025年8月销售货物不含税销售额为100万元，适用13%的税率；提供不动产租赁服务收取租金含税销售额为11.3万元，适用9%的税率。该纳税人当月应缴纳的增值税额为（）万元。A.10.7B.11.7C.12.3D.13.87.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。A.基本养老保险支出可以在税前扣除B.住房贷款利息支出每人每年最高扣除额度为100万元C.子女教育支出只能由父母一方扣除D.赡养老人支出只能由有赡养义务的个人按比例扣除8.根据税收征管法及其实施细则，税务机关对纳税人涉嫌骗取出口退税行为的税务检查期限，一般不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.2年9.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.实质重于形式原则C.效益性原则D.风险中性原则10.某企业通过转让其拥有的某项股权取得收入800万元，该股权的计税基础为500万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，该股权转让所得应按（）万元确认。A.300B.500C.800D.130011.下列关于税收协定居民身份认定的说法中，错误的是（）。A.依据纳税人的住所地判定B.依据纳税人的主要营业所得所在地判定C.依据纳税人在一个国家停留的时间判定D.依据纳税人的国籍判定12.企业在进行投资决策时，将税收因素纳入考虑范围，选择税负更优的投资方案，这体现了税收筹划的（）功能。A.调节功能B.导向功能C.优化功能D.补充功能13.根据反避税规定，税务机关对关联交易进行特别纳税调查时，可以采用的方法不包括（）。A.文件调取B.现场检查C.欺诈调查D.同行比较分析14.某企业将自有的、原用于生产经营的房产对外出租，取得租金收入100万元，该房产的计税基础为2000万元。假设无其他调整事项，该企业就该项租金收入应缴纳的企业所得税额为（）万元。（不考虑房产税影响）A.0B.20C.25D.5015.税收筹划的基本方法不包括（）。A.交易结构设计法B.利用税收优惠法C.资金转移法D.风险规避法二、多选题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.根据企业所得税法相关规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的有（）。A.支付给职工的节日福利品B.职工食堂的运行费用C.职工因公出差的交通费D.支付给职工的冬季取暖补贴17.下列关于个人所得税应纳税所得额计算的说法中，正确的有（）。A.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.稿酬所得按收入额的70%计算应纳税所得额C.利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额D.保险赔款免征个人所得税18.企业进行税收筹划时，需要考虑的风险主要包括（）。A.法律风险B.经营风险C.税收政策变化风险D.市场风险19.下列关于增值税留抵退税的说法中，正确的有（）。A.一般纳税人发生留抵税额，可以申请退还B.留抵退税的申请需要提供相关证明材料C.留抵退税额度与企业的盈利能力直接挂钩D.留抵退税旨在帮助企业缓解资金压力20.根据税收协定规定，通常情况下，下列所得可以享受税收协定优惠的有（）。A.居民企业来源于协定另一方的股息所得B.居民个人来源于协定另一方的特许权使用费所得C.居民企业来源于协定另一方的债务利息所得D.居民个人来源于协定另一方的偶然所得21.企业可以通过调整交易结构进行税收筹划，常见的交易结构调整方式包括（）。A.设立特殊目的实体B.改变业务流程C.重组公司治理结构D.调整合同条款22.下列关于反避税条款的说法中，正确的有（）。A.关联交易定价规则旨在防止企业利用关联交易转移利润B.资本弱化规则旨在防止企业滥用债务融资C.受控外国企业规则旨在防止企业通过关联企业将利润转移到低税区D.一般反避税条款是对其他反避税条款的补充23.个人进行税收筹划时，可以合法利用的途径包括（）。A.利用专项附加扣除政策B.合理规划投资组合C.利用税收递延产品D.通过虚假交易虚构收入24.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.实质重于形式原则C.效益性原则D.公平性原则25.下列关于企业所得税资产税务处理的说法中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法由企业自主选择B.无形资产摊销方法由企业自主选择，但需符合实际使用情况C.固定资产折旧年限由企业根据情况确定，但不得低于规定最低年限D.存货的计价方法由企业根据情况确定，但需保持一致性三、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请列示计算步骤，结果保留两位小数。）26.甲公司为一般纳税人，2025年9月销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为500万元，适用13%的税率。当月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明不含税价200万元，税率为13%，发票已认证抵扣。假设无其他进项税额和销项税额，甲公司当月应缴纳的增值税额为多少万元？27.某居民个人2025年度工资收入30万元，年终奖收入12万元。假设该个人适用3%至45%的七级超额累进税率，且年终奖单独计税。该个人2025年度工资、年终奖合计应缴纳的个人所得税额为多少万元？四、案例分析题（本题型共1题，共15分。请根据要求回答问题。）28.A公司是一家生产型居民企业，2025年度境内经营所得为2000万元，发生符合规定的研发费用800万元。该公司下设一个境外子公司B公司，2025年度从B公司取得股息所得300万元，B公司在境外已纳税款30万元。假设A公司2025年度无其他调整事项，适用25%的企业所得税税率。（1）计算A公司2025年度境内应纳税所得额和应纳企业所得税额。（4分）（2）根据税收协定规定，股息所得的税率为10%。计算A公司2025年度就从B公司取得的股息所得应补缴的企业所得税额。（5分）（3）A公司考虑将一处闲置厂房对外出租以增加收入。假设出租厂房的年租金收入为100万元，该厂房的计税基础为2000万元。分析A公司出租厂房在税收方面的利弊，并提出至少两种可能的税收筹划思路。（6分）试卷答案一、单选题1.B解析：研发费用加计扣除政策允许税前加计扣除的是符合条件的研发费用。支付给非关联方咨询公司的管理咨询费、研发设备购入后的常规维护费用、试制产品发生的非正常损耗不属于研发费用加计扣除范围。只有研发项目人员的社会保险费是符合条件的研发费用支出。2.B解析：该企业境外所得在境外已纳税款60万元，低于按我国25%税率计算的应纳税额（300万元），且无其他调整事项，因此应补缴的税额为300万元-60万元=240万元。但根据《企业所得税法》规定，境外已纳税款扣除限额为境外应纳税额乘以我国企业所得税税率，即60万元*25%=15万元。实际应补缴税额为15万元。题目中选项B的190万元和选项C的200万元计算错误。选项D的240万元是境外已纳税款，不是应补缴税额。3.C解析：个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=150万元-90万元=60万元。适用五级超额累进税率，60万元属于第三级税率区间（30万元至90万元），应纳税额=30万元*5%+(60万元-30万元)*10%=1.5万元+3万元=4.5万元。题目中选项A的35万元和选项D的52.5万元计算错误。选项B的40.5万元计算错误。4.B解析：甲公司转让房产所得=转让价格-计税基础=5000万元-3000万元=2000万元。甲公司就该项转让所得应缴纳的企业所得税额=2000万元*25%=500万元。题目中选项A的0万元、选项C的1250万元和选项D的1500万元计算错误。5.A解析：根据增值税相关规定，电信服务属于现代服务中的电信服务，属于增值税应税范围。有形动产租赁服务属于现代服务中的租赁服务，属于增值税应税范围。纳税人提供的餐饮服务属于生活服务，属于增值税应税范围。转让土地使用权属于销售无形资产，不属于增值税应税范围，属于营业税改征增值税的范畴。6.A解析：该纳税人当月应缴纳的增值税额=销售货物销项税额+提供不动产租赁服务销项税额=100万元*13%+11.3万元/(1+9%)*9%=13万元+11万元*9%=13万元+0.99万元=13.99万元，四舍五入为10.7万元。题目中选项B的11.7万元、选项C的12.3万元和选项D的13.8万元计算错误。7.D解析：基本养老保险支出属于“三险一金”中的养老保险，在计算个人所得税应纳税所得额时已经扣除，不能再次税前扣除。住房贷款利息支出每人每年最高扣除额度为1000元，不是100万元。子女教育支出可以由父母双方分别按扣除标准的50%扣除，不是只能由一方扣除。赡养老人支出可以由赡养义务的个人按比例扣除，也可以实行分摊，不是只能由有赡养义务的个人按比例扣除。8.D解析：根据《税收征管法》第五十五条规定，对偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税等行为进行税务检查的期限一般不得超过5年；对其他违法行为进行税务检查的期限一般不得超过2年。题目中所述为骗取出口退税行为，因此检查期限一般不得超过2年。9.A解析：合法性原则是税收筹划的核心原则，税收筹划必须在法律框架内进行，不能违反税法规定。实质重于形式原则、效益性原则是税收筹划应考虑的因素，但不是核心原则。风险中性原则不是税收筹划的原则。10.C解析：企业转让股权所得=转让收入-计税基础=800万元-500万元=300万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，该股权转让所得应按300万元确认。题目中选项A的300万元、选项B的500万元和选项D的1300万元计算错误。11.D解析：税收协定居民身份认定主要依据住所地、主要营业所得所在地、在一个国家停留的时间等因素，但通常不依据纳税人的国籍。国籍是判断个人居民身份的依据之一，但不是判断税收协定居民身份的依据。12.B解析：税收筹划的导向功能是指税收政策对纳税人经济行为具有引导作用，纳税人会根据税收政策的导向进行决策。企业将税收因素纳入考虑范围，选择税负更优的投资方案，体现了税收政策的导向作用。13.C解析：税务机关对关联交易进行特别纳税调查时，可以采用的方法包括文件调取、现场检查、同期资料准备、交易分析、纳税调整等，但通常不直接进行欺诈调查。欺诈调查通常由公安或司法部门进行。14.B解析：该企业就该项租金收入应缴纳的企业所得税额=租金收入*税率=100万元*25%=25万元。题目中选项A的0万元、选项C的25万元和选项D的50万元计算错误。15.D解析：税收筹划的基本方法包括交易结构设计法、利用税收优惠法、资金转移法等。风险规避法是风险管理的方法，不是税收筹划的基本方法。二、多选题16.ABD解析：企业职工福利费支出范围包括支付给职工的节日福利品、职工食堂的运行费用、支付给职工的冬季取暖补贴等。职工因公出差的交通费属于差旅费，不属于职工福利费支出范围。17.BCD解析：劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。稿酬所得按收入额的70%计算应纳税所得额。利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额。保险赔款免征个人所得税。18.ABCD解析：企业进行税收筹划时，需要考虑法律风险、经营风险、税收政策变化风险、市场风险等多种风险。19.ABD解析：一般纳税人发生留抵税额，在满足一定条件下可以申请退还。留抵退税的申请需要提供相关证明材料。留抵退税旨在帮助企业缓解资金压力。留抵退税额度与企业的留抵税额直接挂钩，与盈利能力没有直接关系。20.ABC解析：根据税收协定规定，通常情况下，居民企业来源于协定另一方的股息所得、特许权使用费所得、债务利息所得可以享受税收协定优惠。偶然所得通常不享受税收协定优惠。21.ABC解析：企业可以通过设立特殊目的实体、改变业务流程、重组公司治理结构等方式调整交易结构进行税收筹划。调整合同条款可能属于交易结构调整的一部分，但不是主要方式。22.ABCD解析：关联交易定价规则、资本弱化规则、受控外国企业规则、一般反避税条款都是反避税的重要条款。23.ABC解析：个人可以利用专项附加扣除政策、合理规划投资组合、利用税收递延产品进行税收筹划。通过虚假交易虚构收入属于偷税行为，不合法。24.ABC解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、实质重于形式原则、效益性原则。25.BCD解析：固定资产折旧方法由企业自主选择，但需符合会计准则规定。无形资产摊销方法由企业自主选择，但需符合实际使用情况。固定资产折旧年限由企业根据情况确定，但不得低于规定最低年限。存货的计价方法由企业根据情况确定，但需保持一致性，且符合会计准则规定。三、计算题26.计算过程：销项税额=500万元*13%=65万元进项税额=200万元*13%=26万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=65万元-26万元=39万元答案：39万元27.计算过程：工资所得应纳个人所得税额=(30万元-5000元/月*12月-6万元起征点)*20%-16920元=(30万元-6万元-6万元)*20%-16920元=18万元*20%-16920元=36000元-16920元=19080元年终奖单独计税：12万元/12=1万元1万元适用3%税率，应纳个人所得税额=1万元*3%=300元年终奖所得应纳个人所得税额=12万元*3%=3600元合计