《智能管理会计》课件 任务二 本量利分析

——项目五营运管理任务二本量利分析目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能掌握本量利分析相关公式和内在联系；能加强风险的识别和控制意识；132能应用本量利分析工具，计算在ERP企业经营模拟沙盘实训中各产品盈亏平衡点和目标利润等指标；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一本量利分析的概述本量利分析是指以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。“本”是指成本，包括固定成本和变动成本“量”是指业务量，一般指销售量“利”一般指营业利润本量利分析的概念学习准备一本量利分析的概述本量利分析需要考虑的相关因素主要包括固定成本（a）、单位变动成本（b）、业务量（x）、单价（p）、营业利润（P）等。这些因素之间的关系为：

本量利分析的基本公式营业利润=销售收入－销售成本=销售收入－（变动成本＋固定成本）=单价×业务量－单位变动成本×业务量－固定成本=（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本

学习准备一本量利分析的概述本量利分析的基本公式即：P=（p-b）x-a其中：p-b成为单位边际贡献；（p-b）x称为边际贡献总额。

学习准备二盈亏平衡点分析盈亏平衡点分析概述盈亏平衡分析（也称保本分析），是指分析、测定盈亏平衡点，以及有关因素变动对盈亏平衡点的影响等，是本量利分析的核心内容。盈亏问题学习准备二盈亏平衡点分析盈亏平衡点分析概述盈亏平衡分析的原理是通过计算企业在利润为零时处于盈亏平衡的业务量，分析项目对市场需求变化的适应能力等。盈亏平衡分析包括单一产品的盈亏平衡分析和产品组合的盈亏平衡分析。

学习准备二盈亏平衡点分析单一产品的盈亏平衡点的分析公式法：单一产品的盈亏平衡点分析可以采用数学推导法来计算确定，即在本量利分析的基本公式中，根据盈亏平衡点的定义，计算利润为零的销售量。根据本量利分析基本公式:

营业利润＝（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本即：P=（p-b）x-a学习准备二盈亏平衡点分析

假设盈亏平衡点销售量为x0

,盈亏平衡点销售额为S0

,且营业利润P=0，则:

盈亏平衡点销售量

盈亏平衡点销售额S0＝单价×盈亏平衡点销售量

=

=因此：盈亏平衡点销售额盈亏平衡点销售额为S0

=其中：为变动成本率为边际贡献率学习准备二盈亏平衡点分析【例题5-1】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行本量利分析，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-1所示。学习准备二盈亏平衡点分析项目数量/金额备注预计销售量（个）12P1产品第2年销售量（X）预计销售价格（万元/个）5.31P1产品第2年在本地、区域和国内市场预计销售单价平均值（P）单位产品直接材料（万元/个）1.00原材料R1单位产品直接人工（万元/个）0.50人工费单位产品变动制造费用（万元/个）0.50水电费单位产品变动成本合计（万元/个）2.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）固定制造费用（万元）20.80大厂房折旧、生产线（自动线2条，柔性线1条）折旧和维修费的合计数固定其他费用（万元）6.00广告费、ISO环境认证费和管理费固定成本合计（万元）26.80固定制造费用和固定其他费用的合计数（a）学习准备二盈亏平衡点分析

盈亏平衡点销售量（个）

盈亏平衡点销售额（万元）因此当第2年P1产品实际销售量x0达到8.10个，即9个，实际销售收入S0达到43.01万元时才能盈亏平衡实现保本。根据销售预算，企业第2年的销售量x(12个)>x0

(8.10个)，故P1产品能实现盈利。学习准备根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P3产品进行本量利分析，判断P3产品预计销售量能否实现盈利？【思考】二盈亏平衡点分析学习准备二盈亏平衡点分析图示法：企业可以使用本量利关系图进行分析。贡献毛益式图形传统式图形利量式图形本量利关系图按照数据的特征和目的分类，可分为：学习准备二盈亏平衡点分析根据【例题5-1】绘制的传统本量利图，P1产品传统式本量利图见5-2所示。图5-2学习准备二盈亏平衡点分析根据传统式本量利关系图，可以看出：（1）销售量超过盈亏平衡点就能盈利，销售量越多，实现的利润就越多；反之，亏损额就越大。学习准备二盈亏平衡点分析根据传统式本量利关系图，可以看出：（2）在销售量不变的情况下，盈亏平衡点越低，产品的盈利能力就越大，或亏损就越小；反之，亏损越大。学习准备二盈亏平衡点分析根据传统式本量利关系图，可以看出：（3）在销售收入不变的情况下每单位变动成本和固定成本总额越小，则保本点就越低；反之，保本点就越高。【思考】根据传统本量利图绘制方法，绘制P3产品的传统本量利图。学习准备二盈亏平衡点分析多种产品的盈亏平衡点的分析多种产品的盈亏平衡分析是在掌握每种单一产品的边际贡献率的基础上，按各种产品销售额的比重进行加权平均，据以计算综合边际贡献率，从而确定多产品组合的盈亏平衡点。学习准备二盈亏平衡点分析某种产品的销售额权重＝该产品的销售额÷各种产品的销售额合计加权平均边际贡献率＝综合盈亏平衡点销售额＝某种产品盈亏平衡点销售额＝综合盈亏平衡点的销售额×该产品的销售权重某种产品盈亏平衡点销售量＝学习准备二盈亏平衡点分析企业销售额高于盈亏平衡点时，企业处于盈利状态；企业销售额低于盈亏平衡点时，企业处于亏损状态。企业通常运用多种产品的盈亏平衡点分析优化产品组合，提高获利水平。学习准备二盈亏平衡点分析【例题5-2】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1和P3产品进行多种产品本量利分析，P1和P3产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-2所示。学习准备二盈亏平衡点分析项目P1产品数量/金额P3产品数量/金额预计销售量（个）126预计销售价格（万元/个）5.318.47单位产品变动成本合计（万元/个）2.004.00固定成本合计（万元）47.00学习准备二盈亏平衡点分析根据表5-2计算整理，P1和P3产品本量利计算数据见表5-3所示：项目P1产品P3产品单位边际贡献（万元）3.314.47边际贡献率（%）62.3452.77销售额（万元）63.7250.82销售权重（%）55.6344.37加权平均边际贡献率=62.34%×55.63%+52.77%×44.37%=58.09%综合盈亏平衡点销售额==80.91（万元）学习准备二盈亏平衡点分析

其中：P1产品盈亏平衡点销售额S0

=80.91×55.63%=45.01（万元）P3产品盈亏平衡点销售额S0

=80.91×44.37%=35.90（万元）P1产品盈亏平衡点销售量x0（个）P3产品盈亏平衡点销售量x0

（个）

学习准备二盈亏平衡点分析因此将P1和P3产品进行组合销售的方式均能实现销售量x>x0，即P1产品销售量x(12个)>x0

(8.48个)，P3产品销售量x(6个)>x0

(4.24个)该种组合方式能实现盈利，故产品组合方案和滚动预算方案可行。学习准备二盈亏平衡点分析例题5-1所运用的单一产品的盈亏平衡点的分析方法，与例题5-2中所运用多种产品的盈亏平衡点的分析方法所计算出的P1产品盈亏平衡点销售量和销售额为什么不同？【思考】学习准备三目标利润分析目标利润分析概述目标利润分析是在本量利分析方法的基础上，计算为达到目标利润所需达到的业务量、收入和成本的一种利润规划方法，该方法应反映市场的变化趋势、企业战略规划目标以及管理层需求等。目标利润分析单一产品利润分析产品组合利润分析学习准备三目标利润分析单一产品的目标利润分析企业要实现目标利润，在假定其他因素不变时，通常应提高销售数量或销售价格，降低固定成本或单位变动成本。单一产品的目标利润分析公式如下：实现目标利润的销售量实现目标利润的销售额＝销售单价×实现目标利润的销售量学习准备三目标利润分析【例题5-3】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行目标利润本量利分析，假设对P1产品的目标利润为20万元，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-4所示。学习准备三目标利润分析项目数量/金额备注预计销售量（个）12P1产品第2年销售量（x）预计销售价格（万元/个）5.31P1产品第2年在本地、区域和国内市场预计销售单价平均值（p）单位产品变动成本合计（万元/个）2.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）固定成本合计（万元）26.80固定制造费用和固定其他费用的合计（a）学习准备三目标利润分析实现目标利润的销售量（个）实现目标利润的销售额=5.31×14.14=75.08（万元）因此当P1产品销售量达到14.14个，销售额达到75.08万元时，能实现目标利润20万元。学习准备三目标利润分析根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P3产品进行目标利润本量利分析，假设对P3产品的目标利润为20万元，则P3产品实现目标利润的销售量和销售额分别是多少？【思考】学习准备三目标利润分析多种产品的目标利润分析在单一产品的目标利润分析基础上，依据分析结果进行优化调整，寻找最优的产品组合。基本分析公式如下：加权平均边际贡献率＝实现目标利润销售额＝学习准备三目标利润分析实现目标利润率销售额＝某种产品实现目标利润销售额＝实现目标利润销售额×该产品的销售权重

某种产品实现目标利润销售量＝学习准备三目标利润分析【例题5-4】根据【例题5-3】提供的P1和P3产品的资料，假设企业目标利润率为20%，则实现目标利润的销售额和销售量为多少？项目P1产品数量/金额P3产品数量/金额预计销售量（个）126预计销售价格（万元