《智能管理会计》课件 项目六 绩效管理

——项目六绩效管理任务一绩效管理认知中国电建在最新发布的《2024环境、社会及管治（ESG）报告》中，首次将“绿色施工目标”纳入薪酬刚性约束：凡未通过年度碳减排考核的部门，其领导班子及全体员工年度奖金一次性扣减30%。1.量化指标：以2023年为基线，2024年万元产值碳排需再降4%，每超标1%扣减绩效系数0.05，直至30%封顶。2.过程追踪：所有在建项目安装碳排在线监测仪，数据直传集团“碳账本”，月度滚动排名，季度预警约谈。3.结果兑现：奖金池直接挂钩“碳KPI”，且实行“连坐”——部门未达标，分管领导扣减幅度提升至40%，并对下一年度晋升实行“一票否决”。请结合导学案例，思考以下问题：1.中国电建的薪酬机制设计是如何设计压力与激励并存的？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives目标能够描述绩效管理的概念和应用程序；能将绩效管理的应用程序与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；具备全面发展观；1234树立大局意识；PART02项目情景ProjectScenario如何保证和促进计划的顺利实施和衡量计划实施的优良？PART03学习准备StudyPreparation学习准备一绩效管理的概念绩效管理是指企业与所属单位（部门）、员工之间就绩效目标及如何实现绩效目标达成共识，并帮助和激励员工取得优异绩效，从而实现企业目标的管理过程。绩效管理的核心是绩效评价和激励管理。激励管理指企业运用系统的工具方法，调动企业员工的积极性、主动性和创造性，激发企业员工工作动力的管理活动。激励管理是促进企业绩效提升的重要手段。绩效评价指企业运用系统的工具方法，对一定时期内企业营运效率与效果进行综合评判的管理活动。绩效评价是企业实施激励管理的重要依据。一绩效管理的概念二绩效管理的程序应用1.制定绩效计划绩效计划是企业开展绩效评价工作的行动方案。包括：构建指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期、拟定绩效责任书等一系列管理活动。制定绩效计划通常从企业级开始，层层分解到所属单位（部门），最终落实到具体岗位和员工。制定绩效计划与激励计划（事前绩效管理）制定绩效计划与激励计划（事前绩效管理）分类标准类型内容激励形式薪酬激励计划按期限可分为短期薪酬激励计划和中长期薪酬激励计划。短期薪酬激励计划主要包括绩效工资、绩效奖金、绩效福利等。中长期薪酬激励计划主要包括股票期权、股票增值权、限制性股票以及虚拟股票等能力开发激励计划包括对员工知识、技能等方面的提升计划职业发展激励计划对员工职业发展做出的规划其他激励计划包括良好的工作环境、晋升与降职、表扬与批评等二绩效管理的程序应用2.制定激励计划激励计划是企业为激励被评价对象而采取的行动方案，企业激励计划可以按不同的激励形式进行分类。二绩效管理的程序应用执行绩效计划与激励计划（事中绩效管理）认真落实计划监督执行计划1.及时下达计划，审批后的绩效计划与激励计划，应以正式文件的形式下达执行，确保与计划相关的被评价对象能够了解计划的具体内容和要求。及时下达计划执行绩效计划与激励计划（事中绩效管理）二绩效管理的程序应用2.认真落实计划，绩效计划与激励计划下达后，各计划执行单位（部门）应认真组织实施，从横向和纵向两方面落实到各所属单位（部门）、各岗位员工，形成全方位的绩效计划与激励计划执行责任体系。及时下达计划监督执行计划认真落实计划二绩效管理的程序应用执行绩效计划与激励计划（事中绩效管理）3.监督计划执行，绩效计划与激励计划执行过程中，企业应建立配套的监督控制机制，及时记录执行情况，进行差异分析与纠偏，持续优化业务流程，确保绩效计划与激励计划的有效执行。及时下达计划认真落实计划监督执行计划绩效管理工作机构应根据计划的执行情况定期实施绩效评价与激励；按照绩效计划与激励计划的约定，对被评价对象的绩效表现进行系统、全面、公正、客观地评价；并根据评价结果实施相应的激励。实施绩效计划与激励（事后绩效管理）二绩效管理的程序应用编制绩效评价与激励管理报告

（事后绩效管理）二绩效管理的程序应用1.绩效评价报告根据评价结果编制，反映被评价对象的绩效计划完成情况，通常由报告正文和附件构成。2.激励管理报告根据激励计划的执行结果编制，反映被评价对象的激励计划实施情况。绩效管理工作机构应定期或根据需要编制绩效评价与激励管理报告，对绩效评价和激励管理的结果进行反映。三绩效管理的原则战略导向原则绩效管理应为企业实现战略目标服务，支持价值创造能力提升。客观公正原则绩效管理应实事求是，评价过程应客观公正，激励实施应公平合理。规范统一原则绩效管理的政策和制度应统一明确，并严格执行规定的程序和流程。科学有效原则绩效管理应做到目标符合实际，方法科学有效，激励与约束并重，操作简便易行。四绩效管理的工作方法关键绩效指标法是指基于企业战略目标，通过建立关键绩效指标（简称KPI）体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，并据此进行绩效管理的方法;

是对企业绩效产生关键影响力的指标；是通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析、识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。关键绩效指标法四绩效管理的工作方法经济增加值法经济增加值及其改善值是全面评价经营者有效使用资本和为企业创造价值的重要指标。经济增加值法是以经济增加值（简称EVA）为核心，建立绩效指标体系，引导企业注重价值创造，并据此进行绩效管理的方法；经济增加值是指税后净营业利润扣除全部投入资本的成本后的剩余收益：正：表明经营者在为企业创造价值；负：表明经营者在损毁企业价值。四绩效管理的工作方法经济增加值=净营业利润-成本0<创造价值0>损坏价值经济增加值法学习准备战略地图与绩效管理之间有什么关系？【思考】四绩效管理的工作方法PART04学习小结StudyPreparation绩效管理的概念绩效管理的应用程序绩效管理的原则绩效管理的工具方法绩效管理概述谢谢聆听任务二平衡计分卡任务三智能绩效管理的数据价值链——项目六绩效管理目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能够描述平衡计分卡的基本原理、框架及特征；能将平衡计分卡与战略地图相联系；能应用平衡计分卡，在ERP企业经营模拟沙盘实训中构建平衡计分卡指标体系和权重；1234具备信息的收集、处理和分析能力。PART02学习准备StudyPreparation一平衡计分卡的概念平衡计分卡是指基于企业战略，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将战略目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的绩效指标体系，并据此进行绩效管理的方法。平衡计分卡通常与战略地图等其他工具结合使用。二平衡计分卡的框架及特征财务绩效是绩效评价的焦点，能够直接显示企业战略的实施与执行是否对创造股东财富有贡献。从财务角度看，企业有成长、维持与获利三大战略方向。与此相适应，企业有收入增长、提高生产率并降低成本、资产的有效使用三个财务主题。企业重视的战略方向及战略主题不同，其财务目标与财务衡量指标及重点也会发生变化。财务层面：我们怎样满足股东?二平衡计分卡的框架及特征投资资本回报率是指企业一定会计期间取得的息前税后利润占其所使用的全部投资资本的比例，反映企业在会计期间有效利用投资资本创造回报的能力。投资资本回报率＝[税前利润×(1－所得税税率)＋利息支出]÷投资资本平均余额×100%投资资本平均余额＝(期初投资资本+期末投资资本)÷2投资资本＝有息债务+所有者（股东）权益财务层面：我们怎样满足股东?净资产收益率（也称权益净利率）是指企业一定会计期间取得的净利润占其所使用的净资产平均数的比例，反映企业全部资产的获利能力。二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100%经济增加值回报率是指企业一定会计期间内经济增加值与平均资本占用的比值。息税前利润是指企业当年实现税前利润与利息支出的合计数。二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?经济增加值回报率＝经济增加值÷平均资本占用×100%息税前利润＝税前利润＋利息支出二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?自由现金流是指企业一定会计期间经营活动产生的净现金流超过付现资本性支出的金额，反映企业可动用的现金。自由现金流＝经营活动净现金流－付现资本性支出二平衡计分卡的框架及特征财务层面：我们怎样满足股东?资产负债率是指企业负债总额与资产总额的比值，反映企业整体财务风险程度。总资产周转率是指营业收入与总资产平均余额的比值，反映总资产在一定会计期间内周转的次数。资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%总资产周转率＝营业收入÷总资产平均余额二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们?客户是企业获利的主要来源，如果无法满足或达到顾客的需求，企业的战略及目标将难以实现。因此，满足客户的需求便成为企业追求的目标。在顾客层面，管理层确立自己需要竞逐的客户和市场，随时监督和调控自己的表现，并协助企业明确地传达自己的价值主张，以吸引和保留目标顾客。二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们？客户满意度是指客户期望值与客户体验的匹配程度，即客户通过对某项产品或服务的实际感知与其期望值相比较后得出的指数。客户满意度收集渠道主要包括问卷调查、客户投诉、与客户的直接沟通、消费者组织的报告、各种媒体的报告和行业研究的结果等。市场份额是指一个企业的销售量（或销售额）在市场同类产品中所占的比重。二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们？客户获得率是指企业在争取新客户时获得成功部分的比例，该指标可用客户数量增长率或客户交易额增长率来描述。

客户数量增长率＝(本期客户数量－上期客户数量)÷上期客户数量×100%客户交易额增长率＝(本期客户交易额－上期客户交易额)÷上期客户交易额×100%二平衡计分卡的框架及特征客户层面：顾客如何看待我们？客户保持率是指企业继续保持与老客户交易关系的比例。该指标可用老客户交易增长率来描述。

客户获利率是指企业从单一客户得到的净利润与付出的总成本的比率。战略客户数量是指对企业战略目标实现有重要作用的客户。老客户交易增长率＝(老客户本期交易额－老客户上期交易额)÷老客户上期交易额×100%单一客户获利率＝单一客户净利润÷单一客户总成本×100%企业对外提供产品或服务的质量完全取决于企业内部价值链的各个环节是否真正创造价值。内部业务流程层面用于反映企业组织是否较好地完成了其核心工作，以满足股东要求并达成客户层面的目标。二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？在制定这个层面的目标与量度标准时，应先进行企业价值链分析，以建立一个能够解决目前及未来需求的完整的企业内部流程价值链。二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？交货及时率是指企业在一定会计期间内及时交货的次数占其总交货次数比例。生产负荷率是指投产项目在一定会计期间内的产品产量与设计生产能力的比例。交货及时率＝及时交货的订单个数÷总订单个数×100%生产负荷率＝实际产量÷设计生产能力×100%产品合格率是指合格产品数量占总产品数量的比例。存货周转率是指企业营业收入与存货平均余额的比值，反映存货在一定会计期间内周转的次数。单位生产成本是指生产单位产品而平均耗费的成本。二平衡计分卡的框架及特征内部业务流程层面：我们必须在哪次方面做得更好？产品合格率＝合格产品数量÷总产品数量×100%存货周转率＝营业收入÷存货平均余额×100%企业的学习与成长能力与企业的价值直接相连，是持续推动企业发展的动力。只有通过持续不断地开发和出售新产品，企业才能提高生产效率并为顾客提供更多、更好的服务，才能打入新市场、增加收入和利润，才能壮大发展，从而增加股东价值。二平衡计分卡的框架及特征学习与成长层面：我们能否持续提升并创造价值？二平衡计分卡的框架及特征学习与成长层面：我们能否持续提升并创造价值？员工流失率是指企业一定会计期间内离职员工占员工平均人数的比例。员工流失率＝本期离职员工人数÷员工平均人数×100%员工保持率＝1－员工流失率人均产品生产数量＝本期产品生产总量÷生产人数人均营业收入＝本期营业收入÷员工人数员工生产率是指员工在一定会计期间内创造的劳动成果与其相应员工数量的比值。该指标可用人均产品生产数量或人均营业收入进行衡量。二平衡计分卡的框架及特征学习与成长层面：我们能否持续提升并创造价值？培训计划完成率是指培训计划实际执行的总时数占培训计划总时数的比例。培训计划完成率＝培训计划实际执行的总时数÷培训计划总时数×100%内部与外部的平衡将以往只看重最终结果扩展到既看重结果又重视内部业务流程及学习与成长，重视企业运营的效率，以适应知识经济和现代企业发展的要求，促进企业持续发展。

二平衡计分卡的框架及特征财务与非财务的平衡平衡计分卡模型不仅有效地保留了财务指标中的有益成分，而且还将非财务指标补充进来，使企业绩效评价指标体系更加完整，进而实现了对企业的全面评价。

二平衡计分卡的框架及特征短期和长期的平衡单一财务评价指标往往会导致企业追求短期利益，忽视长远发展。平衡计分卡模型则将财务指标与非财务指标结合起来。成果和动因的平衡企业所取得的成果都有相应的驱动因素，平衡计分卡模型通过分析确定实现战略目标的动因以及能够代表该动因的指标等，在指标与指标之间建立了一种驱动关系。战略与行动的平衡平衡计分卡模型在对企业的战略目标进行指标描述的基础上，将此目标进行分解，进而细化到事业部、作业中心等各个层面乃至到个人。三平衡计分卡的实施步骤1.确定公司的战略与目标2.设计并确定评价指标体系3.加强企业内部传递与沟通4.确定目标值或评价标准值5.反馈与修正四平衡计分卡的应用案例构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分根据ERP企业经营模拟沙盘规则和平衡计分卡战略管理思想，在项目二例题2-1中，企业构建了四个维度的战略地图。制定战略地图四平衡计分卡的应用案例投高资本回报率生产提升攻略收入增长战略财务层面通过管控实现成本领先提高企业资产的利用率优选优质订单来提高收入多品类和市场来提升收入四客户层面平衡计分卡的应用案例投高资本回报率提升品牌认识度与影响力加大目标市场占有率内部业务流程层面四平衡计分卡的应用案例实现内部业务流程化运营管理流程及时采购原材料维持生产设备运转按时支付订单货物客户管理流程选择客户获得客户保持客户增长客户创新流程研发新产品开拓市场获得ISO认证社会流程维持经营环境注重员工健康学习与成长层面提高核心竞争力人力资本熟悉ERP经营规则掌握管理会计工具信息资本运用EXCEL软件改善信息传播途径组织资本提升团队合作意识建立个人激励机制四平衡计分卡的应用案例制定战略地图确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例财务维度指标体系构建

财务维度以财务术语描述战略目标的有形成果，财务绩效指标可以显示企业的战略、实施和执行是否对改善企业盈利做出贡献。构建平衡计分卡指标体系维度目标指标公式财务通过管控实现成本领先成本费用利润率提高企业资产的利用率总资产周转率优选优质订单来提升收入营业收入毛利率多品类和市场来提升收入销售增长率四平衡计分卡的应用案例财务维度指标体系构建四平衡计分卡的应用案例客户维度指标体系构建

客户维度界定了目标客户的价值主张，确立企业将竞争的客户和市场，以此为导向树立清晰的战略目标，将这些目标细化为具体指标。制定战略地图构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例客户维度指标体系构建维度目标指标公式客户提升品牌认知度与影响力广告投放率加大目标市场占有率市场占有率内部业务流程维度指标体系构建内部业务流程维度确定了对战略目标产生影响的关键流程，这些流程帮助企业提供价值主张，以吸引和留住目标市场的客户，并满足股东对卓越财务汇报的期望。制定战略地图构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例四平衡计分卡的应用案例维度目标指标公式内部业务流程及时采购原材料采购材料及时率维持生产设备运转生产负荷率按时交付订单货物交货及时率客户管理流程客户数量增长率内部业务流程维度指标体系构建四平衡计分卡的应用案例内部业务流程维度指标体系构建维度目标指标公式内部业务流程研发新产品产品研发完成率开拓市场市场开拓完成率取得ISO认证ISO认证完成率法规和社会流程员工出勤率续表学习与成长维度指标体系构建

学习与成长维度确定了对战略最重要的无形资产，是驱使前三个维度获得卓越成果的关键因素。制定战略地图构建平衡计分卡指标体系确定平衡计分卡指标权重绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例四平衡计分卡的应用案例学习与成长维度指标体系构建维度目标指标公式学习与成长人力资本培训计划完成率信息资本信息系统使用率组织资本员工满意度制定战略地图构建平衡计分卡指标体系绩效评价计分四平衡计分卡的应用案例在平衡计分卡指标体系四个维度的权重分配上，由于财务维度反映了企业的最终目标，因此其权重应高于其他三个维度，即财务维度计分为40分，客户维度10分，内部业务流程维度30分，学习与成长维度20分，共计100分。确定平衡计分卡指标权重维度维度权重指标极性指标权重信息来源责任部门财务40%成本费用利润率正10%会计报表财务中心总资产周转率正10%会计报表财务中心营业收入毛利率正10%会计报表财务中心销售增长率正10%会计报表财务中心客户10%广告投放率正5%内部管理报表营销与规划中心市场占有率正5%内部管理报表营销与规划中心四平衡计分卡的应用案例四平衡计分卡的应用案例维度维度权重指标极性指标权重信息来源责任部门内部业务流程30%采购材料及时率正6%内部管理报表物流中心生产负荷率正5%内部管理报表生产中心交货及时率正6%内部管理报表物流中心客户数量增长率正2%内部管理报表营销与规划中心产品研发完成率正2%内部管理报表营销与规划中心市场开拓完成率正2%内部管理报表营销与规划中心ISO认证完成率正2%内部管理报表营销与规划中心维度维度权重指标极