cpa会计试题及答案

cpa会计试题及答案单项选择题（20题，每题1分，共20分）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.权责发生制A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式E.及时性A.管理费用B.财务费用C.制造费用D.销售费用E.所得税费用A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.谨慎性E.重要性A.固定资产B.无形资产C.预付款项D.长期待摊费用E.长期股权投资A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式E.谨慎性A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.应付股利A.期末存货价值降低，当期利润减少B.期末存货价值升高，当期利润增加C.期末存货价值不变，当期利润不变D.期末存货价值降低，当期利润增加E.期末存货价值升高，当期利润减少A.100万元B.113万元C.105万元D.107万元E.120万元A.专利权B.商标权C.著作权D.商誉E.特许权A.按照账面价值结转，不确认收入B.按照市场价格确认收入，并计算缴纳消费税C.按照成本价值确认收入，并计算缴纳消费税D.按照市场价格结转，不确认收入E.按照账面价值确认收入，并计算缴纳消费税A.借记"应收股利"，贷记"投资收益"B.借记"应收股利"，贷记"长期股权投资"C.借记"应收股利"，贷记"资本公积"D.借记"银行存款"，贷记"投资收益"E.借记"银行存款"，贷记"长期股权投资"A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.处置固定资产净收益E.接受捐赠收入A.借记"管理费用"，贷记"累计折旧"B.借记"制造费用"，贷记"累计折旧"C.借记"财务费用"，贷记"累计折旧"D.借记"销售费用"，贷记"累计折旧"E.根据固定资产的用途，分别计入相应的成本或费用科目A.预收账款B.预付账款C.应收账款D.其他应收款E.长期待摊费用A.计入当期损益B.冲减债券的账面价值C.增加债券的账面价值D.计入资本公积E.计入其他综合收益A.财政拨款B.税收返还C.行政划拨的土地使用权D.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠E.企业因购买环保设备而获得的政府补助A.计入当期损益B.计入资本公积C.计入其他综合收益D.不进行会计处理E.冲减投资性房地产的账面价值A.销售商品收到的现金B.购建固定资产支付的现金C.偿还债务支付的现金D.分配股利支付的现金E.发行股票收到的现金A.仅包括购买商品支付的现金B.包括购买商品支付的现金以及支付给职工的现金C.包括购买商品支付的现金、支付给职工的现金以及支付的税费D.包括购买商品、接受劳务支付的现金，以及支付给职工的现金和支付的税费E.包括购买商品、接受劳务支付的现金，以及支付给职工的现金、支付的税费和支付的与其他经营活动有关的现金多项选择题（10题，每题2分，共20分）A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.费用F.利润A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式E.谨慎性F.重要性A.存货B.应收账款C.预付账款D.无形资产E.商誉F.长期待摊费用A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.应交税费E.预计负债F.递延所得税负债A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.递延收益F.其他综合收益A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.制造费用E.所得税费用F.资产减值损失A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.处置固定资产净收益E.罚款收入F.接受捐赠收入A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.资产减值损失E.公允价值变动损益F.投资收益A.销售商品收到的现金B.提供劳务收到的现金C.购买商品支付的现金D.支付给职工的现金E.支付的各项税费F.收到的税费返还A.收回投资收到的现金B.取得投资收益收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额D.购建固定资产支付的现金E.投资支付的现金F.偿还债务支付的现金判断题（10题，每题1分，共10分）1.企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后，这体现了会计信息质量要求的及时性原则。（）2.企业采用历史成本计量属性，在任何情况下都不需要对资产进行后续计量调整。（）3.企业将融资租入的固定资产视为自有固定资产进行核算，其所遵循的会计信息质量要求是实质重于形式。（）4.企业对可能发生的负债，应当合理确认，这体现了会计信息质量要求的谨慎性原则。（）5.企业采用先进先出法对存货进行计价，在物价上涨的情况下，将会导致期末存货价值升高，当期利润增加。（）6.企业购入一台不需要安装的生产设备，购买价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费5万元，保险费2万元，该设备的入账价值为107万元。（）7.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应当借记"应收股利"，贷记"投资收益"。（）8.企业对固定资产计提折旧，其会计处理应当根据固定资产的用途，分别计入相应的成本或费用科目。（）9.企业采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其公允价值变动应当计入当期损益。（）10.企业编制现金流量表时，购买商品支付的现金仅包括购买商品支付的现金。（）计算分析题（3题，共30分）1.（10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年发生如下经济业务：（1）购入一台不需要安装的生产设备，购买价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费10万元，保险费5万元，款项已通过银行支付。（2）购入原材料一批，购买价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（3）销售一批产品，售价为300万元，增值税税额为39万元，款项已收存银行，该批产品的销售成本为200万元。（4）分配本月工资费用150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元。（5）计提本月固定资产折旧30万元，其中生产车间折旧20万元，行政管理部门折旧10万元。（6）支付本月水电费20万元，其中生产车间水电费15万元，行政管理部门水电费5万元，款项已通过银行支付。（7）计算并结转本月应交城市维护建设税和教育费附加（假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%）。要求：根据上述经济业务，编制甲公司2021年相关会计分录。2.（10分）乙公司2021年1月1日购入一项专利权，购买价款为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年1月1日，公司对该项专利权进行减值测试，预计其可收回金额为300万元。2025年1月1日，公司再次对该项专利权进行减值测试，预计其可收回金额为200万元。假设不考虑其他因素。要求：（1）计算乙公司2021年至2025年每年应摊销的专利权金额。（2）编制乙公司2021年至2025年与专利权相关的会计分录。（3）计算乙公司2025年1月1日该项专利权的账面价值。3.（10分）丙公司2021年发生如下经济业务：（1）销售一批产品，售价为500万元，增值税税额为65万元，款项已收存银行，该批产品的销售成本为350万元。（2）出租一项固定资产，租金收入为100万元，款项已收存银行，该固定资产的折旧为20万元。（3）处置一台设备，设备原值为200万元，已计提折旧120万元，处置收入为80万元，款项已收存银行，另以银行存款支付设备清理费用5万元。（4）收到政府补助100万元，与日常活动相关。（5）支付各项税费共计80万元，其中包括增值税50万元，城市维护建设税3.5万元，教育费附加1.5万元，企业所得税25万元。（6）支付管理人员工资60万元，销售人员工资40万元。（7）支付银行手续费2万元。要求：根据上述经济业务，编制丙公司2021年度的利润表（简表）。综合案例分析题（1题，20分）A股份有限公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产和销售。2021年，该公司发生了如下经济业务：1.2021年1月1日，A公司以银行存款1000万元购入B公司40%的股份，能够对B公司实施重大影响。投资当日，B公司可辨认净资产公允价值为2500万元（与账面价值相同）。A公司采用权益法核算此项长期股权投资。2.2021年3月1日，A公司向B公司销售一批产品，售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为150万元。款项已收存银行。B公司将该批产品作为原材料入库。3.2021年6月1日，B公司宣告分派2020年度现金股利100万元，A公司应分得40万元。股利于6月30日收到。4.2021年12月31日，B公司全年实现净利润800万元，其中1-2月份实现净利润200万元。5.2021年12月31日，B公司持有的某项存货的账面价值为100万元，可变现净值为80万元，计提存货跌价准备20万元。6.2022年3月1日，B公司宣告分派2021年度现金股利120万元，A公司应分得48万元。股利于4月30日收到。7.2022年12月31日，B公司全年实现净利润600万元。8.2023年1月1日，A公司以银行存款1500万元从其他股东处购买B公司20%的股份，持股比例增加到60%，能够对B公司实施控制。购买日，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元（与账面价值相同）。9.2023年12月31日，B公司全年实现净利润1000万元。要求：1.编制A公司2021年至2023年与长期股权投资相关的会计分录。2.计算A公司2021年至2023年各年应确认的投资收益。3.分析A公司对B公司长期股权投资的核算方法变化及其会计处理。4.编制A公司2023年1月1日追加投资时的会计分录，并计算追加投资后长期股权投资的账面价值。标准答案及解析单项选择题答案及解析1.答案：E解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。权责发生制是会计确认的基础，而非会计基本假设。2.答案：E解析：及时性要求企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后，这样会计信息才能对决策有用。3.答案：C解析：制造费用属于成本类科目，应当计入产品成本，随着产品的销售结转到主营业务成本，最终影响当期损益。管理费用、财务费用和销售费用直接计入当期损益，所得税费用也直接计入当期损益。4.答案：C解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入的固定资产从法律形式上不拥有所有权，但从经济实质上能够控制该资产，因此应当视为自有固定资产进行核算。5.答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内或自资产负债表日起一年内变现或耗用的资产。预付款项符合这一定义。固定资产、无形资产、长期待摊费用和长期股权投资均属于非流动资产。6.答案：E解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对可能发生的负债，应当合理确认，体现了谨慎性原则。7.答案：E解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润均属于所有者权益。应付股利是企业对投资者的负债，不属于所有者权益。8.答案：B解析：在物价上涨的情况下，采用先进先出法，先购入的存货成本较低，后购入的存货成本较高，因此发出存货的成本较低，期末存货成本较高，导致当期利润增加。9.答案：D解析：企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括购买价款、运输费、保险费等相关费用，但不包括增值税。因此，该设备的入账价值为100+5+2=107万元。10.答案：D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。专利权、商标权、著作权和特许权均属于无形资产。商誉是企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，属于不可辨认资产，不作为无形资产核算。11.答案：B解析：企业将自产的应税消费品用于在建工程，属于视同销售行为，应当按照市场价格确认收入，并计算缴纳消费税。12.答案：B解析：企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应当按持股比例计算应分得的股利，借记"应收股利"，贷记"长期股权投资"，因为被投资单位宣告分派现金股利会减少其净资产，从而减少投资企业的长期股权投资。13.答案：E解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入均属于企业的收入。处置固定资产净收益属于利得，不属于收入。接受捐赠收入也不属于企业的收入。14.答案：E解析：企业对固定资产计提折旧，其会计处理应当根据固定资产的用途，分别计入相应的成本或费用科目。生产车间使用的固定资产计提的折旧计入制造费用，行政管理部门使用的固定资产计提的折旧计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧计入销售费用。15.答案：A解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预收账款是企业向客户预收的款项，构成了企业的负债。预付账款、应收账款和其他应收款属于企业的资产。长期待摊费用属于企业的资产。16.答案：A解析：企业采用实际利率法摊销债券的折价或溢价，其摊销额应当计入当期损益。摊销债券折价会增加利息费用，摊销债券溢价会减少利息费用。17.答案：D解析：政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。财政拨款、税收返还、行政划拨的土地使用权以及企业因购买环保设备而获得的政府补助均属于政府补助。直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠属于税收优惠，不属于政府补助。18.答案：A解析：企业采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其公允价值变动应当计入当期损益，通过"公允价值变动损益"科目核算。19.答案：A解析：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。销售商品收到的现金属于经营活动产生的现金流量。购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。偿还债务支付的现金和分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。发行股票收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。20.答案：D解析：企业编制现金流量表时，购买商品支付的现金应当包括购买商品、接受劳务支付的现金，以及支付给职工的现金和支付的税费。支付给职工的现金和支付的税费虽然与购买商品没有直接关系，但属于经营活动产生的现金流量，应当包括在"购买商品、接受劳务支付的现金"项目中。多项选择题答案及解析1.答案：A,B,C,D,E,F解析：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。这六大会计要素是会计核算的基础，构成了会计报表的基本框架。2.答案：A,B,C,D,E,F解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。这些要求确保会计信息能够满足信息使用者的需求。3.答案：A,B,C,D,E,F解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。存货、应收账款、预付账款、无形资产、商誉和长期待摊费用均符合资产的定义。4.答案：A,B,C,D,E,F解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。应付账款、预收账款、长期借款、应交税费、预计负债和递延所得税负债均符合负债的定义。5.答案：A,B,C,D,F解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和其他综合收益均属于所有者权益。递延收益是企业收到的政府补助，属于负债，不属于所有者权益。6.答案：A,B,C,E,F解析：当期损益是指企业当期实现的收入和发生的费用，以及直接计入当期利润的利得和损失。管理费用、财务费用、销售费用、所得税费用和资产减值损失均直接计入当期损益。制造费用属于成本类科目，应当先计入产品成本，随着产品的销售结转到主营业务成本，最终影响当期损益。7.答案：A,B,C解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入均属于企业的收入。处置固定资产净收益和罚款收入属于利得，不属于收入。接受捐赠收入也不属于企业的收入。8.答案：A,B,C,D解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主营业务成本、其他业务成本、税金及附加和资产减值损失均属于企业的费用。公允价值变动损益和投资收益属于损益类科目，但不属于费用。9.答案：A,B,C,D,E,F解析：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。销售商品收到的现金、提供劳务收到的现金、购买商品支付的现金、支付给职工的现金、支付的各项税费和收到的税费返还均属于经营活动产生的现金流量。10.答案：A,B,C,D,E解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。收回投资收到的现金、取得投资收益收到的现金、处置固定资产收回的现金净额、购建固定资产支付的现金和投资支付的现金均属于投资活动产生的现金流量。偿还债务支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。判断题答案及解析1.答案：√解析：及时性要求企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后，这样会计信息才能对决策有用。2.答案：×解析：企业采用历史成本计量属性，在特定情况下需要对资产进行后续计量调整，如发生减值时需要计提减值准备，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量时需要调整其账面价值等。3.答案：√解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入的固定资产从法律形式上不拥有所有权，但从经济实质上能够控制该资产，因此应当视为自有固定资产进行核算。4.答案：√解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对可能发生的负债，应当合理确认，体现了谨慎性原则。5.答案：√解析：在物价上涨的情况下，采用先进先出法，先购入的存货成本较低，后购入的存货成本较高，因此发出存货的成本较低，期末存货成本较高，导致当期利润增加。6.答案：√解析：企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括购买价款、运输费、保险费等相关费用，但不包括增值税。因此，该设备的入账价值为100+5+2=107万元。7.答案：×解析：企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应当按持股比例计算应分得的股利，借记"应收股利"，贷记"长期股权投资"，因为被投资单位宣告分派现金股利会减少其净资产，从而减少投资企业的长期股权投资。8.答案：√解析：企业对固定资产计提折旧，其会计处理应当根据固定资产的用途，分别计入相应的成本或费用科目。生产车间使用的固定资产计提的折旧计入制造费用，行政管理部门使用的固定资产计提的折旧计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧计入销售费用。9.答案：√解析：企业采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其公允价值变动应当计入当期损益，通过"公允价值变动损益"科目核算。10.答案：×解析：企业编制现金流量表时，购买商品支付的现金应当包括购买商品、接受劳务支付的现金，以及支付给职工的现金和支付的税费。支付给职工的现金和支付的税费虽然与购买商品没有直接关系，但属于经营活动产生的现金流量，应当包括在"购买商品、接受劳务支付的现金"项目中。计算分析题答案及解析1.答案：（1）购入生产设备：借：固定资产215应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款241（2）购入原材料：借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（3）销售产品：借：银行存款339贷：主营业务收入300应交税费—应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200（4）分配工资费用：借：生产成本100制造费用20管理费用30贷：应付职工薪酬150（5）计提折旧：借：制造费用20管理费用10贷：累计折旧30（6）支付水电费：借：制造费用15管理费用5贷：银行存款20（7）计算并结转税金及附加：城市维护建设税=(300-200)×7%=7万元教育费附加=(300-200)×3%=3万元借：税金及附加10贷：应交税费—应交城市维护建设税7应交税费—应交教育费附加3解析：本题主要考察企业日常经济业务的会计处理。购入固定资产时，其入账价值包括购买价款、运输费、保险费等相关费用，但不包括增值税。购入原材料时，其入账价值包括购买价款，但不包括增值税。销售产品时，应当确认收入和销项税额，同时结转销售成本。分配工资费用时，根据职工的工作岗位分别计入相应的成本或费用科目。计提固定资产折旧时，根据固定资产的用途分别计入相应的成本或费用科目。支付水电费时，根据费用的用途分别计入相应的成本或费用科目。计算并结转税金及附加时，根据当期应交增值税额计算城市维护建设税和教育费附加。2.答案：（1）计算每年应摊销的专利权金额：2021年至2022年每年摊销金额=500÷10=50万元2023年应摊销金额=(500-50-50-300)÷8=25万元2024年至2025年每年摊销金额=(300-25-200)÷7=10.71万元（2）编制会计分录：2021年12月31日：借：管理费用50贷：累计摊销502022年12月31日：借：管理费用50贷：累计摊销502023年12月31日：借：资产减值损失75贷：无形资产减值准备75借：管理费用25贷：累计摊销252024年12月31日：借：管理费用10.71贷：累计摊销10.712025年12月31日：借：管理费用10.71贷：累计摊销10.71（3）计算2025年1月1日该项专利权的账面价值：专利权原值=500万元累计摊销=50+50+25+10.71=135.71万元无形资产减值准备=75万元账面价值=500-135.71-75=289.29万元解析：本题主要考察无形资产的后续计量和减值处理。无形资产应当采用直线法进行摊销，摊销金额计入当期损益。当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，应当计提减值准备，减值准备一经计提，不得转回。减值后，无形资产的摊销应当以减值后的账面价值为基础，在剩余使用寿命内进行摊销。3.答案：丙公司2021年度利润表（简表）项目金额（万元）一、营业收入600减：营业成本370税金及附加5销售费用40管理费用60财务费用2加：其他收益100资产减值损失0二、营业利润223加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额223减：所得税费用25四、净利润198解析：本题主要考察利润表的编制。营业收入包括销售商品收入和提供劳务收入，即500+100=600万元。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，即350+20=370万元。税金及附加包括城市维护建设税和教育费附加，即3.5+1.5=5万元。销售费用包括销售人员工资和销售部门的其他费用，即40万元。管理费用包括行政管理人员工资和行政管理部门的其他费用，即60万元。财务费用包括银行手续费等，即2万元。其他收益包括政府补助等，即100万元。资产减值损失包括计提的各项资产减值准备，本题中为0万元。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+其他收益+资产减值损失=600-370-5-40-60-2+100+0=223万元。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=223+0-0=223万元。所得税费用=25万元。净利润=利润总额-所得税费用=223-25=198万元。综合案例分析题答案及解析1.编制A公司2021年至2023年与长期股权投资相关的会计分录：2021年：（1）2021年1月1日，购入B公司40%股份：借：长期股权投资—成本1000贷：银行存款1000（2）2021年3月1日，向B公司销售产品：A公司的会计处理：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（3）2021年6月1日，B公司宣告分派现金股利：借：应收股利40贷：长期股权投资—损益调整40（4）2021年6月30日，收到现金股利：借：银行存款40贷：应收股利40（5）2021年12月31日，确认投资收益：借：长期股权投资—损益调整[(800-200)×40%]240贷：投资收益240（6）2021年12月31日，B公司计提存货跌价准备：A公司的会计处理：借：投资收益[(200-150)×40%]20贷：长期股权投资—损益调整202022年：（1）2022年3月1日，B公司宣告分派现金股利：借：应收股利48贷：长期股权投资—损益调整48（2）2022年4月30日，收到现金股利：借：银行存款48贷：应收股利48（3）2022年12月31日，确认投资收益：借：长期股权投资—损益调整(600×40%)240贷：投资收益2402023年：（1）2023年1月1日，追加投资：借：长期股权投资—成本1500贷：银行存款1500（2）2023年12月31日，确认投资收益：借：长期股权投资—损益调整