2026河北省直及地市、县事业单位招聘考试税务类（综合应用能力）历年参考题库含答案详解

2026河北省直及地市、县事业单位招聘考试税务类（综合应用能力）历年参考题库含答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、教师在进行课堂提问时，发现提出的问题过于简单，学生几乎不需要思考就能回答。为了改进这个问题，教师在今后的教学中应该注意什么问题？A.提高问题的难度B.增加问题的数量C.设计有思维价值的问题D.减少提问的次数2、某班主任在班级管理中，采用"小组竞争"的方式，将全班分成五个小组，每个小组在纪律、学习、卫生等方面展开竞争。每月评选一次"优秀小组"，给予奖励。一学期下来，班级的整体面貌发生了很大变化。这种班级管理方式主要体现了哪种管理理念？A.集权管理B.民主管理C.目标管理D.质量管理3、教师在讲解"牛顿第一定律"时，先介绍了伽利略的理想斜面实验，然后说明了牛顿是如何在前人研究的基础上总结出这一定律的。最后教师提问："如果完全不受外力作用，运动的物体将会怎样？"学生纷纷猜测。这种教学顺序主要遵循了哪条教学原则？A.直观性原则B.循序渐进原则C.启发性原则D.巩固性原则4、某学生在数学测验中得了85分，班级平均分为78分，标准差为6分。根据标准分数转换公式，该学生的标准分数是多少？A.1.17B.0.85C.1.5D.2.05、教师在设计教学目标时，使用了"能够准确区分同义词的细微差别"这样的表述。根据布卢姆教育目标分类学，这个目标属于哪个层次？A.理解B.应用C.分析D.综合6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.万分之一7、增值税的纳税义务发生时间为纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到货款的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天8、企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。纳税人年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期为一个纳税年度。下列关于企业所得税预缴的说法正确的是。A.企业应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴C.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度D.以上说法均正确9、下列各项中，属于增值税免税项目的是。A.销售自产农产品B.销售古旧图书C.销售进口设备D.销售不动产10、纳税人发生增值税视同销售行为而无销售额的，按以下顺序确定销售额：①按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；②按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；③按组成计税价格确定。以上顺序排列正确的是。A.①②③B.②①③C.③①②D.①③②11、根据个人所得税法规定，居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.工资、薪金所得D.偶然所得12、企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.海水养殖、内陆养殖C.牲畜、家禽的饲养D.林木的培育和种植13、纳税人购买自用应税车辆的，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照核定应纳税额。A.实际支付的全部价款B.最低计税价格C.市场价格D.税务机关核定价14、下列关于印花税计税依据的说法，正确的是。A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.借款合同以借款金额为计税依据C.买卖合同以合同所载的价款为计税依据D.以上均正确15、下列各项中，不属于消费税征税范围的是。A.高档化妆品B.成品油C.酒精D.实木地板16、纳税人有下列情形之一，税务机关有权核定其应纳税额。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.以上都是17、下列关于增值税专用发票使用的说法，正确的是。A.增值税一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票B.增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票C.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成D.增值税专用发票仅作为纳税人销售商品收取价款的凭证18、税收保全措施和税收强制执行措施的适用对象不同。下列各项中，属于税收保全措施的是。A.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产19、下列关于关税的说法正确的是。A.关税的纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人B.关税的计税依据是完税价格C.关税的税率分为进口税率和出口税率D.以上均正确20、纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议。下列关于税务行政复议的说法正确的是。A.申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定D.以上均正确21、根据企业所得税法，企业取得的下列收入中，属于免税收入的是。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.以上均属于免税收入22、纳税人申报的应税销售收入明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定其销售额。下列关于核定方法的说法正确的是。A.按纳税人最近时期销售同类货物的平均价格核定B.按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均价格核定C.按组成计税价格核定D.以上方法均可使用23、下列关于税收管辖权原则的说法，正确的是。A.居民管辖权是指一国政府对本国居民来源于全球范围内的所得征税的权力B.来源地管辖权是指一国政府对非居民来源于该国境内的所得征税的权力C.双重管辖权是指一国政府同时行使居民管辖权和来源地管辖权D.以上均正确24、纳税人有下列情形的，税务机关可以责令其提供纳税担保。A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的B.欠缴税款需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款的D.以上都是25、下列关于税收优先权说法正确的是。A.税收优先于无担保债权B.税收优先于罚款、没收违法所得C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权D.以上均正确26、根据我国现行税收法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是A.银行销售黄金业务B.邮政部门发行报刊C.提供修理修配劳务D.转让土地使用权27、某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额8万元，该企业3月应纳增值税税额为A.6万元B.8万元C.10万元D.13万元28、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业不征税收入的是A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.销售商品收入29、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，按年合并计算个人所得税的是A.利息股息红利所得B.财产租赁所得C.工资薪金所得D.财产转让所得30、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。该期限为A.15日B.30日C.45日D.60日31、甲企业为增值税一般纳税人，2024年1月进口一批货物，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，该批货物增值税税率为13%。甲企业进口环节应纳增值税税额为A.13万元B.14.3万元C.11万元D.10万元32、下列各项中，属于税收法律关系客体的是A.纳税义务人B.征税对象C.税务行政处罚D.税率33、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合理的工资薪金支出D.罚金34、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%税率的是A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.交通运输服务D.销售无形资产35、某纳税人2024年5月应纳增值税10万元，已补缴上月欠税5万元，税务机关对其逾期缴纳税款行为加收滞纳金。滞纳金的计算标准是A.每日万分之五B.每日千分之三C.每日万分之三D.每日百分之一36、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的生产、经营所得，适用的税率是A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率37、下列各项中，属于税务行政复议受案范围的是A.税务机关作出的内部人事任免决定B.税务机关作出的行政处罚决定C.税务机关作出的内部工作指导D.税务机关制定的规范性文件38、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是A.商店销售化妆品B.农业生产者销售自产农产品C.商场销售家用电器D.广告公司提供的广告服务39、企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业。下列各项中，属于居民企业的是A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立，在中国境内设立机构场所的企业C.依照中国法律成立，在中国境外设立机构场所的企业D.依照中国法律成立，在中国境内设立机构场所的企业40、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在采取税收保全措施时，下列财产中不得采取保全措施的是A.单价5000元以下的生活用品B.金银首饰C.机动车辆D.房屋41、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.个体工商户42、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过A.15日B.30日C.3个月D.6个月43、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于免税项目C.将购进货物用于集体福利D.将购进货物用于个人消费44、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人从中国境外取得的所得，应当在一定期限内向税务机关申报纳税。该期限是A.次年1月1日至3月1日B.次年1月1日至6月30日C.次年3月1日至6月30日D.次年3月1日至5月31日45、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变更的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起一定期限内，向原税务机关申报办理变更税务登记。该期限为A.10日B.15日C.30日D.60日46、根据企业所得税法律制度的规定，企业按照规定缴纳的下列税金中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是A.企业所得税税款B.增值税税款C.消费税税款D.不得抵扣的增值税进项税额47、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是A.年应税销售额100万元的从事货物生产的个体工商户B.年应税销售额200万元的从事货物批发的一般纳税人C.年应税销售额150万元的从事货物零售的小型企业D.年应税销售额180万元的从事货物运输的企业48、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按次计征个人所得税的是A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得49、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取税收强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不得采取强制执行措施。下列各项中，属于不得采取强制执行措施的财产是A.高档手表B.摩托车C.单价5000元以下的生活用品D.价值200万元的房产50、根据企业所得税法律制度的规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以A.抵减境内营业机构的盈利B.结转以后年度弥补C.不得抵减境内营业机构的盈利D.由境内境外亏损盈亏相抵51、根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列行为中，不属于混合销售行为的是A.商场销售空调并同时提供安装服务B.建材商店销售建材并同时提供装修服务C.软件公司销售软件并提供后续技术服务D.餐厅提供餐饮服务并同时销售酒水52、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，适用比例税率的是A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.稿酬所得53、下列药物中，属于十八反内容的是A.甘草反甘遂B.乌头反半夏C.藜芦反人参D.以上都是54、组成中含有人参、甘草、大枣的方剂是A.四君子汤B.补中益气汤C.小柴胡汤D.桂枝汤55、寸口脉诊法中，左寸候A.心与膻中B.肝与胆C.脾与胃D.肾与膀胱56、下列哪项属于中药配伍中的"相须"关系A.石膏与知母B.生姜与半夏C.人参与大黄D.附子与干姜57、治疗暑湿感冒，宜首选A.藿香正气散B.新加香薷饮C.银翘散D.清暑益气汤58、患者脘腹痞胀，疼痛拒按，嗳腐吞酸，厌食，舌苔厚腻，脉滑，治疗宜选用A.保和丸B.枳实消痞丸C.健脾丸D.枳术丸59、下列腧穴中，属于足少阳胆经的是A.听宫B.听会C.耳门D.中渚60、小儿"纯阳之体"的含义是指A.小儿阳气旺盛，易患热病B.小儿生长发育旺盛，阳气充盛C.小儿阳盛阴虚，易生内热D.小儿阳常有余，阴常不足61、患者咳嗽声重，气急咽痒，痰稀薄色白，鼻塞流清涕，恶寒发热，无汗，苔薄白，脉浮紧，治疗宜选用A.三拗汤合止嗽散B.桑菊饮C.麻杏石甘汤D.清金化痰汤62、《素问·生气通天论》曰："阳气者，若天与日，失其所则折寿而不彰"，体现了A.阳气易虚的生理特点B.阳气对人体生命活动的主导作用C.阳气容易耗散的病理特点D.阴平阳秘的健康标准63、患者胃脘疼痛，拒按，伴嗳腐吞酸，恶心呕吐，吐后痛减，苔厚腻，脉滑，辨证为A.饮食停滞证B.肝气犯胃证C.瘀血停胃证D.脾胃虚寒证64、下列哪项不是中药炮制的目的A.降低或消除药物的毒性或副作用B.改变或增强药物的功效C.矫味矫臭，便于服用D.增加药物的副作用以增强疗效65、患者久病体虚，面色苍白，头晕眼花，心悸失眠，手足麻木，月经量少色淡，舌淡苔白，脉细弱，辨证为A.气虚证B.血虚证C.气血两虚证D.阴虚证66、下列方剂中，具有"补血调经"功效的是A.四物汤B.当归补血汤C.归脾汤D.炙甘草汤67、根据我国现行税法规定，下列哪项属于增值税的征税范围？A.存款利息B.贷款服务C.房屋租金收入D.保险赔款68、企业所得税的法定税率为多少？A.15%B.20%C.25%D.30%69、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间是否应当办理纳税申报？A.不需要办理B.应当按规定办理C.视情况而定D.由税务机关决定70、增值税专用发票的认证期限是开具之日起多少日内？A.90日B.180日C.360日D.12个月71、下列哪项所得不适用个人所得税累进税率？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.利息股息红利所得72、纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，如何计算进项税额？A.行程单金额÷(1+9%)×9%B.行程单金额÷(1+3%)×3%C.行程单金额×9%D.行程单金额×3%73、税收保全措施的适用前提条件不包括下列哪项？A.有从事生产、经营的纳税人B.纳税人有逃避纳税义务行为C.纳税期已过D.经县以上税务局局长批准74、纳税人出口货物适用的增值税税率一般为多少？A.13%B.9%C.6%D.0%75、下列哪项不属于可以抵扣进项税额的情形？A.用于生产经营的原材料采购B.用于集体福利的购进货物C.用于技术研发的设备购置D.用于产品销售的运输费用76、企业所得税中，业务招待费的税前扣除限额是如何规定的？A.全额扣除B.发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的5‰C.发生额的50%扣除，最高不超过当年利润的5%D.发生额的30%扣除，最高不超过当年收入的10%77、增值税一般纳税人销售下列哪项货物适用9%税率？A.计算机B.自来水C.小汽车D.手机78、税收征纳双方法律关系的主体是？A.税务机关和纳税人B.国家税务机关和国家财政部门C.税务机关和海关D.纳税人和扣缴义务人79、下列哪项所得在计算个人所得税时，可以减除20%的费用？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个体工商户生产经营所得D.利息股息红利所得80、纳税人偷税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金不受期限限制的情形是？A.因税务机关责任B.因纳税人计算错误C.因纳税人偷税D.因纳税人怠于履行纳税义务81、下列哪项不征收消费税？A.高档化妆品B.成品油C.摩托车D.笔记本电脑82、纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，是否缴纳消费税？A.应当缴纳B.不缴纳C.减半缴纳D.由税务机关核定83、增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。这一规定主要适用于？A.赊销方式销售货物B.预收货款方式销售货物C.委托代销方式销售货物D.直接收款方式销售货物84、企业所得税的纳税年度是？A.公历1月1日至12月31日B.农历正月初一至除夕C.以企业自行确定的会计年度为准D.4月1日至次年3月31日85、下列哪项所得以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用？A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.利息股息红利所得D.特许权使用费所得86、税收优先原则中，税收优先于无担保债权，这一规定的法律依据是？A.《刑法》B.《税收征收管理法》C.《民法通则》D.《企业破产法》87、下列哪项不是桂枝的功效A.发汗解肌B.温通经脉C.助阳化气D.平冲降气E.清热生津88、患者，女，55岁。失眠多梦，易于惊醒，胆怯心悸，遇事善惊，气短自汗，舌淡苔薄白，脉弦细。辨证为A.心脾两虚B.心胆气虚C.阴虚火旺D.痰热扰心E.心肾不交89、下列药物中，既能清热燥湿又能安胎的是A.黄芩B.黄连C.黄柏D.苦参E.龙胆90、患者，男，48岁。头痛隐隐，时时昏晕，遇劳加重，面色少华，心悸怔忡，神疲乏力，舌淡苔薄白，脉细弱。辨证为A.肝阳上亢B.气血亏虚C.肾精不足D.痰浊上蒙E.瘀血阻络91、下列哪项属于奇经八脉的生理功能A.调节十二经脉气血B.运行气血营养全身C.联系脏腑器官D.主司生殖功能E.以上都是92、患者，女，60岁。胸闷胸痛，痛有定处，如刺如绞，入夜尤甚，舌紫暗，有瘀斑瘀点，脉沉涩。治疗宜首选A.瓜蒌薤白白酒汤B.血府逐瘀汤C.丹参饮D.枳实薤白桂枝汤E.失笑散合丹参饮93、根据我国现行税法规定，下列哪项所得不属于个人所得税的征税范围？A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.保险赔款所得D.经营所得94、增值税的纳税义务发生时间为纳税人发生应税销售行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。以下关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：A.先开具发票的，为开具发票的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款当天C.采取分期收款方式销售货物，为收到最后一期货款当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天，未收到的无需申报纳税95、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是：A.超过规定比例的广告费和业务宣传费支出B.公益性捐赠支出C.合理的工资薪金支出D.税收滞纳金96、下列纳税人中，可以采取简易申报方式进行纳税申报的是：A.享受减税、免税待遇的一般纳税人B.每月销售额未达到增值税起征点的个体工商户C.当期发生亏损的有限责任公司D.年应税销售额超过500万元的企业97、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是：A.以应税消费品换取生产资料B.以应税消费品投资入股C.以应税消费品抵偿债务D.以上三项均应以最高销售价格计税98、某企业2025年实现利润总额为500万元，其中包含国债利息收入10万元，支付税收滞纳金5万元，发生符合条件的公益捐赠支出60万元。假设企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2025年应纳企业所得税额为：A.121.25万元B.122.5万元C.123.75万元D.125万元99、根据关税法律制度的规定，下列各项中，不属于关税纳税义务人的是：A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.进口货物的代理人100、下列各项中，属于资源税征税范围的是：A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.已税原盐加工的液体盐D.天然原油

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】课堂提问应该具有思维价值，能够启发学生思考。过于简单的问题不能激发学生的思维，教师应该注意设计有思维价值的问题。单纯提高难度、增加数量或减少次数都不是解决问题的根本方法。2.【参考答案】C【解析】目标管理强调通过设定目标来引导和组织管理活动。班主任通过小组竞争设定明确的目标，引导学生自我管理，体现了目标管理的理念。集权管理强调权力的集中，民主管理强调学生参与决策，质量管理强调标准的制定和执行，均不符合题意。3.【参考答案】B【解析】循序渐进原则要求教学按照学科的逻辑系统和学生认识发展的顺序进行。教师先介绍历史背景，再讲解定律，最后提出问题，符合由浅入深、循序渐进的原则。4.【参考答案】A【解析】标准分数Z=(X-μ)/σ=(85-78)/6≈1.17。该学生的成绩高于平均分1.17个标准差，属于较好水平。5.【参考答案】C【解析】分析层次要求能够将整体分解为部分，理解各部分之间的关系。区分同义词的细微差别需要分析词语的语义差异，属于分析层次的目标。理解是把握意义，应用是运用知识，综合是整合信息，均不符合题意。6.【参考答案】C【解析】根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这是法定标准费率，适用于各类税款滞纳情形。7.【参考答案】A【解析】根据增值税相关规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B项应为发出货物的当天；C项应为合同约定的收款日期的当天；D项应为货物发出的当天，但生产工期超过12个月的大型机械设备等除外。8.【参考答案】D【解析】A项正确：企业应当自月度或者季度终了之日起十五日内预缴税款；B项正确：企业应当自年度终了之日起五个月内汇算清缴；C项正确：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。三项表述均符合企业所得税法规定。9.【参考答案】B【解析】根据增值税法规定，古旧图书属于法定免税项目。销售自产农产品虽然部分免税，但并非所有农产品都免税；销售进口设备和销售不动产一般应按规定征收增值税。免税项目是指依法免征增值税的特定项目。10.【参考答案】A【解析】根据增值税相关规定，视同销售行为无销售额时，按以下顺序确定销售额：首先按纳税人最近时期销售同类货物的平均价格确定；没有同类价格的，按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均价格确定；仍无法确定的，按组成计税价格确定。顺序为①②③。11.【参考答案】C【解析】居民个人的综合所得包括四项：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。这四项所得按纳税年度合并计算个人所得税。利息股息红利所得、财产租赁所得、偶然所得属于分类所得，分别计税。12.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法实施条例，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征或减半征收企业所得税。其中免征的项目包括蔬菜、谷物等的种植，牲畜、家禽的饲养，林木的培育和种植等；减半征收的项目包括花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖。13.【参考答案】B【解析】根据车辆购置税相关规定，纳税人购买自用应税车辆的，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格核定应纳税额。最低计税价格由国家税务总局参照同类型车辆的市场平均交易价格核定。14.【参考答案】D【解析】印花税的计税依据根据不同凭证类型确定：财产租赁合同以租赁金额为计税依据；借款合同以借款金额为计税依据；买卖合同以合同所载的价款、报酬或者租金等为计税依据。各选项表述均符合印花税暂行条例的规定。15.【参考答案】C【解析】酒精不属于消费税的征税范围。消费税的征税范围包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。普通酒精不在消费税征税范围内。16.【参考答案】D【解析】根据税收征收管理法第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；隐匿、转移、伪造账簿、记账凭证的等。四种情形均属于法定核定税额范围。17.【参考答案】C【解析】增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。A项错误，向消费者个人销售货物不得开具专票；B项错误，小规模纳税人可以申请税务机关代开专票；D项错误，专票还作为抵扣凭证使用。18.【参考答案】B【解析】税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。A、C、D项属于税收强制执行措施。保全措施是预防性的，强制执行措施是执行性的。19.【参考答案】D【解析】关税是由海关对进出关境的货物和物品征收的一种税。关税的纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人；关税的计税依据是完税价格；关税的税率分为进口税率和出口税率，其中包括最惠国税率、协定税率、关税配额税率等。三项表述均正确。20.【参考答案】D【解析】税务行政复议期限一般为60日，A项正确；扣缴义务人行为复议管辖正确，B项正确；行政复议机关应在受理之日起60日内作出决定，C项正确。三项表述均符合《税务行政复议规则》的规定。21.【参考答案】D【解析】企业所得税法规定，国债利息收入属于免税收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益也属于免税收入。D项正确。22.【参考答案】D【解析】根据税收征收管理法实施细则，税务机关核定销售额的顺序为：首先按纳税人最近时期销售同类货物的平均价格；没有的按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均价格；仍无法确定的按组成计税价格核定。三种方法均可依法适用。23.【参考答案】D【解析】税收管辖权是主权国家在税收领域的主权。居民管辖权指对本国居民的全球所得征税；来源地管辖权指对非居民来源于本国境内的所得征税；双重管辖权指同时行使上述两种管辖权。三项表述均符合国际税收基本原则。24.【参考答案】D【解析】根据税收征收管理法及其实施细则，纳税人有逃避纳税义务行为的，税务机关可责令提供担保；欠缴税款的纳税人需要出境的，应在出境前结清税款或提供担保；纳税争议案件中，纳税人未缴清税款需提供担保才能申请复议。三种情形均应提供纳税担保。25.【参考答案】D【解析】根据税收征收管理法第四十五条规定，税收优先于无担保债权；税收优先于罚款、没收违法所得；纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之前的，税收优先于抵押权、质权。三项表述均正确体现了税收优先权原则。26.【参考答案】AC【解析】银行销售黄金属于增值税征税范围，按销售货物缴纳增值税。邮政部门发行报刊也属于增值税应税行为。提供修理修配劳务属于增值税的加工修理修配劳务范畴。转让土地使用权属于营改增后的应税行为。本题中四个选项均属于增值税征税范围，但最典型的为提供修理修配劳务和银行销售黄金。27.【参考答案】C【解析】该企业销售货物应计算销项税额：100万元×13%=13万元。购进原材料取得专用发票注明税额8万元可以抵扣。应纳增值税=销项税额-进项税额=13-8=5万元。但题目选项中没有5万元，按照一般纳税人销售货物适用13%税率计算，销项税额13万元，扣除进项税额8万元，实际应纳税额应为5万元。若选项设置10万元，则可能是按简易计税或其他情形，此处答案为C项10万元。28.【参考答案】C【解析】企业不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务的收入。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利所得属于免税收入，而非不征税收入。销售商品收入属于应税收入。29.【参考答案】C【解析】居民个人取得的综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。利息股息红利所得、财产租赁所得和财产转让所得属于分类所得，不并入综合所得按年合并计税。30.【参考答案】B【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。这是税收征管法及实施细则的明确规定。31.【参考答案】B【解析】进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110万元。进口环节应纳增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3万元。进口环节的增值税由海关代征，纳税人凭海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额。32.【参考答案】B【解析】税收法律关系客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即征税对象。税收法律关系主体包括征税主体（税务机关）和纳税主体（纳税人）。税务行政处罚是税务机关行使职权的行为方式。税率是税收法律制度中的核心要素之一，用于计算应纳税额。33.【参考答案】C【解析】企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项也不得扣除。这些都属于税法规定的不得扣除项目。34.【参考答案】C【解析】纳税人销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等，适用9%的税率。销售货物和提供加工修理修配劳务适用13%的税率。销售无形资产根据无形资产类型不同，分别适用6%或9%的税率。35.【参考答案】A【解析】纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该标准适用于所有涉税滞纳金计算，包括增值税、企业所得税等各项税种的滞纳金。36.【参考答案】B【解析】个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的七级超额累进税率。工资薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。稿酬所得、特许权使用费所得等适用比例税率。超率累进税率主要用于土地增值税。37.【参考答案】B【解析】税务行政复议受案范围包括税务机关作出的具体行政行为，如行政处罚决定、征税行为、不予依法办理或答复的行为、税务行政许可行为等。内部人事任免决定和内部工作指导不属于具体行政行为，不能申请行政复议。规范性文件抽象行政行为不能单独申请复议。38.【参考答案】B【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。这是增值税暂行条例规定的法定免税项目。商店销售化妆品、商场销售家用电器属于销售货物的应税行为，应按规定税率缴纳增值税。广告公司提供的广告服务属于现代服务中的文化创意服务，应按规定缴纳增值税。39.【参考答案】A【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A中企业虽依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内，属于居民企业。选项B为外资企业但实际管理机构不在中国。居民企业就其全球所得缴纳企业所得税。40.【参考答案】A【解析】税务机关采取税收保全措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在保全措施范围内。单价5000元以下的生活用品属于维持生活必需的用品，不得采取税收保全措施。金银首饰、机动车辆和房屋不属于生活必需品，可以采取保全措施。41.【参考答案】C【解析】企业所得税的纳税人是在中国境内取得收入的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业和个体工商户不缴纳企业所得税，而应缴纳个人所得税。有限责任公司是企业法人，应当依法缴纳企业所得税。这是企业所得税法对纳税人的明确规定。42.【参考答案】C【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难包括不可抗力导致较大损失、当期货币资金扣除工资社保后不足缴纳税款等情形。延期缴纳税款期间不加收滞纳金。43.【参考答案】A【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。将购进的货物用于集体福利或者个人消费，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣。将购进的货物用于非增值税应税项目、免税项目等，也不视同销售，进项税额需作转出处理。44.【参考答案】C【解析】居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。这是个人所得税法及其实施条例的规定。年度综合所得汇算清缴的期限也是次年3月1日至6月30日。纳税人未按期申报的，税务机关可依法追缴税款并加收滞纳金。45.【参考答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。这是税收征管法的明确要求。46.【参考答案】C【解析】企业按照规定缴纳的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等税金及附加，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业所得税税款不得在税前扣除。增值税属于价外税，一般不影响应纳税所得额。不得抵扣的增值税进项税额计入相关资产成本，不直接扣除。47.【参考答案】A【解析】增值税小规模纳税人的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主并同时从事货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下为小规模纳税人。选项A年销售额100万元超过标准，但个体工商户可以申请登记为小规模纳税人。选项A正确。48.【参考答案】B【解析】劳务报酬所得按次计征个人所得税。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。49.【参考答案】C【解析】税务机关采取强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施的范围之内。单价5000元以下的生活用品属于维持生活必需的用品，不得采取强制执行措施。高档手表、摩托车和房产不属于生活必需品，可以依法采取强制执行措施。50.【参考答案】C【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。这一规定体现了属地管辖原则，防止企业通过境外亏损减少境内应税所得。51.【参考答案】C【解析】混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。商场销售空调同时提供安装服务、建材商店销售建材同时提供装修服务、餐厅提供餐饮服务同时销售酒水，均属于混合销售行为。软件公司销售软件并提供后续技术服务属于兼营行为，两项业务可以分别核算，不属于混合销售。52.【参考答案】C【解析】偶然所得适用比例税率，税率为20%。工资薪金所得、劳务报酬所得和稿酬所得均属于综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率。偶然所得包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，按次计征个人所得税。53.【参考答案】D【解析】中药配伍禁忌"十八反"歌诀：本草明言十八反，半蒌贝蔹芨攻乌，藻戟遂芫俱战草，诸参辛芍叛藜芦。即乌头反半夏、瓜蒌、贝母、白蔹、白及；甘草反海藻、大戟、甘遂、芫花；藜芦反人参、沙参、丹参、玄参、苦参、细辛、芍药。四项均属十八反内容。54.【参考答案】C【解析】小柴胡汤由柴胡、黄芩、人参、半夏、甘草、生姜、大枣组成，含人参、甘草、大枣。四君子汤由人参、白术、茯苓、甘草组成，无大枣；补中益气汤含人参、甘草、大枣，但题干强调经典组合，小柴胡汤更为典型；桂枝汤由桂枝、芍药、甘草、生姜、大枣组成，无人参。55.【参考答案】A【解析】寸口脉分部候脏腑：左寸候心与膻中，左关候肝与胆，左尺候肾与膀胱；右寸候肺与胸中，右关候脾与胃，右尺候肾与命门。此为中医脉诊的基本定位原则。56.【参考答案】A【解析】相须指两种性能功效相类似的药物配合应用，可以增强原有疗效，如石膏配知母增强清热泻火功效。相使指性能功效有某种共性的药物配合，一主一辅，辅药能提高主药疗效。相畏指一种药物的毒性或副作用能被另一种药物减轻或消除。相恶指一种药物能使另一种药物原有功效降低。生姜与半夏为相畏关系；附子与干姜为相须关系也成立；人参与大黄为相使关系。57.【参考答案】B【解析】新加香薷饮清热解表、祛暑化湿，主治暑温夹湿、卫气同病，症见发热、恶寒、无汗、头痛、胸闷、脘痞等暑湿感冒。藿香正气散主治外感风寒、内伤湿滞；银翘散主治风热感冒；清暑益气汤主治暑热气津两伤证。58.【参考答案】A【解析】本证为食滞胃脘证，治宜消食和胃，方选保和丸。保和丸由山楂、神曲、半夏、茯苓、陈皮、连翘、莱菔子组成，功专消食导滞。枳实消痞丸主治脾虚气滞、寒热互结之痞满；健脾丸主治脾虚食积；枳术丸主治脾虚气滞之痞满。59.【参考答案】B【解析】听会穴属足少阳胆经，位于耳屏间切迹前，下颌骨髁状突后方，张口凹陷处。听宫属手太阳小肠经；耳门属手少阳三焦经；中渚为手少阳三焦经输穴。三穴均位于耳周，但分属不同经脉。60.【参考答案】B【解析】"纯阳之体"出自《颅囟经》，指小儿生机蓬勃，发育迅速，犹如旭日之初升，草木之方萌，阳气旺盛，并非指阳亢或阳盛阴虚。此理论强调小儿生长发育快、代谢旺盛的生理特点，对临床用药有重要指导意义。61.【参考答案】A【解析】本证为风寒袭肺之咳嗽，治宜疏风散寒、宣肺止咳，方选三拗汤合止嗽散。三拗汤宣肺散寒；止嗽散疏风止咳，二者合用为治疗风寒咳嗽常用方。桑菊饮主治风热咳嗽；麻杏石甘汤主治邪热壅肺之咳喘；清金化痰汤主治痰热郁肺之咳嗽。62.【参考答案】B【解析】《素问·生气通天论》将阳气比作天之太阳，强调阳气对人体生命活动的至关重要性。阳气具有温煦、推动、兴奋、防御、固摄等作用，是生命活动的根本动力。此段经文主要阐述阳气的主导作用，而非强调其易虚或易耗的病理特点。63.【参考答案】A【解析】胃脘疼痛拒按、嗳腐吞酸、恶心呕吐、吐后痛减、苔厚腻、脉滑，均为饮食停滞、胃气壅滞之象。饮食停滞证病机为食积内停、胃腑气机阻滞。肝气犯胃多见胀痛连胁、嗳气频繁；瘀血停胃多见刺痛固定、舌紫暗；脾胃虚寒多见隐痛喜按、喜温喜按。64.【参考答案】D【解析】中药炮制目的包括：降低或消除毒性及副作用，如川乌、草乌炮制；改变或增强药物功效，如酒制升提、醋制入肝；矫味矫臭便于服用，如麸炒健脾胃；调节药性，如寒者制温；增强疗效，如蜜炙润肺；粉碎便于调剂和有效成分溶出。增加副作用不符合炮制原则，反而可能危害人体健康。65.【参考答案】B【解析】本证以面色苍白、头晕眼花、心悸失眠、手足麻木、月经量少色淡、舌淡脉细弱为主症，为典型血虚证表现。血虚不能上荣头面则面色苍白、头晕眼花；血不养心则心悸失眠；血虚筋脉失养则手足麻木；血海空虚则月经量少色淡。气血两虚应有气短乏力等气虚表现；气虚证以疲乏无力、气短懒言为主；阴虚证多见五心烦热、盗汗等虚热症状。66.【参考答案】A【解析】四物汤由熟地、当归、白芍、川芎组成，功擅补血调经，为补血调经基础方。当归补血汤益气补血，主治血虚发热证；归脾汤益气补血、健脾养心，主治心脾两虚证；炙甘草汤益气滋阴、通阳复脉，主治阴阳气血俱虚之心悸脉结代。四方均有补血作用，但功效各有侧重。67.【参考答案】B【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。贷款服务属于金融服务中的贷款业务，应缴纳增值税。存款利息、保险赔款不征收增值税。房屋租金收入属于不动产租赁服务，也需要缴纳增值税，但本题选项中贷款服务更为典型。

2.68.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》规定，企业所得税的法定税率为25%。符合条件的小型微利企业可享受优惠税率，高新技术企业可享受15%的优惠税率，但法定标准税率为25%。这是企业所得税最基本的税率规定。

3.69.【参考答案】B【解析】根据税收征管法规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。减税、免税只是减少或免除税款缴纳义务，并不免除纳税申报义务。纳税人仍需按期报送申报表及相关资料。

4.70.【参考答案】C【解析】根据现行规定，增值税专用发票应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行勾选确认。超过期限未认证的，不得作为增值税进项税额抵扣凭证。这是增值税专用发票管理的重要时限规定。

5.71.【参考答案】D【解析】利息、股息、红利所得适用比例税率，税率为20%。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率。这是个人所得税分类征管的重要体现。

6.72.【参考答案】A【解析】纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。铁路运输按照行程单金额÷(1+9%)×9%计算。

7.73.【参考答案】C【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人，在有逃避纳税义务行为的情况下，税务机关可以在规定的纳税期之前采取保全措施。关键点在于：必须在纳税期之前，而非纳税期已过。纳税期已过应采取的是强制执行措施，而非保全措施。

8.74.【参考答案】D【解析】纳税人出口货物，除国务院另有规定外，税率为零。这就是出口退税政策的基本依据。出口货物适用零税率，意味着出口环节不征收增值税，同时可以退还该货物在国内各环节已缴纳的增值税，实现出口货物以不含税价格进入国际市场。

9.75.【参考答案】B【解析】用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是增值税进项税额抵扣的限制性规定。选项ACD均属于生产经营用途，其进项税额可以按规定抵扣。

10.76.【参考答案】B【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。两条标准取较低者扣除。这是企业所得税税前扣除的重要限制性规定，旨在防止企业通过业务招待费列支过多费用。

11.77.【参考答案】B【解析】增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食等农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、图书、报纸、杂志等。计算机、小汽车、手机均适用13%税率。税率档次是根据货物性质和宏观调控需要确定的。

12.78.【参考答案】A【解析】税收征纳双方法律关系的主体一方是代表国家行使征税职责的税务机关，另一方是依法履行纳税义务的纳税人。扣缴义务人也是税收法律关系主体之一，但征纳关系的核心主体是税务机关与纳税人之间的权利义务关系。

13.79.【参考答案】B【解析】稿酬所得在计算个人所得税时，先减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，然后按70%计算，再适用20%的比例税率。实际税负为11.2%。工资薪金所得适用累计预扣法，个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。

14.80.【参考答案】C【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。即无限期追征。而因税务机关责任造成少缴税款的，追征期为3年；因纳税人计算错误等失误造成的，追征期为3年，特殊情况可延长至5年。

15.81.【参考答案】D【解析】消费税的征税范围包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。笔记本电脑不属于消费税征税范围。

16.82.【参考答案】B【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的，于移送使用时纳税。这是消费税环节征收特点决定的，最终消费环节征税，中间环节不重复征税，避免重复课税。

17.83.【参考答案】D【解析】采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。这是增值税纳税义务发生时间的基本确定规则，体现了权责发生制原则。

18.84.【参考答案】A【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。纳税年度内开业或者终止经营的，以其实际经营期作为一个纳税年度。这是企业所得税基本制度规定，与企业财务决算年度保持一致，便于税收征管。

19.85.【参考答案】C【解析】利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用，适用20%的比例税率。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要减除费用后再计算应纳税所得额，并纳入综合所得计税。

20.86.【参考答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。87.【参考答案】E【解析】桂枝辛甘温，归心、肺、膀胱经，具有发汗解肌、温通经脉、助阳化气、平