2026年会计继续教育试题及答案详解

2026年会计继续教育试题及答案详解一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至2025年末，已发提供本120万元，经专业测量师确定，履约进度为55%。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2025年应确认的收入金额为（）。A.150万元B.165万元C.180万元D.200万元答案：B解析：在某一时段内履行的履约义务，企业应按照履约进度确认收入。本题中履约进度已由专业测量师确定为55%，因此应确认收入=300×55%=165万元。选项B正确。2.乙公司2025年1月1日从租赁公司租入一台生产设备，租赁期3年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为5%。已知（P/A，5%，3）=2.7232。根据《企业会计准则第21号——租赁》，乙公司租赁负债的初始入账金额为（）。A.272.32万元B.300万元C.285.94万元D.259.15万元答案：A解析：租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值计量。本题中租赁付款额为每年100万元，共3期，现值=100×（P/A，5%，3）=100×2.7232=272.32万元。选项A正确。3.丙公司2025年3月购入一项交易性金融资产，支付价款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。2025年6月30日，该资产公允价值为550万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，丙公司2025年6月30日应确认的公允价值变动损益为（）。A.50万元B.70万元C.45万元D.65万元答案：B解析：交易性金融资产的初始入账金额=500-20=480万元（已宣告未发放的股利计入应收项目），交易费用计入投资收益。6月30日公允价值为550万元，公允价值变动损益=550-480=70万元。选项B正确。4.丁公司2025年收到政府拨付的技术改造专项补助120万元，用于补偿企业已发生的技术改造支出。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，丁公司对该笔补助的会计处理应为（）。A.计入递延收益，分期计入当期损益B.直接计入当期其他收益C.冲减相关资产的账面价值D.计入资本公积答案：B解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益（其他收益或冲减相关成本）。本题中明确用于补偿已发生支出，应直接计入其他收益。选项B正确。5.戊公司2025年末对一项固定资产进行减值测试，该资产账面价值800万元，公允价值减处置费用后的净额为720万元，预计未来现金流量现值为750万元。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，戊公司应确认的减值损失为（）。A.80万元B.50万元C.30万元D.0万元答案：B解析：可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者，即750万元。账面价值800万元高于可收回金额750万元，应确认减值损失=800-750=50万元。选项B正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，识别与客户订立的合同时，需要满足的条件包括（）。A.合同明确了双方的权利和义务B.合同具有商业实质C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同各方已批准合同并承诺履行各自义务答案：ABCD解析：根据收入准则，合同需同时满足：（1）合同各方已批准并承诺履行义务；（2）明确权利义务；（3）明确支付条款；（4）具有商业实质；（5）对价很可能收回。选项ABCD均正确。2.下列关于租赁期的表述中，符合《企业会计准则第21号——租赁》规定的有（）。A.租赁期包括不可撤销期间B.承租人有续租选择权且合理确定将行使的，租赁期应包含续租期间C.承租人有终止租赁选择权且合理确定将行使的，租赁期不应包含终止期间D.租赁期自租赁开始日起计算答案：ABCD解析：租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间，包括合理确定将行使的续租选择权期间和不行使终止租赁选择权的期间，自租赁开始日起计算。选项ABCD均正确。3.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为短期获利B.属于衍生工具（符合财务担保合同定义的除外）C.企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有目的为收取合同现金流量且合同现金流量特征符合基本借贷安排答案：ABC解析：选项D属于以摊余成本计量的金融资产条件；选项A业务模式为交易，选项B衍生工具（除特殊情况），选项C指定类，均应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项ABC正确。4.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.增值税出口退税不属于政府补助B.政府无偿划拨的土地使用权属于政府补助C.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益并在资产使用寿命内分期计入损益D.总额法下，收到与收益相关的政府补助时直接计入当期损益答案：ABC解析：选项D错误，与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的，应先计入递延收益，再在确认相关费用期间计入损益；用于补偿已发生的，直接计入当期损益。选项ABC正确。5.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.因企业合并形成的商誉C.尚未达到可使用状态的无形资产D.采用成本模式计量的投资性房地产答案：ABC解析：使用寿命不确定的无形资产、因企业合并形成的商誉、尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年年末进行减值测试。选项ABC正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业销售商品时提供质量保证服务，若该服务属于法定质保，则应作为单项履约义务确认收入。（）答案：×解析：法定质保属于保证类质量保证，不构成单项履约义务；额外提供的服务类质量保证才构成单项履约义务。2.租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当相应调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。（）答案：√解析：根据租赁准则，租赁变更导致范围缩小或期限缩短的，承租人应按比例调减使用权资产账面价值，差额计入当期损益（资产处置损益等）。3.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益。（）答案：×解析：重分类时，原账面价值与公允价值的差额应计入当期损益（公允价值变动损益），而非其他综合收益。4.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。（）答案：√解析：政府补助为非货币性资产的，按公允价值计量；无法可靠取得公允价值的，按名义金额计量，名义金额通常为1元。5.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者中的较低者确定。（）答案：×解析：资产组的可收回金额应取公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者。四、案例分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题25分，共40分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月与客户签订一项综合服务合同，合同约定：甲公司为客户提供设备销售（A产品）、安装服务及2年期维护服务，总价款600万元（不含税）。已知：单独销售A产品价格为400万元，单独提供安装服务价格为80万元，单独提供2年期维护服务价格为120万元。合同签订日，客户支付预付款200万元；A产品于11月15日交付并经客户验收，安装服务于11月20日完成，维护服务自12月1日起开始。要求：1.判断甲公司应将合同中的履约义务划分为几项，并说明理由。2.计算各项履约义务的交易价格分摊金额。3.编制甲公司2025年与该合同相关的主要会计分录（不考虑增值税）。答案：1.应划分为3项履约义务。理由：设备销售（A产品）、安装服务、维护服务均能单独区分且客户可单独受益，属于可明确区分的履约义务。2.交易价格分摊：单独售价合计=400+80+120=600万元，与合同总价款一致，按单独售价比例分摊。A产品分摊金额=400/600×600=400万元；安装服务分摊金额=80/600×600=80万元；维护服务分摊金额=120/600×600=120万元。3.会计分录：（1）收到预付款时：借：银行存款200贷：合同负债200（2）11月15日交付A产品并验收，控制权转移，确认收入：借：合同负债400贷：主营业务收入400（3）11月20日完成安装服务，履约义务完成：借：合同负债80贷：主营业务收入80（4）12月确认维护服务收入（12月为第一个月，按直线法分摊）：12月应确认收入=120/24=5万元借：合同负债5贷：主营业务收入5（二）乙公司2024年1月1日以银行存款8000万元购入丙公司60%股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2025年末，乙公司对丙公司的长期股权投资进行减值测试。已知：2025年末丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元（含2025年实现净利润1000万元）；乙公司在合并财务报表中确定的丙公司整体可收回金额为14500万元；乙公司与其他股东未签订任何协议，不考虑其他因素。要求：1.计算购买日合并商誉的金额。2.计算2025年末合并报表中应确认的商誉减值损失。3.说明商誉减值测试的基本步骤。答案：1.购买日商誉=合并成本-购买日享有的可辨认净资产公允价值份额=8000-12000×60%=8000-7200=800万元。2.（1）计算包含商誉的丙公司整体账面价值：归属于母公司的商誉=800万元，归属于少数股东的商誉=800/60%×40%≈533.33万元，整体商誉=800+533.33=1333.33万元；丙公司可辨认净资产账面价值=13000万元；包含商誉的整体账面价值=1300