2026年企业内部控制与审计考试题及答案

2026年企业内部控制与审计考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.企业内部控制的基本目标不包括下列哪一项？A.战略目标B.经营目标C.报告目标D.利润最大化目标答案：D解析：《企业内部控制基本规范》将内部控制目标界定为战略、经营、报告、合规四类。利润最大化属于企业财务管理目标，不是内部控制的基本目标。2.下列各职务中，属于不相容职务的是？A.董事长与总经理B.会计与出纳C.销售经理与采购经理D.质检员与仓管员答案：B解析：出纳负责现金收付，会计负责账簿记录，二者兼任极易发生舞弊且难以发现。《会计法》明确规定出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3.下列各项中，属于企业内部控制基础要素的是？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：A解析：内部环境是实施内部控制的基础，支配着其他要素的形成与发展，包括治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等。4.对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，企业应当实行的制度是？A.董事长审批制B.总经理负责制C.集体决策审批或联签制度D.部门经理审批制答案：C5.审计人员对内部控制实施控制测试后，认为被审计单位内部控制运行有效，则实质性程序可以适当？A.减少B.增加C.取消D.全部保留答案：A6.审计证据的相关性是指？A.证据数量足以支持结论B.证据与审计目标相关联C.证据来源真实可靠D.证据形式符合法定要求答案：B解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标之间具有逻辑联系，能够佐证或否定审计事项。7.下列各项中，不属于企业内部监督方式的是？A.日常监督B.专项监督C.定期评价D.财务报表审计答案：D解析：财务报表审计属于外部监督，由独立于企业的注册会计师实施。企业内部监督包括日常监督、专项监督以及内部控制自我评价等。8.企业建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及请购审批程序，主要体现了哪项控制活动？A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.财产保护控制D.预算控制答案：B9.注册会计师在内部控制审计中发现非财务报告内部控制存在重大缺陷，应当在审计报告中？A.不予提及B.增加强调事项段予以披露C.以书面形式告知管理层即可D.发表无法表示意见答案：B解析：根据《企业内部控制审计指引》，注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷应当增加描述段予以披露，以提醒审计报告使用者关注。10.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，其核心目的是？A.对总体全部项目实施测试B.根据样本结果推断总体特征C.完全消除审计风险D.替代全部实质性程序答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.企业内部控制的目标包括下列哪些？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证资产安全C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略答案：ABCDE2.下列各项中，属于企业内部控制要素的有？A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE3.内部控制缺陷按成因不同，可以分为？A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷答案：AB解析：按成因划分，内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷；重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷是按缺陷的严重程度进行的分类。4.下列各项中，属于内部审计职能的有？A.监督B.评价C.咨询D.对外鉴证答案：ABC解析：内部审计的基本职能包括监督、评价和咨询。对外鉴证属于注册会计师审计的职能，内部审计报告不具有对外鉴证效力。5.审计证据的适当性通常包括？A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性答案：AB解析：适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性；充分性是对审计证据数量的衡量。6.企业实施内部控制评价的基本程序包括？A.制定评价工作方案B.组成评价工作组C.实施现场测试与缺陷认定D.编制内部控制评价报告答案：ABCD7.与注册会计师审计相比，内部审计的特点有？A.审计目标侧重于改善经营管理、提高经营效率效果B.独立性要求相对较弱C.审计报告对外具有法定鉴证效力D.审计内容重视内部控制和风险管理答案：ABD解析：内部审计报告主要供管理层和治理层内部使用，不具有对外鉴证效力，所以选项C错误。8.下列法规文件中，属于我国企业内部控制法规体系的有？A.《企业内部控制基本规范》B.《企业内部控制配套指引》C.《中国注册会计师审计准则》D.《企业财务会计报告条例》答案：AB9.《企业内部控制配套指引》的构成内容包括？A.应用指引B.评价指引C.审计指引D.鉴证指引答案：ABC10.下列各项中，属于控制活动具体形式的有？A.预算控制B.运营分析控制C.绩效考评控制D.财产保护控制答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着其他要素的形成与发展。答案：正确2.企业进行风险评估时，只需关注外部风险，无需关注内部风险。答案：错误解析：风险评估应同时关注内部风险和外部风险，包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等。3.注册会计师对财务报告内部控制有效性发表审计意见，同时应当关注非财务报告内部控制的重大缺陷。答案：正确4.为保证审计独立性，内部审计部门负责人可以由财务部门负责人兼任。答案：错误解析：内部审计部门负责人应当独立于财务及其他业务部门，一般由董事会或审计委员会任命，以保证内部审计的独立性。5.出纳人员不得兼管会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。答案：正确6.在审计抽样中，样本规模越大，抽样风险越低。答案：正确7.内部控制重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的简单组合。答案：错误解析：重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。它不是一般缺陷在数量上的简单相加，关键在于对控制目标的偏离程度。8.企业内部控制评价报告至少应当经董事会审议批准后对外披露。答案：正确9.企业大宗采购应当采用招标方式确定供应商，以确保采购过程的公开、公平、公正。答案：正确10.审计人员在控制测试中发现的控制偏差越多，说明被审计单位内部控制运行越有效。答案：错误解析：控制偏差越多，说明内部控制在运行中失效的程度越高，内部控制越不可信赖。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述企业内部控制五要素的主要内容及其相互关系。答案：（1）企业内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。（2）主要内容：①内部环境：包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，是企业实施内部控制的基础；②风险评估：及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；③控制活动：根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；④信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；⑤内部监督：对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。（3）相互关系：内部环境是内部控制的基础；风险评估是内部控制的依据；控制活动是内部控制的手段；信息与沟通是内部控制的支撑；内部监督是内部控制的再控制机制，对前四项要素的运行效果进行持续监督和独立评价。2.简述内部审计工作的基本程序。答案：（1）计划阶段：进行审前调查，了解被审计单位及业务情况，开展风险评估，编制年度审计计划和项目审计方案；（2）实施阶段：发出审计通知书，进驻被审计单位，实施检查、观察、询问、函证等审计程序，收集审计证据并编制审计工作底稿；（3）报告阶段：整理和分析审计证据，编制审计报告，征求被审计单位意见后报请内部审计机构负责人审批，作出审计结论；（4）整改追踪阶段：督促被审计单位落实整改措施，必要时开展后续审计，评价整改效果并归档审计资料。五、论述题（每题15分，共15分）1.试述企业内部控制审计与财务报表审计的联系与区别。答案：（1）二者的联系：①审计对象相互关联。财务报表审计中需要了解、评价内部控制，以评估重大错报风险；内部控制审计则以财务报告内部控制为直接审计对象。②审计程序可整合实施。两者均涉及控制测试，可共享审计证据，实施整合审计，提高审计效率。③审计证据相互支撑。内部控制审计中发现的内部控制缺陷，可以为财务报表审计中确定实质性程序的性质、时间安排和范围提供依据。（2）二者的区别：①审计目标不同。内部控制审计是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；财务报表审计是对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制、是否公允反映发表审计意见。②审计对象不同。内部控制审计的对象是财务报告内部控制的有效性；财务报表审计的对象是财务报表。③对内部控制评价的要求不同。内部控制审计必须对内部控制设计和运行的有效性获取充分、适当的审计证据，并对其有效性发表明确意见；财务报表审计中，只有当内部控制预期有效时，才进行控制测试。④报告内容不同。内部控制审计报告包含对财务报告内部控制有效性的结论，同时披露注意到的非财务报告内部控制重大缺陷；财务报表审计报告发表的审计意见针对财务报表本身。⑤审计依据不同。内部控制审计主要依据《企业内部控制审计指引》及配套审计准则；财务报表审计主要依据《中国注册会计师审计准则》。六、案例分析题（第一题13分，第二题12分，共25分）1.A公司是一家生产制造企业。审计人员在实施采购与付款循环内部控制测试时，发现以下情况：情况一：生产部门根据生产计划填写请购单后，直接提交采购部门组织采购，未经过独立的请购审批程序。情况二：货物运抵后，由采购员王某负责验收并编制验收单。验收单一式两联，一联交财务部，一联由采购部留存。情况三：财务部收到供应商发票后，根据采购合同及验收单审核并办理付款，付款凭证由财务经理一人签字审批后即行支付。情况四：A公司供应商较为固定，近三年未开展供应商评审，也未对合格供应商名单进行更新。要求：（1）分别指出上述各项情况存在的内部控制缺陷。（6分）（2）针对每项缺陷，提出相应的内部控制改进措施。（7分）答案：（1）存在的内部控制缺陷：①情况一：请购环节缺乏独立审批，授权审批控制缺失。生产部门可直接向采购部门提交请购单，容易导致超计划采购或虚假采购。②情况二：采购与验收职务未分离，由采购员兼任验收工作，违背不相容职务分离原则；验收单未流转至仓储部门，无法核对货物实际入库情况。③情况三：付款审批权限集中于财务经理一人，缺乏分级审批和付款复核机制，存在审批权限失控的风险。④情况四：未建立供应商准入评审和定期评价机制，供应商名单长期不更新，可能导致采购质量下降、价格偏高等供应风险。（2）改进措施：①针对情况一：建立请购审批制度。生产部门提交请购单后，须经计划部门或分管领导按授权范围审批，审批通过后方可由采购部门执行采购，做到请购与审批分离。②针对情况二：实行采购与验收分离。由仓储部门或质检部门独立负责货物验收，编制验收单并签字确认，验收单应同时送达仓储、采购、财务等部门，作为入库记账和付款审核的依据。③针对情况三：完善付款审批与复核制度。按付款金额设置分级审批权限，大额资金支付实行集体决策或联签制度；付款凭证须经财务经理审核、财务总监或总经理按权限审批，并由会计人员复核后办理付款。④针对情况四：建立供应商准入和定期评审机制。明确供应商准入条件，从质量、价格、交货期、服务水平等方面定期开展评审，对不合格供应商及时淘汰，动态更新合格供应商名单。2.B公司某年度共发生销售业务3000笔。审计人员拟对销售业务授权审批控制实施统计抽样测试。确定的信赖过度风险为5%，预计总体偏差率为1%，可容忍偏差率为4%，查表确定样本规模为125笔。审计人员从全部销售业务中随机抽取125笔，实施控制测试后发现其中2笔销售业务未经授权审批。要求：（1）若统计抽样风险系数为6.30，计算总体偏差率上限。（4分）（2）判断销售授权审批控制是否可以信赖，并说明理由。（4分）（3）若内部控制不可信赖，审计人员应如何调整后续审计程序？（4分）答案：（1）总