2026年税务师考试《税务筹划》押题试卷及解析

2026年税务师考试《税务筹划》押题试卷及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.税务筹划的核心目标是帮助纳税人在遵守税法的前提下，通过优化经营或交易活动，实现（）。A.降低税负，增加企业价值B.弥补企业亏损，实现盈利C.避免税务处罚，维持正常经营D.获取银行贷款，扩大经营规模2.下列关于税务筹划原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则要求税务筹划必须符合税法规定B.筹划性原则要求税务筹划具有前瞻性和规划性C.效益性原则要求税务筹划能够带来最大的经济效益D.风险中性原则要求税务筹划不考虑风险因素3.企业将自产产品用于集体福利，按照税法规定应视同销售计算缴纳增值税。这体现的税务筹划方法是（）。A.利用税收优惠政策B.交易结构设计C.利用税收征管漏洞D.转移定价4.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。该企业将该批原材料全部用于生产免税产品，该进项税额的处理方式是（）。A.可以继续抵扣B.需作进项税额转出处理C.暂缓抵扣，待产品销售后再处理D.可以抵扣50%5.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率通常低于一般纳税人，选择成为小规模纳税人可能适用于（）。A.年应税销售额较大的生产企业B.提供租赁服务的商业企业C.年应税销售额较小的零售企业D.年应税销售额较大的外贸企业6.某企业拥有一处房产，原值1000万元，已计提折旧200万元。现将其对外出租，取得月租金收入10万元。该企业就该房产应缴纳的房产税（从租计征，税率为12%）计算基础是（）。A.房产原值1000万元B.房产净值800万元C.年租金收入120万元D.月租金收入10万元7.企业发生的研发费用，符合税法规定的加计扣除政策，这属于税务筹划中的（）。A.成本费用优化B.税收优惠利用C.进项税额管理D.交易结构设计8.个人将购买不足5年的家庭惟一住房对外销售的，按照（）征收个人所得税。A.购买价格全额B.营业税税率C.销售收入减去购买价款后的差额，适用20%税率D.销售收入减去合理费用后的余额，适用20%税率9.以下关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（）。A.销售商品采用预收款方式的，在货物发出时确认收入B.建造合同，在收到合同价款时确认收入C.提供劳务，在提供劳务过程中确认收入D.让渡资产使用权，在资产使用寿命结束时确认收入10.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经核实，存在与关联方之间的利息支出超标准20万元，业务招待费超标准15万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.965B.975C.1000D.102011.企业通过增加研发投入，享受了研发费用加计扣除的税收优惠。该优惠政策属于（）。A.直接税优惠B.间接税优惠C.一般性税收优惠D.特殊性税收优惠12.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得银行存款利息收入5万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税（不考虑其他因素）为（）万元。A.10.5B.13.5C.15D.20.513.税务筹划基本方法中，“选择有利的组织形式”主要指的是（）。A.选择不同的采购渠道B.选择不同的销售渠道C.选择不同的企业注册类型（如公司制、合伙制）D.选择不同的融资方式14.下列行为中，不属于《税收征收管理法》所规定的税务筹划的是（）。A.企业利用加速折旧法减少前期应纳税所得额B.个人通过年度汇算清缴享受专项附加扣除C.企业将部分资产转让给关联企业以转移利润D.企业利用税收优惠政策进行投资决策15.企业在设立时，选择在税收优惠政策较多的地区注册，属于税务筹划的（）环节。A.筹划准备B.方案选择C.方案实施D.风险评估16.某公司计划设立一家新厂区，可以选择在A地区（税率25%）和B地区（税率15%，且对高新技术企业减半征收，该公司符合高新技术企业认定标准）。不考虑其他因素，从税负角度考虑，该公司应选择在（）设立新厂区。A.A地区B.B地区C.A或B地区均可D.需要比较具体投资额和利润水平后确定17.税务筹划风险评估中，需要关注政策变动风险，例如（）。A.货币政策调整B.税收优惠政策的变化C.市场利率波动D.通货膨胀率上升18.企业通过将部分高薪员工转化为股权激励对象，以递延纳税的方式实现税务筹划。这主要利用了个人所得税的（）特点。A.综合与分类相结合的计税方式B.税率累进制度C.专项附加扣除政策D.递延纳税政策19.在税务筹划方案设计中，需要考虑方案的（）。A.税收收益B.经济效益C.风险大小D.以上都是20.下列关于税收洼地的说法中，正确的是（）。A.税收洼地是指税负过低的地区，任何企业都可以随意利用B.利用税收洼地进行税务筹划可能面临税务风险C.税收洼地是国家鼓励发展的区域，不存在税收优惠D.税收洼地的优惠政策通常是永久性的二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)21.税务筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险中性原则E.公平性原则22.下列关于增值税计税方法的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人适用一般计税方法B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人购进货物用于免税项目，需作进项税额转出D.小规模纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票E.一般纳税人销售额超过规定标准的，必须适用一般计税方法23.企业所得税前可以扣除的成本费用包括（）。A.生产产品的直接材料费用B.职工的工资薪金支出C.缴纳的增值税税额D.发生的业务招待费E.支付给关联方的利息费用（符合规定比例）24.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.劳务报酬所得属于综合所得B.经营所得属于分类所得C.个人所得税的税率包括比例税率和累进税率D.个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率E.个人购买符合规定的商业健康保险的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除25.税务筹划的常用方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.交易结构设计C.成本费用优化D.利用税收征管漏洞E.税基调整26.企业进行税务筹划时需要考虑的风险主要包括（）。A.税收政策变动风险B.税务争议风险C.经营风险D.市场风险E.筹划方案设计不合理风险27.下列关于税收洼地的表述中，正确的有（）。A.税收洼地通常指税收政策相对优惠的地区B.企业利用税收洼地进行筹划可能面临合规风险C.税收洼地的优惠政策往往是有时间限制的D.税收洼地是政府为了吸引投资而设定的E.所有企业都适合利用税收洼地进行税务筹划28.企业可以通过调整（）等方式进行税基调整，实现税务筹划。A.收入确认时间B.成本费用归集C.资产折旧方法D.纳税主体E.交易定价29.税务筹划方案评估需要考虑的因素包括（）。A.税收收益B.经济效益C.风险大小D.方案实施的复杂程度E.方案的法律风险30.下列关于企业重组税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业合并，被合并企业股东取得合并方股权，符合规定条件的，可以暂不确认所得B.企业分立，分立企业应就其取得的资产确认所得C.企业股权收购，被收购企业不改变原有实质经营活动，且收购方改变原有实质性经营活动，可以暂不确认所得D.企业合并，合并方企业应就其取得的被合并企业资产确认所得E.企业整体资产转让，符合规定条件的，可以暂不确认所得三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算步骤，没有计算结果不得分。计算结果有单位的，应注明单位；没有单位的，应保留小数点后两位小数。）31.某增值税一般纳税人销售一批货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为200万元，税率为13%。该企业同时收取包装费5万元（单独开具发票）。计算该企业本次销售业务应缴纳的增值税额。32.某企业2025年度实现会计利润总额800万元。经查，存在以下事项：（1）向关联方借款200万元，年利率10%，同期银行贷款利率为6%；（2）业务招待费支出50万元；（3）广告费和业务宣传费支出30万元（该企业为一般贸易企业）。假设该企业没有其他调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳税所得额。33.某个人2019年1月1日购买一套公寓作为自住，2025年12月31日以1200万元的价格出售。该公寓购买时的价格为800万元，已按规定缴纳相关税费。计算该个人出售自住公寓应缴纳的个人所得税额。（提示：个人出售自住满5年且是家庭唯一住房，免征个人所得税。）34.某企业拥有两处房产，一处原值1000万元，用于生产经营；另一处原值500万元，闲置一年后于2025年1月1日出租，每月取得租金收入10万元。假设当地房产税税率为1.2%（从价计征，原值按房产余值计征，出租部分从租计征）。计算该企业2025年度应缴纳的房产税总额。（假设该企业房产折旧年限为20年，已提折旧按直线法计算，2025年1月1日该房产净值=原值-累计折旧。）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合题意，回答问题，有计算需求的，列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算结果不得分。答案应写在答题纸相应的位置上。答题卡上不得分。）35.甲公司是一家生产型企业，2025年度实现不含税销售收入5000万元，适用增值税税率13%。该公司全年发生符合规定的管理费用、销售费用共计800万元。现该公司考虑两种税务筹划方案：方案一：将部分管理费用通过支付给关联咨询公司咨询费的方式转移，假设转移支付额为100万元，该咨询公司能开具合规发票，甲公司可抵扣进项税额13万元。甲公司管理费用总额变为700万元。方案二：将部分销售费用通过支付给关联广告公司广告费的方式转移，假设转移支付额为100万元，该广告公司能开具合规发票，甲公司可抵扣进项税额6万元。甲公司销售费用总额变为900万元。假设甲公司无其他进项税额，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司采用方案一前，应缴纳的增值税额。（2）计算甲公司采用方案二前，应缴纳的增值税额。（3）比较甲公司采用方案一和方案二后的增值税税负，并说明哪个方案更有利于降低增值税税负。（不考虑企业所得税影响）36.乙先生2025年度取得以下收入：（1）工资薪金收入每月15000元；（2）年终奖金30000元（在12月一次性发放）；（3）出租个人住房，全年取得租金收入120000元，已按10%税率缴纳了房产税和城市维护建设税、教育费附加（假设三者综合税负为12%），出租过程中发生修缮费用10000元，已凭票扣除；（4）个人购买符合规定的商业健康保险支出5000元；（5）银行存款利息收入3000元。要求：（不考虑个人所得税预扣预缴，且乙先生为独子，可享受“赡养老人的子女”专项附加扣除）（1）计算乙先生2025年度工资薪金所得和年终奖金应缴纳的个人所得税额。（假设乙先生适用税率为20%，速算扣除数为16920元；年终奖单独计税方法适用税率为10%，速算扣除数为2520元）（2）计算乙先生2025年度出租住房所得应缴纳的个人所得税额。（3）计算乙先生2025年度除工资薪金、年终奖金、出租住房所得外的其他所得应缴纳的个人所得税额。（4）若乙先生在2025年度进行了某项投资，预计投资收益为50000元，该投资适用的所得税政策为“投资经营所得，按‘经营所得’项目适用5%-35%的超额累进税率”。请设计一个简单的税务筹划思路，说明如何利用该政策（或其他政策）可能降低此项投资收益的税负，并简要分析其可行性。（提示：可以考虑投资方式、所得性质等）试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.B4.B5.C6.C7.B8.C9.A10.B11.B12.B13.C14.C15.A16.B17.B18.D19.D20.B二、多项选择题21.ABC22.ABC23.ABDE24.CDE25.ABC26.ABCE27.ABCE28.ABCDE29.ABCD30.ACE三、计算题31.计算步骤：含税销售额=200+5=205万元销售额=含税销售额/(1+税率)=205/(1+13%)=180.51万元应纳增值税额=销售额*税率=180.51*13%=23.47万元（或：应纳增值税额=200*13%+5*13%=26+0.65=26.65万元。注意：包装费是否需要单独计算增值税取决于开具发票方式，此处按均需计算处理。若包装费已包含在200万元的含税销售额中，则计算步骤为：销售额=200/(1+13%)=177.39万元；应纳增值税额=销售额*13%=177.39*13%=23.08万元。请根据实际政策或题意确定。以下按第一个计算步骤结果23.47万元继续。）答案：23.47万元（或根据上述两种计算方式得出的结果）32.计算步骤：（1）利息费用超标准=200*(10%-6%)=8万元（2）业务招待费超标准=50-800*60%=50-48=2万元（按60%扣除上限计算）（3）广告费和业务宣传费按比例扣除，超标准=30-800*15%=30-12=18万元（按15%扣除比例计算）（4）应纳税所得额调整额=8+2+18=28万元（5）应纳税所得额=会计利润+调整额=800+28=828万元答案：828万元33.计算步骤：个人出售自住满5年且是家庭唯一住房，免征个人所得税。答案：0万元34.计算步骤：（1）生产经营用房产应纳税额（从价计征）：年折旧额=原值/折旧年限=1000/20=50万元2025年净值=原值-累计折旧=1000-50=950万元从价计征应纳税额=净值*税率=950*1.2%=11.4万元（2）出租用房产应纳税额（从租计征）：从租计征应纳税额=年租金收入*税率=120*1.2%=1.44万元（注意：此处年租金收入120万元是题目给出的，若需计算月租金10万元的全年应纳税额，则为120*10/12*1.2%=1.2万元。按题目直接给定的年租金计算。）（3）房产税总额=从价计征应纳税额+从租计征应纳税额=11.4+1.44=12.84万元答案：12.84万元（若按月租金计算，则总额为1.2+1.44=2.64万元。请根据题目意图选择。以下按年租金计算结果12.84万元继续。）四、综合分析题35.解析思路：（1）计算方案一前增值税：销售额=5000万元，税率13%，无其他进项（题目说明），应纳增值税=5000*13%=650万元。（2）计算方案二前增值税：同方案一前，应纳增值税=650万元。（3）比较方案一后增值税：方案一将100万元费用转移，甲公司可抵扣进项税13万元。增值税=5000*13%-13=650-13=637万元。比较方案二后增值税：方案二将100万元费用转移，甲公司可抵扣进项税6万元。增值税=650-6=644万元。结论：方案一后的增值税税负（637万元）低于方案二后的增值税税负（644万元），因此方案一更有利于降低增值税税负。（不考虑企业所得税，仅比较增值税影响）36.解析思路：（1）计算工资薪金所得个税：年工资薪金收入=15000*12=180000元全年应纳税所得额=工资薪金收入-免税收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除假设按标准扣除：基本减除费用60万元、专项扣除（假设社保公积金缴存比例按平均14%计）=180000*14%=25200元、专项附加扣除（假设子女教育12000元/年，赡养老人24000元/年，三险一金等专项扣除之外的扣除合计=12000+24000=36000元）=36000元年应纳税所得额=180000-600000-25200-36000=-61200元（结果为负，说明在基本减除费用和专项扣除已充分扣除的基础上，该收入水平无需缴纳个人所得税。若题目隐含假设有其他扣除或收入更高，则需重新计算。此处按标准扣除，结论为无需缴纳个税。）结论：工资薪金所得应纳个税额为0元。（注意：此结论基于标准扣除和假设条件，实际应纳税所得额需根据个人具体情况计算。）（2）计算出租住房所得个税：