2024年初级会计实务复习题

2024年初级会计实务复习题一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲小企业为增值税小规模纳税人，2024年3月10日购入乙上市公司股票10万股准备短期持有，共支付价款120万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，另支付相关交易费用0.2万元，甲小企业将该投资划分为短期投资核算。不考虑其他因素，该短期投资的入账价值为（）万元。A.117B.117.2C.120D.120.2【答案】B【解析】小企业购入短期投资的入账价值=购买价款+相关税费-已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息=120+0.2-3=117.2（万元），选项B正确。2.甲公司采用计划成本法核算原材料，2024年4月初结存原材料的计划成本为200万元，成本差异为节约2万元；本月购入原材料的计划成本为600万元，成本差异为超支10万元；本月发出原材料的计划成本为450万元。不考虑其他因素，月末结存原材料的实际成本为（）万元。A.346.5B.353.5C.350D.343【答案】B【解析】本月材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期购入材料成本差异）/（期初结存材料计划成本+本期购入材料计划成本）×100%=（-2+10）/（200+600）×100%=1%；月末结存材料计划成本=200+600-450=350（万元）；月末结存材料实际成本=350×（1+1%）=353.5（万元），选项B正确。3.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.38.4B.40C.19.2D.20【答案】B【解析】双倍余额递减法计提折旧，前若干年不考虑净残值，年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%；当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧，因此2024年为该设备第一个折旧年度，折旧额=100×40%=40（万元），选项B正确。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月将自产的100台空调作为福利发放给生产车间一线工人，该空调每台成本为1200元，市场不含税售价为每台2000元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，甲公司应计入生产成本的金额为（）元。A.226000B.200000C.135600D.120000【答案】A【解析】将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售，按照产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬，计入相关成本费用。应计入生产成本的金额=100×2000×（1+13%）=226000（元），选项A正确。5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月与客户签订一项总价款为300万元的装修合同，属于某一时段内履行的履约义务，预计合同总成本为240万元。截至2024年末，甲公司累计发生成本180万元，履约进度按照累计实际发生成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.180B.225C.300D.0【答案】B【解析】2024年末履约进度=180/240×100%=75%，2024年应确认的收入=合同总价款×履约进度=300×75%=225（万元），选项B正确。6.甲公司2024年初盈余公积贷方余额为120万元，本年实现净利润1000万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，甲公司2024年末盈余公积的余额为（）万元。A.270B.190C.258D.120【答案】A【解析】提取法定、任意盈余公积会增加盈余公积，宣告发放现金股利不影响盈余公积，年末盈余公积余额=120+1000×（10%+5%）=270（万元），选项A正确。7.某事业单位2024年收到同级财政部门拨付的事业经费80万元，该事业单位在财务会计核算中应计入的会计科目是（）。A.事业收入B.财政拨款收入C.上级补助收入D.其他收入【答案】B【解析】事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，通过“财政拨款收入”科目核算，选项B正确。8.甲公司2024年6月购入一批周转材料，取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.26万元，采用分次摊销法摊销，预计使用次数为4次。不考虑其他因素，该周转材料每次摊销时应计入成本费用的金额为（）元。A.5000B.5650C.20000D.22600【答案】A【解析】周转材料采用分次摊销法的，按照预计使用次数平均摊销其成本，增值税进项税额可以抵扣，不计入周转材料成本，每次摊销金额=20000/4=5000（元），选项A正确。9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年7月委托乙公司加工一批应税消费品，发出原材料成本为50万元，支付加工费10万元、增值税税额1.3万元，乙公司代收代缴消费税8万元，该批物资收回后直接对外出售。不考虑其他因素，该批委托加工物资收回后的入账价值为（）万元。A.60B.68C.69.3D.61.3【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本，入账价值=50+10+8=68（万元），选项B正确。10.下列各项中，不属于企业期间费用核算内容的是（）。A.销售部门的办公费B.行政管理部门的差旅费C.生产车间管理人员的工资D.利息支出【答案】C【解析】期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，选项C计入制造费用，属于产品成本核算内容，不属于期间费用。11.甲公司2024年8月销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，为客户代垫运费2万元，款项尚未收回。不考虑其他因素，甲公司应确认的应收账款入账金额为（）万元。A.113B.115C.100D.102【答案】B【解析】应收账款入账价值=销售价款+增值税销项税额+代垫的包装费、运杂费等=100+13+2=115（万元），选项B正确。12.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积补亏B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.提取法定盈余公积【答案】B【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项AD属于留存收益内部的一增一减，总额不变；选项C不涉及留存收益，总额不变；选项B会减少盈余公积，增加实收资本/股本，留存收益总额减少。13.甲公司2024年9月取得交易性金融资产，支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，另支付交易费用0.5万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.03万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.102B.105C.102.5D.105.5【答案】A【解析】交易性金融资产的入账价值=支付价款-已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息=105-3=102（万元），交易费用计入投资收益，增值税进项税额可抵扣，选项A正确。14.甲小企业2024年10月发生一笔应收账款坏账损失3万元，甲小企业按照《小企业会计准则》核算。不考虑其他因素，该坏账损失应计入的会计科目是（）。A.信用减值损失B.管理费用C.营业外支出D.坏账准备【答案】C【解析】小企业应收款项减值采用直接转销法，实际发生坏账损失时，借记“营业外支出”科目，贷记“应收账款”等科目，选项C正确。15.下列各项中，属于企业营业成本核算内容的是（）。A.销售商品结转的成本B.支付的广告费C.支付的行政部门办公费D.支付的违约金【答案】A【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，选项A计入主营业务成本；选项B计入销售费用；选项C计入管理费用；选项D计入营业外支出。16.甲公司2024年11月盘亏原材料一批，成本为10万元，该批原材料购入时进项税额为1.3万元，经查属于管理不善导致，由相关责任人赔偿2万元。不考虑其他因素，该批原材料盘亏对当期营业利润的影响金额为（）万元。A.-9.3B.-11.3C.-8D.-10【答案】A【解析】管理不善导致的存货盘亏，进项税额需转出，扣除责任人赔偿后的净损失计入管理费用，影响营业利润的金额=-(10+1.3-2)=-9.3（万元），选项A正确。17.下列各项中，不属于企业所有者权益变动表单独列示项目的是（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.净利润D.向所有者分配利润【答案】C【解析】净利润属于利润表单独列示项目，不属于所有者权益变动表单独列示项目。18.甲公司2024年12月购入一项专利权，取得增值税专用发票注明价款120万元，税额7.2万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该专利权应计提的摊销额为（）万元。A.12B.12.72C.10D.11【答案】A【解析】无形资产入账价值为120万元，2025年摊销额=120/10=12（万元），选项A正确。19.甲公司为增值税一般纳税人，2024年销售自产应税消费品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，适用消费税税率为15%。不考虑其他因素，甲公司该笔业务应确认的税金及附加金额为（）万元。A.30B.56C.26D.0【答案】A【解析】销售自产应税消费品应缴纳的消费税计入税金及附加，金额=200×15%=30（万元），增值税属于价外税，不计入税金及附加，选项A正确。20.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算结余D.净资产【答案】C【解析】政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；选项ABD属于政府财务会计要素。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产核算内容的有（）。A.库存商品B.工程物资C.应收账款D.无形资产【答案】AC【解析】选项BD属于非流动资产核算内容。2.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利【答案】ABCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，四个选项均正确。3.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.原材料入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.非正常消耗的直接材料【答案】ABC【解析】选项D非正常消耗的直接材料应计入当期损益，不计入存货成本。4.下列各项中，属于收入确认和计量前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务B.合同明确了各方与所转让商品相关的权利和义务C.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.合同具有商业实质，且有权取得的对价很可能收回【答案】ABCD【解析】四个选项均属于企业与客户之间的合同同时满足的收入确认前提条件。5.下列各项中，关于企业固定资产处置的会计处理表述正确的有（）。A.出售转让固定资产产生的净损益计入资产处置损益B.报废毁损固定资产产生的净损益计入营业外收支C.处置固定资产时应将固定资产账面价值转入固定资产清理D.处置固定资产缴纳的增值税计入资产处置损益【答案】ABC【解析】选项D增值税属于价外税，不计入资产处置损益。6.下列各项中，会导致企业实收资本/股本增加的有（）。A.接受投资者追加投资B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.提取盈余公积【答案】ABC【解析】选项D提取盈余公积属于留存收益内部变动，不影响实收资本/股本。7.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.取得时支付的交易费用计入投资收益B.持有期间公允价值变动计入公允价值变动损益C.持有期间取得的现金股利计入投资收益D.处置时原计入公允价值变动损益的金额需结转至投资收益【答案】ABC【解析】选项D，现行准则规定交易性金融资产处置时，原计入公允价值变动损益的金额无需结转至投资收益。8.下列各项中，属于小企业费用核算内容的有（）。A.销售商品发生的广告费B.行政管理部门发生的办公费C.短期借款的利息支出D.缴纳的税收滞纳金【答案】ABC【解析】选项D缴纳的税收滞纳金计入营业外支出，属于损失，不属于费用。9.下列各项中，属于企业利润表“营业利润”计算范畴的有（）。A.主营业务收入B.管理费用C.信用减值损失D.营业外收入【答案】ABC【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），选项D营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。10.下列各项中，关于事业单位会计核算的表述正确的有（）。A.事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能B.财务会计采用权责发生制核算C.预算会计采用收付实现制核算，国务院另有规定的从其规定D.事业单位所有业务均需同时进行财务会计核算和预算会计核算【答案】ABC【解析】选项D，只有纳入部门预算管理的现金收支业务，才需要同时进行财务会计核算和预算会计核算，其他业务仅需进行财务会计核算。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.小企业长期债券投资的溢折价采用直线法进行摊销。（）【答案】√【解析】小企业长期债券投资的溢折价采用直线法摊销，无需采用实际利率法。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部费用化计入当期损益（管理费用）。3.企业售出商品发生销售退回，若该退回发生在收入确认之后且不属于资产负债表日后事项的，应冲减当期销售收入，同时冲减当期销售成本。（）【答案】√4.应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据的账面余额转作应付账款。（）【答案】×【解析】应付银行承兑汇票到期企业无力支付的，应将应付票据账面余额转作短期借款；应付商业承兑汇票到期无力支付的，转作应付账款。5.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润加上其他综合收益税后净额的合计数。（）【答案】√6.企业采用计划成本法核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）【答案】√7.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，包括从同级财政部门取得的各类财政拨款。（）【答案】×【解析】从同级财政部门取得的各类财政拨款属于财政拨款收入，不属于事业收入。8.企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按照房屋的公允价值计入应付职工薪酬。（）【答案】×【解析】企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按照房屋每期计提的折旧额计入应付职工薪酬。9.企业采用表结法结转本年利润的，每月末需将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（）【答案】×【解析】表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转至“本年利润”科目，年末才结转。10.企业接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，合同或协议约定价值不公允的除外。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，2024年12月初A材料账面余额为30万元，存货跌价准备期初贷方余额为2万元。2024年12月发生如下经济业务：（1）1日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，对方代垫运费2万元、增值税税额0.18万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5日，委托乙公司加工B材料（属于应税消费品），发出A材料成本50万元，支付加工费10万元、增值税税额1.3万元，乙公司代收代缴消费税8万元，材料加工完成收回后用于连续生产应税消费品，相关款项已通过银行存款支付。（3）15日，销售A材料一批，开具增值税专用发票注明价款80万元，增值税税额10.4万元，该批材料成本为60万元，款项已收存银行。（4）25日，因管理不善导致A材料毁损一批，成本为15万元，该批材料购入时进项税额为1.95万元，尚未经有权部门批准处理。（5）31日，A材料的可变现净值为120万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账价值为（）万元。A.200B.202C.226D.228.18【答案】B【解析】购入A材料的入账价值=200+2=202（万元），增值税进项税额可抵扣，不计入成本。2.根据资料（2），甲公司委托加工B材料收回后的入账价值为（）万元。A.60B.68C.61.3D.69.3【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可抵扣，计入应交税费——应交消费税，不计入委托加工物资成本，入账价值=50+10=60（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司的会计处理表述正确的是（）。A.确认主营业务收入80万元B.确认其他业务收入80万元C.结转主营业务成本60万元D.结转其他业务成本60万元【答案】BD【解析】销售原材料属于企业的其他经营活动，应确认其他业务收入80万元，结转其他业务成本60万元。4.根据资料（4），甲公司毁损A材料的会计处理正确的是（）。A.借记“待处理财产损溢”科目16.95万元B.借记“待处理财产损溢”科目15万元C.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目1.95万元D.贷记“原材料”科目15万元【答案】ACD【解析】管理不善导致的存货毁损，进项税额需转出，会计分录为：借：待处理财产损溢16.95贷：原材料15应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.955.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司2024年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.-2C.2D.5【答案】B【解析】期末A材料的账面余额=30+202-50-60-15=107（万元），可变现净值为120万元，未发生减值，原已计提的存货跌价准备2万元应全额转回，因此应计提的存货跌价准备为-2万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下固定资产业务：（1）1月5日，购入需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付安装费20万元、增值税税额1.8万元，1月20日安装完成达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月10日，将自有住房4套免费提供给生产部门管理人员居住，每套住房每月计提折旧0.3万元。（3）6月30日，对生产设备进行日常修理，取得增值税专用发票注明修理费5万元、增值税税额0.65万元，款项以银行存款支付。（4）12月31日，对该生产设备进行减值测试，预计可收回金额为450万元，此前未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司生产设备的入账价值为（）万元。A.500B.520C.585D.586.8【答案】B【解析】生产设备入账价值=500+20=520（万元），增值税进项税额可抵扣，不计入成本。2.根据资料（1），甲公司2024年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。A.45.83B.50C.49.5D.41.25【答案】A【解析】当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧，2024年折旧期间为2-12月共11个月，年折旧额=（520-20）/10=50（万元），2024年折旧额=50×11/12≈45.83（万元）。3.根据资料（2），甲公司下列会计处理表述正确的是（）。A.每月确认应付职工薪酬1.2万元B.每月借记“制造费用”科目1.2万元C.每月贷记“累计折旧”科目1.2万元D.每月借记“管理费用”科目1.2万元【答案】ABC【解析】将自有住房提供给生产部门管理人员居住，属于非货币性职工福利，每月应编制分录：借：制造费用1.2（4×0.3）贷：应付职工薪酬1.2借：应付职工薪酬1.2贷：累计折旧1.24.根据资料（3），甲公司支付生产设备日常修理费应计入的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.在建工程D.固定资产【答案】B【解析】企业生产车间（部门）发生的固定资产日常修理费用，计入管理费用，不计入制造费用。5.根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司2024年末应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.24.17B.0C.70D.50【答案】A【解析】2024年末生产设备账面价值=520-45.83=474.17（万元），可收回金额为450万元，应计提减值准备=474.17-450≈24.17（万元）。（三）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：（1）3月1日，向乙公司销售M商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为150万元，商品已发出，控制权转移给乙公司，款项尚未收到，双方约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金