2025-2026年MPAcc会计硕士考试税法专项训练题库

2025-2026年MPAcc会计硕士考试税法专项训练题库2025-2026年MPAcc会计硕士考试税法专项训练题库一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，不属于税法规定的扣除项目的是（）A.企业按规定缴纳的增值税B.企业支付给员工的合理工资薪金C.企业因管理不善发生的非正常损失D.企业按规定缴纳的房产税正确答案：A2.企业所得税的税率为25%。但是，符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的政策。某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元，则该企业应缴纳的企业所得税税额为（）A.20万元B.25万元C.30万元D.50万元正确答案：A3.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除法定扣除额后的余额。下列各项中，不属于个人所得税法定扣除额的是（）A.基本减除费用B.专项扣除C.专项附加扣除D.个体工商户的生产经营所得正确答案：D4.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。下列各项中，不属于居民个人综合所得的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得正确答案：C5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费支出为200万元，则该企业2025年度可以扣除的广告费和业务宣传费支出为（）A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元正确答案：B6.企业所得税法规定，企业使用应税资产时，应当根据该资产的使用情况，确定其折旧年限。下列各项中，不属于应税资产的是（）A.房屋、建筑物B.机器、机械、设备C.运输工具D.无形资产正确答案：D7.个人所得税法规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得的应纳税额，统一按照收入额的（）计算。A.20%B.30%C.40%D.50%正确答案：A8.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。某企业2025年度利润总额为1000万元，发生的公益性捐赠支出为150万元，则该企业2025年度可以扣除的公益性捐赠支出为（）A.120万元B.150万元C.180万元D.200万元正确答案：A9.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，属于税法规定的扣除项目的是（）A.企业支付的违约金B.企业支付的赞助费C.企业支付的罚款D.企业支付的行政罚款正确答案：A10.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。下列各项中，不属于专项附加扣除的是（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息正确答案：C二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业所得税的纳税人，是指在中国境内设立的企业，除个人独资企业和合伙企业外，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税的企业。企业所得税的纳税人分为______和______两种。正确答案：居民企业；非居民企业2.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除______、______、______和______后的余额。正确答案：基本减除费用；专项扣除；专项附加扣除；其他扣除3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。正确答案：15%4.企业所得税法规定，企业使用应税资产时，应当根据该资产的使用情况，确定其折旧年限。房屋、建筑物的折旧年限为______年；机器、机械、设备的折旧年限为______年。正确答案：20；105.个人所得税法规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得的应纳税额，统一按照收入额的______计算。正确答案：70%6.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额______以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额______的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。正确答案：12%；12%7.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，可以享受______、______、______、______和______的专项附加扣除。正确答案：子女教育；继续教育；大病医疗；住房贷款利息；住房租金8.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括______、______、______和______等，准予在计算应纳税所得额时扣除。正确答案：成本；费用；税金；损失9.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除______、______、______和______后的余额。居民个人综合所得，包括工资薪金所得、______、______和______。正确答案：基本减除费用；专项扣除；专项附加扣除；其他扣除；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得10.企业所得税的税率为______。但是，符合条件的小型微利企业，可以享受减按______的税率征收企业所得税的政策。正确答案：25%；20%三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业所得税的纳税人，是指在中国境内设立的企业，除个人独资企业和合伙企业外，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税的企业。判断：______正确答案：√2.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。判断：______正确答案：√3.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。判断：______正确答案：×4.企业所得税法规定，企业使用应税资产时，应当根据该资产的使用情况，确定其折旧年限。运输工具的折旧年限为5年。判断：______正确答案：×5.个人所得税法规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得的应纳税额，统一按照收入额的30%计算。判断：______正确答案：×6.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。判断：______正确答案：√7.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金的专项附加扣除。判断：______正确答案：√8.企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。判断：______正确答案：√9.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。判断：______正确答案：√10.企业所得税的税率为25%。但是，符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的政策。判断：______正确答案：√四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述企业所得税纳税人分类的标准及其依据。正确答案：企业所得税纳税人，是指在中国境内设立的企业，除个人独资企业和合伙企业外，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税的企业。企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两种。其分类标准及依据如下：（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。分类依据主要是企业的法律成立地以及实际管理机构所在地。根据《企业所得税法》规定，依法在中国境内成立的企业，无论其资本构成如何，均属于居民企业。而依照外国（地区）法律成立的企业，只有当其实际管理机构位于中国境内时，才被视为居民企业；否则，即使在中国境内设立机构、场所，也属于非居民企业。本题考查的知识点：企业所得税纳税人的分类标准及依据。能力层次：理解2.简述个人所得税应纳税所得额的确定方法。正确答案：个人所得税应纳税所得额的确定方法，是指将纳税人的各项所得减除法定扣除额后的余额。其确定方法如下：（1）基本减除费用：每人每年6万元。（2）专项扣除：包括居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。（3）专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，由纳税人在申报时自行申报。（4）其他扣除：包括按照国家规定可以扣除的符合条件的企业年金、职业年金、商业健康保险、税延养老保险等支出。应纳税所得额=各项所得-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。本题考查的知识点：个人所得税应纳税所得额的确定方法。能力层次：理解3.简述企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。正确答案：企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定如下：（1）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。（3）广告费和业务宣传费支出，包括企业按照规定在广告费和业务宣传费扣除限额内实际发生的与生产经营活动有关的费用。（4）企业应当建立广告费和业务宣传费支出明细账，准确记录相关支出情况。本题考查的知识点：企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。能力层次：理解4.简述企业所得税法中应税资产折旧的规定。正确答案：企业所得税法中应税资产折旧的规定如下：（1）企业使用应税资产时，应当根据该资产的使用情况，确定其折旧年限。（2）房屋、建筑物的折旧年限为20年；（3）机器、机械、设备的折旧年限为10年；（4）运输工具的折旧年限为4年；（5）电子设备、计算机的折旧年限为3年；（6）其他应税资产的折旧年限由企业根据资产的使用情况确定，但不得低于规定年限。（7）企业应当根据固定资产的预计使用年限、预计净残值、实际成本等因素，合理确定固定资产的折旧方法。本题考查的知识点：企业所得税法中应税资产折旧的规定。能力层次：理解5.简述个人所得税法中稿酬所得的税前扣除规定。正确答案：个人所得税法中稿酬所得的税前扣除规定如下：（1）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。（2）稿酬所得的应纳税所得额，统一按照收入额的70%计算。（3）稿酬所得的应纳税额，按照应纳税所得额乘以20%的税率计算。（4）稿酬所得的个人所得税，可以在预扣预缴时扣除，也可以在年度汇算清缴时扣除。本题考查的知识点：个人所得税法中稿酬所得的税前扣除规定。能力层次：理解6.简述企业所得税法中公益性捐赠支出的税前扣除规定。正确答案：企业所得税法中公益性捐赠支出的税前扣除规定如下：（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（2）公益性捐赠支出，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。（3）企业应当提供公益性捐赠支出的相关证明材料，以便税务机关审核。本题考查的知识点：企业所得税法中公益性捐赠支出的税前扣除规定。能力层次：理解7.简述个人所得税法中居民个人综合所得的构成。正确答案：个人所得税法中居民个人综合所得的构成如下：（1）工资薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。居民个人综合所得，是指居民个人取得的上述四项所得之和。居民个人综合所得的应纳税额，按照年综合所得计算。本题考查的知识点：个人所得税法中居民个人综合所得的构成。能力层次：理解8.简述企业所得税纳税人分类的意义。正确答案：企业所得税纳税人分类的意义如下：（1）确定纳税义务：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（2）适用税收政策：不同类型的纳税人适用不同的税收政策。例如，居民企业可以享受税收优惠政策，而非居民企业则不能享受。（3）税收征管：纳税人分类有助于税务机关进行税收征管。税务机关可以根据纳税人的类型，采取不同的征管措施。（4）国际税收协调：纳税人分类有助于国际税收协调。税务机关可以根据纳税人的类型，与其他国家税务机关进行税收协调。本题考查的知识点：企业所得税纳税人分类的意义。能力层次：分析五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分）1.某企业2025年度利润总额为1000万元，发生的广告费和业务宣传费支出为200万元，销售（营业）收入为1500万元。计算该企业2025年度可以扣除的广告费和业务宣传费支出，并说明理由。正确答案：该企业2025年度可以扣除的广告费和业务宣传费支出为150万元。理由如下：（1）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）该企业2025年度销售（营业）收入为1500万元，15%的销售（营业）收入为225万元。（3）该企业2025年度发生的广告费和业务宣传费支出为200万元，未超过225万元。（4）因此，该企业2025年度可以扣除的广告费和业务宣传费支出为150万元。计算过程：1500万元×15%=225万元该企业可以扣除的广告费和业务宣传费支出为200万元，未超过225万元，因此可以全额扣除150万元。本题考查的知识点：企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。能力层次：应用2.某企业2025年度利润总额为800万元，发生的公益性捐赠支出为100万元。计算该企业2025年度可以扣除的公益性捐赠支出，并说明理由。正确答案：该企业2025年度可以扣除的公益性捐赠支出为96万元。理由如下：（1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（2）该企业2025年度利润总额为800万元，12%的利润总额为96万元。（3）该企业2025年度发生的公益性捐赠支出为100万元，超过了96万元。（4）因此，该企业2025年度可以扣除的公益性捐赠支出为96万元。计算过程：800万元×12%=96万元该企业可以扣除的公益性捐赠支出为100万元，超过了96万元，因此只能扣除96万元。本题考查的知识点：企业所得税公益性捐赠支出的税前扣除规定。能力层次：应用3.某居民个人2025年度工资薪金所得为12万元，专项扣除为2万元，专项附加扣除为3万元，其他扣除为1万元。计算该居民个人2025年度的应纳税所得额，并说明理由。正确答案：该居民个人2025年度的应纳税所得额为6万元。理由如下：（1）个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。（2）基本减除费用为每人每年6万元。（3）该居民个人2025年度的应纳税所得额=12万元-6万元-2万元-3万元-1万元=6万元。计算过程：12万元-6万元-2万元-3万元-1万元=6万元因此，该居民个人2025年度的应纳税所得额为6万元。本题考查的知识点：个人所得税应纳税所得额的确定方法。能力层次：应用4.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额，并说明理由。正确答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为50万元。理由如下：（1）企业所得税的税率为25%。（2）该企业2025年度应纳税所得额为200万元。（3）该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=200万元×25%=50万元。计算过程：200万元×25%=50万元因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为50万元。本题考查的知识点：企业所得税应纳税额的计算方法。能力层次：应用5.某居民个人2025年度取得的稿酬所得为10万元。计算该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额，并说明理由。正确答案：该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为1.4万元。理由如下：（1）稿酬所得的应纳税所得额，统一按照收入额的70%计算。（2）该居民个人2025年度的应纳税所得额=10万元×70%=7万元。（3）稿酬所得的个人所得税，按照应纳税所得额乘以20%的税率计算，并减按70%征收。（4）该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额=7万元×20%×70%=1.4万元。计算过程：10万元×70%=7万元7万元×20%×70%=1.4万元因此，该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为1.4万元。本题考查的知识点：个人所得税稿酬所得的应纳税额的计算方法。能力层次：应用6.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，符合小型微利企业的条件，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的政策。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额，并说明理由。正确答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为60万元。理由如下：（1）企业所得税的税率为25%。（2）该企业2025年度应纳税所得额为300万元。（3）该企业符合小型微利企业的条件，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的政策。（4）该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=300万元×20%=60万元。计算过程：300万元×20%=60万元因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为60万元。本题考查的知识点：小型微利企业所得税的应纳税额的计算方法。能力层次：应用7.某居民个人2025年度取得的劳务报酬所得为20万元。计算该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额，并说明理由。正确答案：该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为2.8万元。理由如下：（1）劳务报酬所得的应纳税所得额，按照收入额的80%计算。（2）该居民个人2025年度的应纳税所得额=20万元×80%=16万元。（3）劳务报酬所得的个人所得税，按照应纳税所得额乘以20%的税率计算。（4）该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额=16万元×20%=3.2万元。（5）对劳务报酬所得，每次收入不超过4万元的，免征个人所得税；每次收入4万元以上的，减按80%计入应纳税所得额，按20%的税率计算应纳税额。（6）因此，该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额=16万元×20%=3.2万元。计算过程：20万元×80%=16万元16万元×20%=3.2万元因此，该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为3.2万元。本题考查的知识点：个人所得税劳务报酬所得的应纳税额的计算方法。能力层次：应用8.某企业2025年度应纳税所得额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额，并说明理由。正确答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为100万元。理由如下：（1）企业所得税的税率为25%。（2）该企业2025年度应纳税所得额为400万元。（3）该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=400万元×25%=100万元。计算过程：400万元×25%=100万元因此，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为100万元。本题考查的知识点：企业所得税应纳税额的计算方法。能力层次：应用标准答案及解析一、单项选择题1.正确答案：A解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。增值税属于流转税，不直接计入成本费用，因此不属于税法规定的扣除项目。企业按规定缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣销项税额，但不得直接在企业所得税前扣除。因此，A选项不属于税法规定的扣除项目。本题考查的知识点：企业所得税税前扣除项目。能力层次：理解2.正确答案：A解析：企业所得税的税率为25%。但是，符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的政策。某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元，则该企业应缴纳的企业所得税税额=100万元×20%=20万元。本题考查的知识点：小型微利企业所得税的税率。能力层次：应用3.正确答案：D解析：个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。个体工商户的生产经营所得，属于经营所得，不属于综合所得。本题考查的知识点：个人所得税应纳税所得额的确定方法。能力层次：理解4.正确答案：C解析：个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的各项所得减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。居民个人综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产租赁所得，属于分类所得，不属于综合所得。本题考查的知识点：个人所得税应纳税所得额的确定方法。能力层次：理解5.正确答案：B解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费支出为200万元，则该企业2025年度可以扣除的广告费和业务宣传费支出=1000万元×15%=150万元。本题考查的知识点：企业所得税广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。能力层次：应用6.正确答案：D解析：企业使用应税资产时，应当根据该资产的使用情况，确定其折旧年限。房屋、建筑物的折旧年限为20年；机器、机械、设备的折旧年限为10年；运输工具的折旧年限为4年；无形资产的折旧年限由企业根据资产的使用情况确定，但不得低于规定年限。因此，无形资产不属于应税资产。本题考查的知识点：企业所得税法中应税资产折旧的规定。能力层次：理解7.正确答案：A解析：个人所得税法规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得的应纳税额，统一按照收入额的70%计算。本题考查的知识点：个人所得税法中稿酬所得的税前扣除规定。能力层次：理解8.正确答案：A解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。某企业2025年度利润总额为1000万元，发生的公益性捐赠支出为150万元，则该企业2025年度可以扣除的公益性捐赠支出=1000万元×12%=120万元。本题考查的知识点：企业所得税法中公益性捐赠支出的税