2024年4月 审计学 00160 自考真题

2024年4月审计学00160自考真题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段，审计人员需要确定审计范围，以下哪项不属于审计范围的内容？（）A.审计对象所涵盖的业务范围和会计期间B.审计人员需要执行的审计程序类型和程度C.审计报告需要披露的所有细节信息D.审计责任人和被审计单位的权利义务【解析】审计范围主要指审计人员计划对哪些业务、账户、期间等进行审计，以及需要执行哪些审计程序。选项A和B都属于审计范围的内容，而选项C属于审计报告的内容，选项D属于审计合同的内容，不属于审计范围。2.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质的情况，但被审计单位未在账面上反映，审计人员应当如何处理？（）A.直接将发现的问题记录在审计工作底稿中B.要求被审计单位对毁损或变质的存货进行减值测试C.建议被审计单位将毁损或变质的存货计提减值准备D.拒绝继续执行存货监盘程序【解析】审计人员发现存货毁损或变质，但未在账面上反映，属于审计发现的问题，应当记录在审计工作底稿中，并建议被审计单位进行相应的会计处理。选项A只是记录问题，没有提出建议；选项B和C都是建议被审计单位进行处理的措施，但选项C更直接地针对问题提出了具体的会计处理建议。3.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在缺陷，但被审计单位未采取任何措施进行改进，审计人员应当如何处理？（）A.直接出具保留意见的审计报告B.拒绝接受委托C.继续执行其他审计程序，观察被审计单位后续是否采取改进措施D.将内部控制缺陷的情况告知被审计单位的治理层【解析】内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，只有重大缺陷才会影响审计意见类型。即使存在内部控制缺陷，审计人员也需要继续执行其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。选项C是正确的处理方式，审计人员需要观察被审计单位后续是否采取改进措施，并根据情况调整审计程序和审计意见。4.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝进行必要的会计调整，审计人员应当如何处理？（）A.出具无法表示意见的审计报告B.出具保留意见的审计报告C.出具否定意见的审计报告D.撤销审计业务【解析】如果被审计单位存在重大错报，且拒绝进行必要的会计调整，审计人员应当根据错报的严重程度出具保留意见或否定意见的审计报告。如果错报非常严重，以至于无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。选项A、B、C都是可能的处理方式，但选项A是最严重的情况，只有在无法获取充分、适当的审计证据时才会出具。5.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要考虑审计风险，以下哪项不属于审计风险的因素？（）A.被审计单位的内部控制环境B.审计人员的专业胜任能力C.审计报告的披露范围D.审计时间的长短【解析】审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险受多种因素影响，包括被审计单位的内部控制环境、审计人员的专业胜任能力、审计程序的设计和执行等。选项A和B都是影响审计风险的因素，而选项C和D与审计风险没有直接关系。6.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，需要执行哪些审计程序？（）A.检查固定资产的权属证明B.测试固定资产的折旧政策C.确定固定资产的账面价值D.以上都是【解析】审计人员在对固定资产进行审计时，需要执行多种审计程序，包括检查固定资产的权属证明、测试固定资产的折旧政策、确定固定资产的账面价值等。选项D是正确的，因为以上都是审计人员需要执行的审计程序。7.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，需要执行哪些审计程序？（）A.监盘存货B.测试存货的计价方法C.确定存货的账面价值D.以上都是【解析】审计人员在对存货进行审计时，需要执行多种审计程序，包括监盘存货、测试存货的计价方法、确定存货的账面价值等。选项D是正确的，因为以上都是审计人员需要执行的审计程序。8.审计人员在对被审计单位的应收账款进行审计时，需要执行哪些审计程序？（）A.函证应收账款B.检查应收账款的账龄分析C.确定应收账款的账面价值D.以上都是【解析】审计人员在对应收账款进行审计时，需要执行多种审计程序，包括函证应收账款、检查应收账款的账龄分析、确定应收账款的账面价值等。选项D是正确的，因为以上都是审计人员需要执行的审计程序。9.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，需要考虑哪些因素？（）A.收入的确认政策B.收入的计量方法C.收入的披露方式D.以上都是【解析】审计人员在对收入进行审计时，需要考虑多种因素，包括收入的确认政策、收入的计量方法、收入的披露方式等。选项D是正确的，因为以上都是审计人员需要考虑的因素。10.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要考虑哪些因素？（）A.财务报表的编制基础B.财务报表的列报方式C.财务报表的披露充分性D.以上都是【解析】审计人员在对财务报表进行审计时，需要考虑多种因素，包括财务报表的编制基础、财务报表的列报方式、财务报表的披露充分性等。选项D是正确的，因为以上都是审计人员需要考虑的因素。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上）1.审计证据是指审计人员用来（）的资料。【答案】支持审计意见【解析】审计证据是指审计人员用来支持审计意见的资料。审计证据是审计工作的基础，审计人员需要获取充分、适当的审计证据，才能发表审计意见。2.审计工作底稿是指审计人员执行审计工作的（）。【答案】记录和证据【解析】审计工作底稿是指审计人员执行审计工作的记录和证据。审计工作底稿是审计工作的成果，也是审计意见的基础。3.审计计划是指审计人员为了完成审计工作而制定的（）。【答案】路线图【解析】审计计划是指审计人员为了完成审计工作而制定的路线图。审计计划是审计工作的指南，也是审计工作的基础。4.审计报告是指审计人员对被审计单位的（）发表的审计意见。【答案】财务报表【解析】审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表发表的审计意见。审计报告是审计工作的成果，也是审计意见的载体。5.审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员发表不恰当审计意见的（）。【答案】可能性【解析】审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是审计工作的重要概念，也是审计工作的目标。6.审计程序是指审计人员为了获取审计证据而执行的（）。【答案】具体步骤【解析】审计程序是指审计人员为了获取审计证据而执行的具体步骤。审计程序是审计工作的核心，也是审计工作的基础。7.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，需要考虑内部控制的设计和（）。【答案】执行【解析】审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，需要考虑内部控制的设计和执行。内部控制的设计是指内部控制的设计是否合理，内部控制的执行是指内部控制是否得到有效执行。8.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，需要考虑固定资产的（）。【答案】减值【解析】审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，需要考虑固定资产的减值。固定资产的减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值，需要计提减值准备。9.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，需要考虑存货的（）。【答案】跌价【解析】审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，需要考虑存货的跌价。存货的跌价是指存货的可变现净值低于其账面价值，需要计提跌价准备。10.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，需要考虑收入的（）。【答案】确认【解析】审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，需要考虑收入的确认。收入的确认是指收入何时确认，以及收入如何确认。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要考虑审计风险。（）【答案】√【解析】审计风险是审计工作的重要概念，也是审计工作的目标。审计人员需要考虑审计风险，才能制定合理的审计计划，执行有效的审计程序，发表恰当的审计意见。2.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，需要考虑内部控制的设计和执行。（）【答案】√【解析】内部控制的设计是指内部控制的设计是否合理，内部控制的执行是指内部控制是否得到有效执行。审计人员需要考虑内部控制的设计和执行，才能评估内部控制的效力，设计有效的审计程序。3.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，需要考虑固定资产的减值。（）【答案】√【解析】固定资产的减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值，需要计提减值准备。审计人员需要考虑固定资产的减值，才能评估固定资产的价值，发表恰当的审计意见。4.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，需要考虑存货的跌价。（）【答案】√【解析】存货的跌价是指存货的可变现净值低于其账面价值，需要计提跌价准备。审计人员需要考虑存货的跌价，才能评估存货的价值，发表恰当的审计意见。5.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，需要考虑收入的确认。（）【答案】√【解析】收入的确认是指收入何时确认，以及收入如何确认。审计人员需要考虑收入的确认，才能评估收入的真实性，发表恰当的审计意见。6.审计人员在对被审计单位的应收账款进行审计时，需要执行函证程序。（）【答案】√【解析】函证程序是审计人员在对应收账款进行审计时常用的审计程序，通过函证程序，审计人员可以获取应收账款的确认证据，评估应收账款的真实性和存在性。7.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要考虑财务报表的编制基础。（）【答案】√【解析】财务报表的编制基础是指财务报表按照什么会计准则编制，例如，按照企业会计准则编制，或者按照国际财务报告准则编制。审计人员需要考虑财务报表的编制基础，才能评估财务报表的合规性，发表恰当的审计意见。8.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要考虑财务报表的列报方式。（）【答案】√【解析】财务报表的列报方式是指财务报表如何列报，例如，资产负债表如何列报，利润表如何列报。审计人员需要考虑财务报表的列报方式，才能评估财务报表的清晰性和可理解性，发表恰当的审计意见。9.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要考虑财务报表的披露充分性。（）【答案】√【解析】财务报表的披露充分性是指财务报表是否披露了所有需要披露的信息。审计人员需要考虑财务报表的披露充分性，才能评估财务报表的完整性，发表恰当的审计意见。10.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要考虑审计证据的充分性和适当性。（）【答案】√【解析】审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够，审计证据的适当性是指审计证据的质量是否足够。审计人员需要考虑审计证据的充分性和适当性，才能评估审计证据的可信度，发表恰当的审计意见。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计计划的作用。【答案】审计计划的作用主要体现在以下几个方面：（1）指导审计工作。审计计划是审计工作的指南，它指明了审计工作的目标、范围、程序和方法，指导审计人员执行审计工作。（2）控制审计风险。审计计划是控制审计风险的重要手段，通过制定合理的审计计划，审计人员可以识别和评估审计风险，设计有效的审计程序，降低审计风险。（3）提高审计效率。审计计划是提高审计效率的重要手段，通过制定合理的审计计划，审计人员可以合理安排审计资源，优化审计程序，提高审计效率。（4）明确审计责任。审计计划是明确审计责任的重要依据，通过制定审计计划，审计人员可以明确自己的职责和任务，确保审计工作的质量和效果。【解析】审计计划是审计工作的核心，也是审计工作的基础。审计计划的作用主要体现在指导审计工作、控制审计风险、提高审计效率和明确审计责任等方面。通过制定合理的审计计划，审计人员可以更好地完成审计工作，发表恰当的审计意见。2.简述审计证据的特征。【答案】审计证据的特征主要体现在以下几个方面：（1）相关性。审计证据必须与审计目标相关，才能支持审计意见。（2）可靠性。审计证据必须可靠，才能被审计人员信赖。（3）充分性。审计证据必须充分，才能支持审计意见。（4）适当性。审计证据必须适当，才能满足审计工作的需要。【解析】审计证据是审计工作的基础，也是审计意见的依据。审计证据的特征主要体现在相关性、可靠性、充分性和适当性等方面。只有满足这些特征的审计证据，才能被审计人员信赖，才能支持审计意见。3.简述审计工作底稿的作用。【答案】审计工作底稿的作用主要体现在以下几个方面：（1）记录审计工作。审计工作底稿是审计工作的记录，它记录了审计人员执行的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论等。（2）支持审计意见。审计工作底稿是支持审计意见的依据，它提供了审计证据，证明审计意见的合理性。（3）明确审计责任。审计工作底稿是明确审计责任的重要依据，它记录了审计人员的职责和任务，明确了审计责任。（4）提高审计质量。审计工作底稿是提高审计质量的重要手段，通过完善审计工作底稿，审计人员可以提高审计工作的质量和效果。【解析】审计工作底稿是审计工作的成果，也是审计工作的基础。审计工作底稿的作用主要体现在记录审计工作、支持审计意见、明确审计责任和提高审计质量等方面。通过完善审计工作底稿，审计人员可以更好地完成审计工作，发表恰当的审计意见。4.简述审计报告的类型。【答案】审计报告的类型主要包括：（1）无保留意见的审计报告。无保留意见的审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表发表无保留意见的审计报告。（2）保留意见的审计报告。保留意见的审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表发表保留意见的审计报告。（3）否定意见的审计报告。否定意见的审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表发表否定意见的审计报告。（4）无法表示意见的审计报告。无法表示意见的审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表无法发表意见的审计报告。【解析】审计报告的类型是审计工作的成果，也是审计意见的载体。审计报告的类型主要包括无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。不同的审计报告类型反映了审计人员对被审计单位财务报表的不同看法。5.简述审计风险的影响因素。【答案】审计风险的影响因素主要包括：（1）被审计单位的内部控制环境。被审计单位的内部控制环境越薄弱，审计风险越高。（2）审计人员的专业胜任能力。审计人员的专业胜任能力越低，审计风险越高。（3）审计程序的设计和执行。审计程序的设计和执行越不合理，审计风险越高。（4）审计时间的长短。审计时间越短，审计风险越高。【解析】审计风险是审计工作的重要概念，也是审计工作的目标。审计风险的影响因素主要包括被审计单位的内部控制环境、审计人员的专业胜任能力、审计程序的设计和执行、审计时间的长短等。审计人员需要考虑这些因素，才能制定合理的审计计划，执行有效的审计程序，降低审计风险。6.简述审计程序的类型。【答案】审计程序的类型主要包括：（1）检查程序。检查程序是指审计人员检查被审计单位的会计记录、凭证、文件等，以获取审计证据。（2）询问程序。询问程序是指审计人员询问被审计单位的人员，以获取审计证据。（3）函证程序。函证程序是指审计人员向第三方发送函件，以获取审计证据。（4）重新执行程序。重新执行程序是指审计人员重新执行被审计单位的某些程序，以获取审计证据。（5）分析程序。分析程序是指审计人员分析被审计单位的财务数据，以获取审计证据。【解析】审计程序是审计工作的核心，也是审计工作的基础。审计程序的类型主要包括检查程序、询问程序、函证程序、重新执行程序和分析程序。不同的审计程序类型适用于不同的审计目标，审计人员需要根据审计目标选择合适的审计程序。7.简述审计人员对被审计单位的内部控制进行测试的程序。【答案】审计人员对被审计单位的内部控制进行测试的程序主要包括：（1）了解内部控制。审计人员需要了解被审计单位的内部控制，包括内部控制的设计和执行。（2）评估内部控制的风险。审计人员需要评估内部控制的风险，包括内部控制的设计风险和执行风险。（3）测试内部控制。审计人员需要测试内部控制，包括内部控制的设计和执行。（4）评估内部控制的有效性。审计人员需要评估内部控制的有效性，包括内部控制的设计有效性和执行有效性。【解析】内部控制是审计工作的重要基础，也是审计工作的重要目标。审计人员对被审计单位的内部控制进行测试的程序主要包括了解内部控制、评估内部控制的风险、测试内部控制、评估内部控制的有效性等。通过测试内部控制，审计人员可以评估内部控制的效力，设计有效的审计程序。8.简述审计人员对被审计单位的固定资产进行审计的程序。【答案】审计人员对被审计单位的固定资产进行审计的程序主要包括：（1）检查固定资产的权属证明。审计人员需要检查固定资产的权属证明，以确定固定资产的权属。（2）测试固定资产的折旧政策。审计人员需要测试固定资产的折旧政策，以确定固定资产的折旧是否正确。（3）确定固定资产的账面价值。审计人员需要确定固定资产的账面价值，以确定固定资产的价值是否正确。（4）检查固定资产的减值准备。审计人员需要检查固定资产的减值准备，以确定固定资产的减值准备是否正确。【解析】固定资产是审计工作的重要对象，也是审计工作的重要目标。审计人员对被审计单位的固定资产进行审计的程序主要包括检查固定资产的权属证明、测试固定资产的折旧政策、确定固定资产的账面价值、检查固定资产的减值准备等。通过审计固定资产，审计人员可以评估固定资产的价值，发表恰当的审计意见。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据以下案例，回答问题）案例：审计人员在对被审计单位A公司进行审计时，发现A公司存在以下问题：（1）A公司未对部分存货计提跌价准备。（2）A公司对部分固定资产计提了过多的减值准备。（3）A公司未披露部分关联方交易。（4）A公司对部分收入进行了不恰当的确认。请根据以上案例，回答以下问题：1.审计人员应当如何处理A公司未对部分存货计提跌价准备的问题？【答案】审计人员应当要求A公司对部分存货计提跌价准备。如果A公司拒绝计提跌价准备，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。【解析】存货的跌价是指存货的可变现净值低于其账面价值，需要计提跌价准备。A公司未对部分存货计提跌价准备，属于重大错报，审计人员应当要求A公司进行相应的会计调整。如果A公司拒绝进行会计调整，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。2.审计人员应当如何处理A公司对部分固定资产计提了过多的减值准备的问题？【答案】审计人员应当要求A公司对部分固定资产计提的减值准备进行调整。如果A公司拒绝进行调整，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。【解析】固定资产的减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值，需要计提减值准备。A公司对部分固定资产计提了过多的减值准备，属于重大错报，审计人员应当要求A公司进行相应的会计调整。如果A公司拒绝进行会计调整，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。3.审计人员应当如何处理A公司未披露部分关联方交易的问题？【答案】审计人员应当要求A公司披露部分关联方交易。如果A公司拒绝披露，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。【解析】关联方交易是指关联方之间进行的交易。关联方交易需要披露，以充分披露关联方交易的信息。A公司未披露部分关联方交易，属于重大错报，审计人员应当要求A公司进行相应的披露。如果A公司拒绝进行披露，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。4.审计人员应当如何处理A公司对部分收入进行了不恰当的确认的问题？【答案】审计人员应当要求A公司对部分收入进行不恰当的确认进行调整。如果A公司拒绝进行调整，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。【解析】收入的确认是指收入何时确认，以及收入如何确认。A公司对部分收入进行了不恰当的确认，属于重大错报，审计人员应当要求A公司进行相应的会计调整。如果A公司拒绝进行会计调整，审计人员应当根据情况出具保留意见或否定意见的审计报告。5.审计人员在对A公司进行审计时，需要执行哪些审计程序？【答案】审计人员在对A公司进行审计时，需要执行以下审计程序：（1）检查存货的跌价准备。（2）测试固定资产的减值准备。（3）检查关联方交易。（4）测试收入的确认。【解析】审计程序是审计工作的核心，也是审计工作的基础。审计人员在对A公司进行审计时，需要执行以下审计程序：检查存货的跌价准备、测试固定资产的减值准备、检查关联方交易、测试收入的确认。通过执行这些审计程序，审计人员可以获取充分、适当的审计证据，评估A公司的财务状况，发表恰当的审计意见。6.审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑哪些审计风险？【答案】审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑以下审计风险：（1）存货跌价风险。（2）固定资产减值风险。（3）关联方交易风险。（4）收入确认风险。【解析】审计风险是审计工作的重要概念，也是审计工作的目标。审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑以下审计风险：存货跌价风险、固定资产减值风险、关联方交易风险、收入确认风险。通过考虑这些审计风险，审计人员可以制定合理的审计计划，执行有效的审计程序，降低审计风险。7.审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑哪些内部控制因素？【答案】审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑以下内部控制因素：（1）存货的内部控制。（2）固定资产的内部控制。（3）关联方交易的内部控制。（4）收入的内部控制。【解析】内部控制是审计工作的重要基础，也是审计工作的重要目标。审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑以下内部控制因素：存货的内部控制、固定资产的内部控制、关联方交易的内部控制、收入的内部控制。通过考虑这些内部控制因素，审计人员可以评估内部控制的效力，设计有效的审计程序。8.审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑哪些财务报表因素？【答案】审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑以下财务报表因素：（1）财务报表的编制基础。（2）财务报表的列报方式。（3）财务报表的披露充分性。【解析】财务报表是审计工作的重要对象，也是审计工作的重要目标。审计人员在对A公司进行审计时，需要考虑以下财务报表因素：财务报表的编制基础、财务报表的列报方式、财务报表的披露充分性。通过考虑这些财务报表因素，审计人员可以评估财务报表的合规性，发表恰当的审计意见。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.C3.C4.A5.D6.D7.D8.D9.D10.D二、填空题1.支持审计意见2.记录和证据3.路线图4.财务报表5.可能性6.具体步骤7.执行8.减值9.跌价10.确认三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.审计计划的作用主要体现在指导审计工作、控制审计风险、提高审计效率和明确审计责任等方面。通过制定合理的审计计划，审计人员可以更好地完成审计工作，发表恰当的审计意见。2.审计证据的特征主要体现在相关性、可靠性、充分性和适当性等方面。只有满足这些特征的审计证据，才能被审计人员信赖，才