2026年税务师考试《税收筹划》冲刺模拟试卷及答案

2026年税务师考试《税收筹划》冲刺模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据企业所得税法相关规定，下列组织类型中，通常可以依法享受小型微利企业所得税优惠政策的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.符合条件的个人独资企业或合伙企业D.非营利组织2.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用50万元（其中含符合规定的研发费用20万元），销售费用80万元，财务费用30万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.50B.70C.90D.1203.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.3%B.13%C.9%D.0%4.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.只适用于小型微利企业B.仅适用于先进制造业企业C.是对企业已缴纳增值税的一种退还D.实施留抵退税后，企业当年增值税应纳税额不能超过零5.个人所得税法规定，居民个人发生的与其工作有关，由纳税人负担的下列支出中，可以在计算综合所得时依法扣除的是（）。A.购买奢侈品支出B.职业资格认证费用C.个人娱乐支出D.个人罚款支出6.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至10%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%7.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，按照规定在一定期限内摊销，但不得一次性扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购入的与生产经营活动有关的设备购置支出C.租入固定资产的租赁费D.企业的广告费支出8.某企业将其一处房产对外出租，取得租金收入100万元，房产原值800万元，已计提折旧200万元。该企业就该房产出租业务应缴纳的增值税（适用9%税率）为（）万元。A.9B.10C.8.64D.9.899.税收筹划的（）原则要求税收筹划方案必须符合国家现行有效的税收法律法规的规定。A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险控制10.企业通过改变交易结构，将高税率业务转化为低税率业务，以降低整体税负，这种税收筹划方法主要运用了（）原理。A.税率差异B.税基差异C.时机选择D.地点选择11.某居民企业通过股权转让实现投资收益500万元，该收益（）。A.不缴纳企业所得税B.按照股息、红利所得项目减按50%计入应纳税所得额C.按照财产转让所得项目缴纳企业所得税D.免征个人所得税12.企业发生的研发费用，符合规定的可以享受税前加计扣除的优惠政策。这里的“加计扣除”是指（）。A.在计算应纳税所得额时，将研发费用按照一定比例在税前额外扣除B.将研发费用计入资产成本，分期摊销C.对研发费用产生的增值税进行退税D.将研发费用直接抵扣增值税销项税额13.下列关于税收筹划与偷税漏税的表述，正确的是（）。A.税收筹划与偷税漏税在行为方式上没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的，两者有本质区别C.税收筹划必须以偷税漏税为目的D.偷税漏税是税收筹划的一种手段14.企业选择不同的组织形式（如公司制、合伙制、个人独资企业），其税收待遇可能存在差异。这种差异体现了税收筹划的（）原理。A.税率差异B.税基差异C.组织形式选择D.时机选择15.税收筹划方案的风险控制中，最为关键的是（）。A.成本控制风险B.税收政策变动风险C.合法合规风险D.筹划效果不及预期风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每题所有正确答案选择正确的得满分；错选、少选、未选均不得分。）1.企业所得税法规定的税收优惠政策主要包括（）。A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.加速折旧优惠D.研发费用加计扣除优惠E.对特定行业（如农林牧渔业）的税收优惠2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可能产生增值税留抵税额的有（）。A.购进用于生产产品的原材料，取得增值税专用发票B.销售产品，开具增值税专用发票C.购进用于集体福利或个人消费的货物D.出口货物，适用零税率E.发生购进货物发生的退货，对方开具红字专用发票3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.个人娱乐支出4.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险控制原则E.减税原则5.企业进行投资决策时的税收筹划，可能涉及的因素包括（）。A.投资地点的税收政策差异B.投资方式的税收影响（如直接投资vs.间接投资）C.投资项目的行业税收优惠D.投资期限对税收负担的影响E.投资资金来源的税收影响6.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳增值税的方式B.不能开具增值税专用发票C.通常适用于年应税销售额较小的纳税人D.不能享受增值税留抵退税政策E.增值税征收率通常低于13%7.企业设立时进行税收筹划，可能考虑的因素包括（）。A.注册地点的选择B.企业组织形式的选择（如公司制、合伙制等）C.注册资本金额的确定D.行业选择E.股东构成的设计8.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照规定折旧年限计提折旧B.无形资产按照预计使用寿命计提摊销C.存货按照成本与可变现净值孰低计价D.固定资产转让时，其计税基础为其原值扣除累计折旧后的余额E.某些情况下，固定资产可以加速折旧9.税收筹划的风险主要包括（）。A.政策变动风险B.合法合规风险（如被认定为避税或逃税）C.筹划效果不及预期风险D.成本过高风险E.市场风险10.企业在交易过程中进行税收筹划，可以通过设计交易结构来实现，例如（）。A.选择有利的交易主体B.合理安排交易时间C.重组交易流程，将高税负环节与低税负环节进行安排D.利用税收协定避免双重征税E.选择有利的支付方式三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均扣分，但扣分不超过本小题分值。答案中计算单位保留两位小数。）1.某增值税一般纳税人本期销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用13%的增值税税率。购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业本期应缴纳的增值税为多少万元？2.某个体工商户为小规模纳税人，2023年度取得经营收入120万元，发生相关成本费用60万元（假设均为允许税前扣除的项目）。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（该地区个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，具体税率表略，假设含税经营所得对应的税率为10%，速算扣除数为1.5万元）3.A公司将其一处闲置厂房出租给B公司使用，租赁期为3年，自2024年1月1日起。厂房原值1000万元，已计提折旧200万元。2024年度B公司应就该项租赁业务缴纳的增值税（假设A公司和B公司均为增值税一般纳税人，不动产租赁适用9%税率）为多少万元？假设合同约定2024年度租金为150万元，于2024年6月30日一次性支付。4.某居民企业2023年度实现应纳税所得额200万元。该企业符合小型微利企业条件，其所得按以下规定享受税收优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行分析、计算和说明，答案应体现计算过程和相关税收政策依据。）1.甲公司计划投资设立一家新厂区，生产同一种产品。有两个方案可供选择：*方案一：在A地区投资，预计年销售收入500万元，成本300万元。A地区对同类产品生产企业给予增值税地方留抵退税政策，预计年退税额为20万元。*方案二：在B地区投资，预计年销售收入600万元，成本350万元。B地区对该新厂区前三年免征企业所得税，后三年按50%税率征收。假设不考虑其他因素，仅从税负角度考虑，甲公司应选择哪个方案？（请分别计算两个方案第一年的预计税负，并说明理由）2.乙公司为一家一般纳税人，2023年度发生以下业务：*销售产品取得含税销售额800万元，开具增值税专用发票。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额600万元，税额78万元，已全部用于生产产品并验收入库。*销售使用过的固定资产，取得含税销售额50万元，该固定资产原值40万元，已计提折旧10万元。*本期发生符合规定的研发费用100万元。假设乙公司2023年度无其他应税收入和支出，且不考虑其他税费影响。请计算乙公司2023年度应缴纳的增值税和应纳税所得额（假设固定资产适用3%征收率，企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为75%）。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.C5.B6.B7.B8.A9.A10.A11.C12.A13.B14.C15.C二、多项选择题1.ABCDE2.AE3.ABCD4.ABCD5.ABCDE6.AC7.ABDE8.ABCDE9.ABCD10.ABCE三、计算题1.计算步骤：销项税额=100/(1+13%)*13%=11.74(万元)进项税额=10.4(万元)应纳增值税=销项税额-进项税额=11.74-10.4=1.34(万元)答案：1.34万元2.计算步骤：应纳税所得额=120-60=60(万元)假设含税经营所得=60/(1-10%)=66.67(万元)应纳个人所得税=66.67*10%-1.5=4.17(万元)答案：4.17万元3.计算步骤：不动产租赁增值税=150/(1+9%)*9%=12.78(万元)或不动产租赁增值税=150*9%=13.5(万元)（注意：小规模纳税人适用简易计税方法，一般按3%征收率，但题目未明确，部分地区可能有特殊政策按9%征收，此处按9%计算）答案：12.78万元（若按3%计，答案为4.5万元）4.计算步骤：第一档应纳税所得额=100(万元)第一档应纳税额=100*12.5%*20%=2.5(万元)第二档应纳税所得额=200-100=100(万元)第二档应纳税额=100*50%*20%=10(万元)合计应纳企业所得税=2.5+10=12.5(万元)答案：12.5万元四、综合分析题1.计算步骤与理由：*方案一：A地区第一年的预计税负主要考虑增值税。销售收入500万元，成本300万元，假设利润100万元，但因退税，实际税负体现为收入减去成本再减去退税。增值税销项税额=500/(1+13%)*13%=58.52(万元)（假设适用13%税率）增值税进项税额（考虑退税）=0（假设无进项或退税抵消）增值税实际税负≈58.52/500=11.7%（注：更精确计算需考虑所有进项，此处简化）年度应纳税所得额=500-300=200(万元)企业所得税=200*25%=50(万元)企业所得税实际税负=50/500=10%总税负≈11.7%+10%=21.7%*方案二：B地区前三年免税，第一年企业所得税税负为0。年度应纳税所得额=600-350=250(万元)第一年的总税负=0%（企业所得税）+增值税实际税负增值税销项税额=600/(1+13%)*13%=69.81(万元)假设无进项或退税，增值税实际税负≈69.81/600=11.6%总税负≈0%+11.6%=11.6%*比较：方案二第一年的总税负（约11.6%）低于方案一（约21.7%）。因此，仅从税负角度考虑，甲公司应选择方案二。答案：甲公司应选择方案二，因为方案二第一年的总税负（约11.6%）低于方案一（约21.7%）。2.计